Бухгалтерский учет страховой организации на примере ОАО «Страховое общество ЖАСО»

Факт заключения договора страхования удостоверяется переданным страховщиком страхователю страховым свидетельством (полисом, сертификатом) с приложением правил страхования.

Страховое свидетельство должно содержать:

- наименование документа;

- наименование, юридический адрес и банковские реквизиты страховщика;

- фамилию, имя, отчество или наименование страхователя и его
адрес  - лица, заключившего договор страхования и уплатившего страховую премию;

- указание объекта страхования;

- размер страховой суммы - максимальный размер страхового возмещения, устанавливаемый по определенным видам страхования.

- указание страхового риска;

- размер страховой премии (взноса) - количественно выраженная часть страховой суммы, служащей основой для установления тарифов и исчисления платежей страхователей., сроки и порядок его внесения;

- застрахованный -  лицо, чей интерес является объектом страхования.

- срок действия договора – период действия договора страхования.

Действие договора страхования начинается (если договором не предусмотрено иное) с момента оплаты страховой премии, а прекращается по истечении времени, на которое был заключен договор, при наступлении страхового случая или неплатежа страхователем страховой премии, либо гибели объекта страхования.

Между страхователем и страховщиком возникают отношения, которые можно разделить на две группы: уплата взносов в страховой фонд и выплата страхового возмещения (страховой суммы). Обе страховые операции выражают экономические отношения между всеми участниками страхового фонда, а не только отношения между страхователем и страховщиком. Взносы одних страхователей через некоторое время при помощи страхового механизма перейдут к другим в виде страхового возмещения, то есть произойдут перемещение средств и смена собственника.

Страховое возмещение  - сумма, которая выплачивается в возмещение ущерба, произошедшего вследствие страхового случая.

Возмещение убытка (ущерба)  - полная или частичная компенсация страховщиком потерь стоимости имущества вследствие его гибели или повреждения в результате страхового случая или восполнения утраченного дохода, возмещение ущерба здоровью путем выплаты страхового возмещения.

Страховщик, который свои обязательства по страхованию не покрывает за счет собственных средств и резервов, обязан обеспечить покрытие этих обязательств путем перестрахования.

Перестрахование представляет собой страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика).

При наступлении страхового события страховая организация-перестраховщик несет ответственность в объеме принятых на себя обязательств по страхованию.

Перестрахование  как хозяйственно-правовая операция имеет несколько значений:

- риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования. К договору перестрахования применяются правила, предусмотренные гл. 48 Гражданского кодекса РФ, подлежащие применению в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования, считается в этом последнем договоре страхователем. При перестраховании ответственным перед страхователем по основному договору страхования за выплату страхового возмещения или страховой суммы остается страховщик по этому договору. Допускается последовательное заключение двух или нескольких договоров перестрахования;

- система финансовых и договорных отношений между страховыми организациями (страховщиками), в процессе которых страховщик, принимая риски на страхование, часть ответственности по ним с учетом своих финансовых возможностей и условий существующих договоров передает на согласованных условиях другим страховщикам.

В связи с этим появляются дополнительные статусы участников страхования.

Перестрахователь  - страховщик, передающий часть принятой на страхование ответственности другому страховщику в целях ее снижения, предупреждения возможной кумуляции риска, создания сбалансированного портфеля страхований, а также обеспечения финансовой устойчивости страховых операций.

Перестраховщик  - страховщик, принимающий в перестрахование часть страховой ответственности другого страховщика.

Таким образом, в связи с изменениями в условиях договора страхования появляется индоссамент, представляющий документ, прилагаемый к полису и содержащий изменение условия договора страхования [75].

Страхование как отрасль экономики тесно связана с рисками.

Страховой риск  - опасность, от которой производится страхование, то, что может произойти, но необязательно должно случиться, степень или величина ожидаемой опасности, а также отдельное страхование, определенный вид ответственности страховщика, размер ответственности в одном или нескольких видах страхования.

Перед страховыми организациями стоит задача управления рисками, формирование капитала под долгосрочные виды страхования.

В связи с тем, сто страховые организации являются субъектами кредитно-денежной политики и имеют возможность аккумулировать и перераспределять временно свободные денежные средства, своей деятельностью они создают различные виды доходов. К ним относятся:

- нетто-премия  - часть тарифной премии или брутто-премии, которая согласно расчету должна быть израсходована только на выплату страхового возмещения, то есть представляет собой только себестоимость страхования без учета накладных расходов по ведению дела.

- тарифная ставка  - страховая премия, определяемая в зависимости от страховой суммы либо критерия, по которому оценивается риск, принимаемый на страхование.

- основная ставка  - базисная ставка страховой премии без учета скидок и надбавок (с учетом последних изменений носит название ставка окончательная).

