Бухгалтерский учет страховой организации на примере ОАО «Страховое общество ЖАСО»

109

Содержание

1. Страховые организации в Российской Федерации: их сущность, особенности деятельности………………………………………………...….…11                                                                                           

1.1 Страховая деятельность, ее виды…………………………………………....11                                                               

1.2 Структура средств страховой организации…………………………………20                                          

1.3 Нормативно-правовое обеспечение деятельности страховых организаций………………………………………………………………………28  

1.4   Международные стандарты финансовой отчетности в деятельности страховой организации……………………………………………………….….34                                                                                                    

2. Бухгалтерский учет страховой организации на примере ОАО «Страховое общество ЖАСО» ..…………………………………………………………….…41                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           

2.1 Краткая характеристика ОАО «Страховое общество ЖАСО» ….…….…41      

2.2 Учет операций по прямому страхованию …………………………….……46  

2.3 Учет страховых резервов……………………………………………….…...61                                                                   

2.4 Учет операций перестрахования…………………………………….…...…66

2.5 Учет доходов, расходов и финансовых результатов………………..….....73

3. Аудит и анализ страхового общества ОАО «ЖАСО» ………………..……83

3.1 Аудит ОАО «Страховое общество ЖАСО» ……………………….………83

3.2 Анализ страховых показателей ОАО «Страховое общество

ЖАСО» ………………………  ……………………………………..…........…99

3.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «ЖАСО»……………………….……………………….…………………….…108

Заключение………………………………………………………………..........115

Приложения…………………………………………………………..………..130

Введение

Современное состояние страхового рынка свидетельствует о его динамичном развитии. Страхование является одним из стратегических факторов эффективного функционирования и успешного развития экономических отношений в России. Страхование позволяет решать проблемы социального и пенсионного обеспечения, способствует росту благосостояния граждан, а также повышает инвестиционный потенциал государства.

Успешное функционирование страховой отрасли зависит от ее развития на российском и международном страховых рынках. Одними из основных аспектов развития страховой деятельности в России включают:

- регулирование страхового законодательства;

- комплексный анализ и мониторинг развития национального рынка страховых услуг;

- анализ деятельности страховщиков по видам страхования;

- анализ вопросов инвестиционной политики и финансовой устойчивости страховщиков и др.

Одной их основных задач современного развития рынка страховых услуг является формирование адекватной международным требованиям нормативной правовой базы российского рынка страхования. Поэтапная интеграция национальной системы страхования с международным страховым рынком требует формирования законодательной базы рынка страховых услуг и создания эффективного механизма регулирования страхования.

Общее страховое законодательство в настоящее время изменено с учетом международной практики страхования. Вместе с тем оно не в полной мере отражает существующее положение на российском страховом рынке, в некоторой степени противоречит нормам ГК РФ. Требует корректировки с учетом научной обоснованности гл. 48 ГК РФ, поскольку страховое законодательство базируется на Гражданском кодексе Российской Федерации.

Основу страховой деятельности составляют российское и международное законодательство, регулирующие взаимоотношения между национальными и зарубежными страховыми рынками, законодательство о государственном надзоре за страховой деятельностью страховых компаний.

Весьма перспективной в настоящее время представляется разработка Страхового кодекса России. В Страховом кодексе могут быть отражены следующие разделы: основные понятия в страховании; объекты страхования; формы проведения страхования; классификация видов страхования; участники страховых отношений; порядок заключения и действия договора страхования; государственный надзор за страховой деятельностью; лицензирование страховой деятельности; обеспечение финансовой устойчивости страховых компаний; квалификационные требования; иные разделы. Целесообразность принятия Страхового кодекса основывается на существующем разбросе страхового законодательства. Разработка такого документа вполне может способствовать эффективному функционированию страховой деятельности. В этой связи анализ деятельности страховых организаций может содействовать реализации в будущем идеи принятия Страхового кодекса РФ.

Для скорейшей реализации присоединения России к Всемирной торговой организации следует совершенствовать страхование с учетом национальных интересов и возможностей страны. Важным направлением развития страхования в связи с переходом на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности является исследование вопросов налогообложения страховых операций на основе анализа практики применения Налогового кодекса Российской Федерации и положений бухгалтерского учета.

В качестве приоритетной задачи организации страхового дела Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации» выделено проведение единой государственной политики в сфере страхования. Государственная политика в современных условиях строится исходя из задач обеспечения рыночных отношений, создания необходимых условий для привлечения в систему страхования физических и юридических лиц, а также расширения страховых услуг в связи с появлением новых страховых технологий.

Анализ структуры страхового рынка предполагает изучение деятельности страховых компаний в условиях изменяющейся экономической ситуации в стране и требует модификации страховых продуктов применительно к требованиям рынка.

Таким образом, успешное функционирование страхового рынка зависит от его дальнейшего развития в сфере законодательства России и экономики страховых организаций, являющегося важным составляющим элементом развитого и стабильного государства.

Цель  работы:   рассмотреть  особенности учета, анализа и аудита страховой организации.

Задачами работы являются:

- раскрыть теоретические основы понятий в страховании;

- подробно развернуть методы ведения бухгалтерского учета страховой организации с учетом его особенностей с приведением примеров по отдельным операциям;

- провести экономический анализ страховых и финансовых показателей исследуемого объекта;

- провести аудиторскую проверку страхового и бухгалтерского учета организации по выборочным направлениям и сделать общее заключение по проверяемому объекту.

