Бухгалтерский учёт предприятия ООО «Народные окна»

После отгрузки продукции  в бухгалтерском учете делается запись дебет субсчета «Расчеты по авансам полученным» кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

6 Учет и анализ денежных средств, расчетных, кредитных операций организации

В процессе хозяйственной  деятельности в организации постоянно  ведутся расчеты с поставщиками, продажи покупателям, производятся расчеты с кредитными учреждениями по ссудам, перечисления в бюджет по различного рода платежам .Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в чековых книжках.  Их приумножение, правильное использование — важнейшая задача бухгалтерии

Задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- учет кассовых  операций;

- учет в главной  кассе;

- инвентаризация  и ревизия кассы;

- учет расчетов с подотчетными лицами .

К основным задачам  бухгалтерского учета денежных средств  относятся:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременное  выявление недостачи, инвентаризация  денежных средств, денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской задолженности в установленные договорами сроки;

- обеспечение  сохранности денежных средств,  денежных документов в кассе,

- бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  неотложных нужд организации;

- изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход .

Для учета денежных средств применяются счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел денежные средства (счета кассы, расчетных счетов, валютных счетов и специальных счетов, переводов в пути), и всех видов внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств  в кассе регулируется положением Банка России от 05 .01 .98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации», а также порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22 .09 .2003 № 40. В соответствии с этими документами организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков .

Организации могут  иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем организации. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Этими же документами установлено, что организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней (для организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — до пяти дней, включая день получения денег в банке). За накоплением наличных средств в кассах организаций сверх установленных лимитов обязаны следить обслуживающие эти организации банки . Банки имеют право, используя Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций, сведения о соответствующих нарушениях в налоговые органы для принятия мер финансовой и административной ответственности .

Лимит остатка  кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организаций с учетом особенностей режима его деятельности, порядков и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей . Чтобы обеспечить получение с расчетного счета в банке наличных средств в течение следующего квартала, организации необходимо представить в обслуживающий банк до начала текущего квартала кассовую заявку, в которой организация раскрывает источники поступления наличных денег и расходы, производимые за наличные деньги. Кассовая заявка подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, подписи которых заверяются оттиском печати

Для лимитирования  кассового остатка организация  представляет в банк на бланке соответствующей  формы расчет требующейся суммы лимита . Форма расчета приведена вприложении . На основе банка закрепляется сумма лимита остатка кассы, а также разрешение расходовать выручку на выплату заработной платы, приобретение канцелярских товаров и хозяйственного инвентаря . В соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все наличные расчеты должны проводиться с использованием ККТ . Наличные кассовые расчеты между организациями разрешается проводить также с использованием приходного кассового ордера, который приравнен к бланку строгой отчетности. Предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами с 22.07.2007 установлен в 100 тыс. руб. (указание ЦБ РФ от 20.07.2007 № 1843-У).

      Приобретая контрольно-кассовую  технику, надо учесть требования, предъявляемые к ней законом. В наличных расчетах должна использоваться ККТ, внесенная в Государственный реестр. Он утвержден решением Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам от 22 .10 .93 № 3 . ККТ должна иметь фискальную память . Этих условий следует придерживаться, чтобы не иметь пре- тензий со стороны налоговой инспекции . Обойти эти требования нельзя, так как аппараты, не состоящие на учете и обслуживании, налоговая инспекция не зарегистрирует.

Для регистрации  в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

1) заявление;

2) паспорт ККТ;

3) договор на  обслуживание, заключенный с ЦТО или заводом-изготовителем.

Если приобретен аппарат, бывший в эксплуатации, то вместе с перечисленными документами представляется копия старой регистрационной карточки с отметкой о снятии его с учета в предыдущей налоговой инспекции. Заявление на регистрацию ККТ составляется по специальной форме. Она имеется и в налоговой инспекции. В течение пяти дней после подачи документов аппарат должен быть зарегистрирован.

            Для учета кассовых операций применяются следующие межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (ПриложениеЖ), расходный кассовый ордер (форма № КО-2) (Приложение З), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4) (Приложение И), книга учет в главной кассе учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

             Прием наличных денег кассами организации производится по приходным кассовым ордерам. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Далее кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. Квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью организации, хранится вместе с выпиской из кассовой книги. При получении наличных денежных средств в банке с расчетного счета и оприходовании их в кассу приходный кассовый ордер хранится вместе с квитанцией.

           Прием денег в кассу организации осуществляется на основании документа Приходный кассовый ордер. В документе следует указать корреспондирующий счет, заполнить поле «Основание». Если  прилагаются дополнительные документы, их перечисляют в поле «Приложение».

             В приходном кассовом ордере может указываться и другая корреспонденция счетов, например 62.1 «Расчеты с покупателями». Заполнение приходных кассовых ордеров производится в соответствии с указанной корреспонденцией счетов.

             Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. В документе также проставляется дата оформления. В графе «Корреспондирующий счет, субсчет» указывается кредитуемый в данной операции счет, в графе «Дебет» указывается счет, на который приходуются полученные денежные средства. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе «Основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, например спонсорский взнос, компенсация недостач по результатам инвентаризации и т. д. В строке в том числе указывается сумма налога на добавленную стоимость. Это может быть наименование финансовой операции.

             Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается как приложение (например, при возврате подотчетной суммы — это авансовый отчет, материальной помощи — заявление с визой руководителя).

             Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежащим образом оформленным другим документам — платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем организации, главным бухгалтером или другими лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным ордерам документах, заявлениях, счетах имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

           При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя), записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и отбирает расписку получателя.

            Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

           Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, служебные командировки и в прочих случаях, предусмотренных законодательством. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организаций отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. После возвращения из командировки или проведенных хозяйственно-операционных расходов подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет, на основании которого из-под отчета списывается выданный ранее аванс или выплачивается перерасход работнику из кассы. Отчет имеет лицевую и оборотную стороны.

              Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены четко и ясно шариковой ручкой или на компьютере . Подчистки, помарки, исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах приводится основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы (поле «Приложение»). Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только вдень их составления.

              При получении расходных и приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе подписи руководителя организации, правильность оформления документов и наличие перечисленных в документах приложений.

         Расходные кассовые ордера, оформленные на расчетно-платежные ведомости на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет счета записываются поступления денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

            К счету могут быть открыты субсчета: 50.1, 50.2, 50.3. На субсчете 50.1 учитывают денежные средства в кассе. На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, пристаней и т. п. На субсчете 50.3 «Денежные документы в руб.» учитывают находящиеся в кассе почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины.

            Все поступления и выдачи наличных предприятия учитываются в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

            Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Очевидно, что для ведения таких записей удобно воспользоваться вычислительной программой. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Суммарный приход кассы отражается в оборотах по дебету. Из него вычитается суммарный расход, равный обороту по кредиту. Учитывается также остаток в кассе на начало рабочего дня и на конец рабочего дня. Кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист, в котором отражаются копии записей в кассовой книге за день с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность документа, арифметических расчетов. Кассовая книга может вестись автоматизированным способом на компьютере.