Бухгалтерский учёт предприятия ООО «Народные окна»

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и иным выплатам), также по выплате доходов по акциям и иным ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, обычно, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное Соц страхование, пенсий и остальных подобных сумм, также доходов от роли в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и указывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и иным указанным платежам.

Обязательства по соц.выплатам (пособия по временной нетрудоспособности и др.) организация выплачивает за счет третьих лиц, как правило, самих органов общественного обеспечения. Это дозволяет кредитовать счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебетовать счет 69 "Расчеты по соц страхованию и обеспечению".

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных либо операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Названные обязательства  уменьшаются за счет налоговых, страховых 
(возмещение вреда, алименты) и остальных удержаний из заработной платы, которая выплачивается либо деньгами, либо продуктами. При всем этом во всех вариантах счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" дебетуется: ежели обязательства гасятся деньгами, то кредитуется либо счет 50 "Касса" Либо счет 51 "Расчетные счета", когда зарплата выплачивается либо через банк Либо через кредитные карточки. Ежели обязательства гасятся продуктами, то делаются записи:

Дебет 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда"

Кредит 90.1 "Выручка" и

Дебет 90.2 "Себестоимость  продаж"

Кредит 41 "Товары" либо 43 "Готовая продукция" ежели  обязательства не погашаются, потому что сотрудник по субъективным причинам не получил заработную плату, то всю  невыплаченную в течение 3-х дней заработную плату и остальные причитающиеся сотруднику деньги нужно депонировать, для что делается запись:

Дебет 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда"

Кредит 76.4 "Расчеты  по депонированным суммам"

Депонированные суммы  должны быть выплачены по первому требованию работника.

По итогам года предприятие, обычно, выплачивает премию, так  называемую тринадцатую зарплату. Её можно оформить по-разному: как материальную помощь либо как премию, в зависимости  от этого различается размер налога с данной зарплаты. Материальная помощь не уменьшает облагаемую налогом прибыль. Совместно с тем с нее не нужно платить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд.

Премии бывают 2-ух видов: предусмотренные и не предусмотренные трудовым (коллективным) контрактом.

В первом случае расходы на выплату премий уменьшают налог на прибыль. Но с их фирме придется заплатить ЕСН и взносы на пенсионное страхование.

Дело в том, что помощь в сумме 4000 рублей в год не облагается налогом на доходы физических лиц. А потому, получив матпомощь в место премии, сотрудник заплатит меньше этого налога.

Для правильного отражения  на счетах бухгалтерского учета рекомендуется суммы начисленного ЕСН отражать по кредиту счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»/субсчет 76-5 «Налоги отложенные». К этому субсчету могут быть открыты субсчета второго порядка – 76-5-1 «ЕСН в федеральный бюджет отложенный» и т.д. В месяце, в каком отпуск Применен, делается корректировка начислений. Суммы отпускных Врубаются в фонд оплаты труда, а суммы ЕСН отражаются на субсчетах счета 
69. Таким образом, не появляется разрыв меж моментом начисления ЕСН и отражения этих сумм в Расчете авансовых платежей.

5 Учет готовой продукции  и ее продаж

 

Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Для достоверного учета  необходимо знать:

- сколько готовой продукции находится на складе Вашего предприятия,

- какие работы находятся в стадии исполнения,

- сколько продукции отгружено покупателям,

- какие работы приняты заказчиками,

- какие товары, работы и услуги оплачены заказчиками и покупателями и по каким ценам.

Для учета готовой  продукции применяются следующие  первичные документы:

• сдаточные накладные,
• акты приемки-сдачи работ (услуг),
• железнодорожные квитанции,
• товарно-транспортные накладные,
• платежные требования-поручения.

Отгрузка и отпуск готовой продукции осуществляется складом на основании приказов-накладных, которые состоят из двух документов: приказа складу и накладной на отпуск. Приказ складу выписывается на основании условий договора с покупателями с указанием наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки, счет – фактур (Приложение Е).

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретаемые для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары».

На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется при необходимости.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Если готовая продукция  полностью используется на самом  предприятии, то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» или других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».

Стоимость выполненных  работ и оказанных услуг на счете 43 не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по фактической производственной себестоимости.

Счет 43 «Готовая продукция» имеет структуру:

Отгруженная или сданная на месте покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается со счета 43 в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»(его структура будет рассмотрена ниже). Одновременно на суммы предъявленных покупателям (заказчикам) расчетных документов показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 субсчет 90-1 «Выручка».

Счет 45 «Товары отгруженные» имеет следующую структуру:

При предъявлении покупателям  расчетных документов за отгруженную  продукцию учтенная на счете 45 продукция списывается на счет 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

При отпуске изделий и товаров  они списываются с кредита  счета 43 «Готовая продукция» в дебет  счета 45 «Товары отгруженные». При  поступлении отчета комиссионера о реализации переданных ему изделий и товаров они списываются с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» с одновременным отражением по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка».

В соответствии с Новым  Планом счетов учет выручки от реализации ведется на счете 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Данный субсчет предназначен для обобщения информации о доходах , связанных с обычными видами деятельности организации.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»..

Аналитический учет по субсчету 90-1 «Выручка» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, предприятие может организовать аналитический учет по этому счету по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Для целей налогообложения предприятие может учитывать выручку либо «по отгрузке» (по мере перехода права собственности на отгруженную продукцию к покупателю), либо «по оплате» (по мере оплаты реализованной продукции).

При обоих методах  учета реализации для целей налогообложения  готовая продукция, право собственности на которую перешло к покупателю, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Одновременно себестоимость продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 43 «Готовая продукция». С суммы выручки организация исчисляет налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).

При методе определения  выручки для целей налогообложения «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам «. Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая затем погашается перечислением денежных средств бюджету.

При методе определения  выручки для целей налогообложения  «по оплате» задолженность организации перед бюджетом возникает после оплаты продукции покупателем. Поэтому после перехода права собственности на продукцию к покупателю организации отражают сумму НДС по реализованной продукции по дебету счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поступившие платежи за реализованную продукцию отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» и других счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». После поступления платежей организации, применяющие метод определения выручки для целей налогообложения «по оплате», отражают задолженность перед бюджетом проводкой: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Таким образом, разница  в методах определения выручки  для целей налогообложения заключается  в следующем. При методе «по отгрузке» задолженность перед бюджетом по НДС оформляется сразу одной проводкой дебет счета 90 субсчет 90-3 «НДС» и кредиту счета 68. При методе «по оплате» по НДС составляются две проводки:

1 Дебет счета 90 субсчет  90-3 — кредит счета 76 (отражена сумма НДС по реализованной продукции).

2 Дебет счета 76 — кредит счета 68 (отражена задолженность по НДС перед бюджетом). Для учета реализации используется счет 90 «Продажи»:

На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализованной  продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту — по ценам реализации, а по дебету — по полной себестоимости (фактическая производственная себестоимость реализованной продукции плюс коммерческие расходы) с налогом на добавленную стоимость и акцизом.

При списании готовой  продукции со счета 43 относящаяся  к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Учет движения готовой  продукции ведется в соответствии с избранным методом оценки готовой продукции. Отдельно учитываются разница между фактической производственной себестоимостью и учетной оценкой.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующую  структуру:

В последнее время  широко применяется предварительная  оплата поставляемой продукции.