Деятельность страховых организаций обеспечивает страховую защиту. Страховая защита экономическая категория, отражающая совокупность специфических распределительных и перераспределительных отношений, связанных с преодолением и возникновением потерь, наносимых материальному производству и жизненному уровню населения стихийными бедствиями и другими чрезвычайными событиями; совокупность перераспределительных отношений по поводу преодоления и возмещения ущерба, наносимого конкретным объектам общественного пользования (например, страховая защита сельскохозяйственного производства или урожая сельхозкультур, имущества, жизни, здоровья и доходов граждан).

С момента вступления в силу договора страхования возникает страховая ответственность  - совокупность прав и обязанностей страховщика по охране и защите имущественных и других интересов страхователя, предусмотренных договором страхования. Она распределяется на весь период действия договора и реализуется при возникновении страхового случая или события, обусловленного договором страхования.

Другая сторона договора -  страхователь – должен обеспечить страховую премию, то есть плату за страхование в порядке и в сроки, установленные договором страхования. Страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска. В предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными и регулируемыми органами государственного страхового надзора.

Когда страховая премия уплачивается в рассрочку, то часть страховой премии определяется как страховой взнос. Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены и последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов. Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса.

Если наступает страховой случай, то страховщик должен оформить страховой акт  - документ, оформленный в установленном порядке, подтверждающий факт и причину произошедшего страхового случая. В имущественном страховании он является основанием для расчета суммы ущерба и определения права страхователя на получение страхового возмещения. В личном страховании акт необходим для подтверждения факта и обстоятельств несчастного случая, связанного с работой или нахождением в пути, при страховании работников за счет организаций, по обязательному страхованию пассажиров. По другим видам личного страхования для подтверждения несчастного случая страхового акта не требуется, для этого используются медицинские документы.

Таким образом, страховая деятельность имеет большое значение в условиях рыночной экономики. Страховой интерес, как экономическая потребность, заинтересованность участвовать в страховании проявляется в связи с рискованным характером общественного производства, стремлением к страховой защите имущества или доходов, жизни, здоровья, трудоспособности.

Страховая деятельность сопровождается оформлением страховых документов, отражающих взаимодействие между страховщиком и страхователем. К ним относятся: страховой полис, страховой сертификат, страховое объявление, счет страховщика, абандон, ковер и т.д.

В соответствии с законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые отношения можно разделить на три отрасли: личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности. В основе такого деления лежат отличия в объектах страхования.

К личному страхованию относятся:

  страхование жизни;

  страхование от несчастных случаев и болезней;

  медицинское страхование.
Имущественное страхование включает:

  страхование средств наземного транспорта;

  страхование грузов;             

  страхование других видов имущества;

  страхование финансовых рисков.
В страховании ответственности выделяют:

страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

страхование гражданской ответственности перевозчика;       

страхование профессиональной ответственности;

страхование ответственности за неисполнение обязательств.

Страхование делится не только на отрасли, но и на виды. Видом страхования называют страхование конкретных объектов в определенном объеме страховой ответственности и по соответствующим тарифным ставкам. Приведем лишь примеры некоторых, наиболее распространенных видов страхования:

смешанное страхование жизни;

страхование детей;

  страхование от несчастных случаев;

  страхование на случай смерти и утраты трудоспособности;

  медицинское страхование.

Видами страхования ответственности являются:

страхование автогражданской ответственности;

страхование персональной ответственности перед третьими лицами из-за небрежности страхователя или членов его семьи;

  страхование ответственности производителя товара (посредника или продавца) перед потребителями и другими за вред, болезнь или убыток (ущерб), возникающие в результате поставки товара;

страхование профессиональной ответственности (например, адвоката, нотариуса, врача и других специалистов).
Видами имущественного страхования, например, являются:

страхование имущества от огня;

страхование имущества от бури;

  страхование грузов;

  страхование от убытков вследствие остановки производства.

Страховщики не только вступают в страховые отношения, но и в качестве инвесторов выходят на фондовый, ипотечный и кредитный рынки. Страховые организации, занимающиеся одновременно различными видами страхования, имеют больше возможностей маневрировать средствами. Надежность таких компаний повышается по сравнению с компаниями, занимающимися только одним видом страхования. Если страховая компания осуществляет страхование в различных регионах, то она перераспределяет свои средства по территориям. В этом случае у компании повышаются возможности маневрирования средствами и, как следствие, обеспечивается ее более высокая надежность[11 ст.4].

1.2 Структура средств страховой организации

Страхование является особым видом экономических отношений. Финансовые основы деятельности страховой компании в условиях рынка отличаются от других видов коммерческой деятельности. Прежде всего это касается вопроса формирования финансового потенциала страховщика и поддержания его финансовой устойчивости.

Основными источниками формирования финансового потенциала страховой компании являются:

собственный капитал;

страховые взносы (премии) клиентов;

доходы от инвестиционной деятельности.

Структуру средств страховой компании можно видеть из содержания бухгалтерского баланса, который характеризует имущественное положение и обязательства организации на данный момент.

Баланс содержит большое число показателей, характеризующих структуру средств и платежеспособность страховщика. Приведем агрегированную форму баланса в Таблице 1.