Объект исследования: ОАО «Страховое общество ЖАСО».

Предмет исследования: практика учета, анализа и аудита деятельности страховой организации.

Методы научного исследования:

использование нормативных актов и специальной литературы;

ознакомление и изучение особенностей бухгалтерского учета в страховой организации;

проведение расчетов и анализа страховых и финансовых показателей на основе страховой и бухгалтерской отчетности;

проведение аудита страховой организации выборочным методом, применяя следующие аудиторские процедуры: инспектирование, наблюдение, запрос, пересчет.

Структура дипломной работы: работа состоит из введения, трех глав и заключения.

              Введение содержит краткое ознакомление с основным содержанием работы и сжатую характеристику самого исследования.

В первой главе рассмотрены общие вопросы о страховой деятельности, даны понятия страхования, его видов; приведена структура средств страховой организации; изложено нормативно-правовое обеспечение в деятельности страховой организации; обозначено понятие международных стандартов финансовой отчетности и их применение в деятельности страховой организации.

Во второй главе представлена краткая характеристика ОАО «ЖАСО», его основные экономические показатели; рассмотрен учет операций по прямому страхованию, учет страховых резервов, учет операций перестрахования, учет доходов, расходов и финансовых результатов, приведены примеры страховых операций с бухгалтерскими проводками.

В третьей главе описана работа по проведению аудиторской проверки и анализа страховой и финансовой отчетности. Были изложены методы при проведении данных исследований.

В заключении дипломной работы приведены выводы по каждому направлению исследуемого объекта и по работе в целом; изложены основные проблемы в страховой деятельности; дана оценка проведенной работы с точки зрения решения задач, поставленных в дипломной работе.

Практическая значимость работы заключается в исследовании особенностей учета, анализа и аудита в страховой организации. Результаты исследования представляют интерес для ОАО «Страховое общество ЖАСО».

1. Страховые организации в Российской Федерации: их сущность, особенности деятельности.

1.1 Понятие страхования. Виды страхования.

К настоящему времени в Российской Федерации сложилось и получило широкое развитие страховое дело. В истекшее пятнадцатилетие произошел переход от централизованной государственной системы страхования к системе, отвечающей рыночным условиям функционирования экономики, от монопольной системы Госстраха к рынку. Субъектами страховых отношений в настоящий момент являются более тысячи страховых компаний.

Страховой бизнес в каждой стране опирается на национальное законодательство. В нашей стране уже сформировалась система нормативно-правового обеспечения многих видов страхования, получивших развитие. На основе нормативно-правового обеспечения формируются отношения, характеризующие страхование как отрасль экономики, которая обеспечивает безопасность производства, профессиональной деятельности и жизни граждан.

Страхование является отраслью экономических отношений, в которой раскрываются как минимум две стороны, выступающие субъектами отношений. Одной из сторон является страховая организация (страховщик), а другой — юридическое или физическое лицо (страхователь).

Страхование  - экономическая сущность страховой деятельности, заключающаяся в создании специализированными организациями-страховщиками страхового фонда, формируемого из взноса страхователей, с целью возмещения из него убытков, понесенных отдельными страхователями в результате наступления страховых случаев, предусмотренных в договоре страхования.

Существуют различные виды страхования, которые классифицируются по различным признакам. На основе определения причин страхования выделяют:

- страхование добровольное  - форма проведения страхования, вид страхования, осуществляемый на основе договора страхования.

- страхование обязательное  - форма проведения страхования, вид страхования, осуществляемый в силу закона.

На основе объекта страхования выделяют:

- страхование личное  - общее наименование для всех видов страхования, в которых выплата страхового возмещения или обеспечения связана с тем или иным событием в жизни человека (смерть, дожитие, болезнь, инвалидность, безработица, совершеннолетие и т.д.).

- страхование медицинское  - страхование, объектом которого является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая.

- страхование жизни  - договор страхования, в котором непредвиденный случай - это продолжительность жизни страхователя и который гарантирует выплату обеспечения (или ренты) страхователю или выгодоприобретателю до или по истечении определенного возраста.

В связи с тем, что в отношениях страхования участвуют как минимум две стороны, каждая из них получает особый статус:

- страхователь  - физическое или юридическое лицо, имеющее интерес в объекте страхования, вступающее со страховщиком в договор с целью обеспечения своего или третьего лица (выгодоприобретателя) интереса и оплачивающее страховщику вознаграждение за принятие им на себя риска.

- страховщик  - юридическое лицо, которое в соответствии с предлагаемым или заключенным договором страхования принимает на себя обязательство возместить ущерб, понесенный страхователем или выгодоприобретателем при наступлении предусмотренного договором страхования.

Между ними заключается договор страхования. Договор страхования  - договор между страхователем и страховщиком, устанавливающий их взаимные права и обязанности по конкретному виду страхования. Договор страхования в пользу третьего лица устанавливает право требования для третьего лица, которое в заключении договора не участвовало. Исполнение такого договора может требовать как сторона, заключившая его, так и третье лицо, в пользу которого обусловлено исполнение, если иное не предусмотрено законом, договором и не вытекает из существа обязательств[11,ст.3].