Бухгалтерский учет с поставщиками и подрядчиками

                     Средние остатки  дебиторской задолженности  х 360

     ПИД =  ------------------------------------------------------------------------                                    (6)

                    Сумма кредиторского  оборота по счетам  дебиторов 

    Средние остатки средств по счетам дебиторов  и суммы погашенной в течение  года задолженности характеризуются  следующими данными (таблица 3.3).

    Таблица 3.3

    Исходные  данные для расчета  периода инкассации долгов покупателей  и заказчиков ООО  «Айрис» 

 

    Из  приведенных данных видно, что на ООО «Айрис» за отчетный год время инкассации дебиторской задолженности увеличилось на 6 дней, что негативно скажется на его финансовом состоянии, так как увеличился разрыв во времени между отпуском товара и поступлением оплаты от покупателя.

    Получить  и оценить информацию о платежеспособности возможного покупателя, позволяющую кредитовать его отпуском товара в долг без особого риска для поставщика, - непростое дело. В ряде западных стран существуют специальные агентства, которые собирают такую информацию, а затем предоставляют ее за плату. На основе этой информации предприятие-продавец может создать своего рода рейтинг платежеспособности своих покупателей и в зависимости от этого проводить индивидуальную кредитно-сбытовую политику в отношении каждого клиента.

    Для анализа и оценки дебиторской  задолженности целесообразно использовать показатели оборачиваемости долговых обязательств, периода их погашения, отношения общей суммы долгов дебиторов к общей сумме активов  и объему продаж.

    Оборачиваемость дебиторской задолженности исчисляется как отношение объема годовой продажи в кредит к средней величине дебиторской задолженности по счетам.

    Период  погашения долговых обязательств дебиторов  определяют путем  деления числа  дней в году на оборачиваемость  дебиторской задолженности в днях. Чем больше время просрочки в уплате задолженности, тем выше риск ее непогашения. Длительный период погашения дебиторской задолженности считается оправданным при освоении нового рынка старых товаров или при выходе на рынок с новой продукцией. Допускается это и как средство в конкурентной борьбе, но лишь для отдельных товаров и покупателей.

    Дебиторская задолженность по отношению к общей  сумме активов  характеризует ее удельный вес в  стоимости имущества  и обязательств организации. Увеличение этого показателя свидетельствует об усилении отвлечения денежных средств предприятия из оборота и должно оцениваться негативно.

    Дебиторская задолженность, отнесенная к объему продаж, характеризует качество управления процессом реализации продукции, товаров  и услуг. Увеличение остатка долгов дебиторов по сравнению с предыдущим годом может свидетельствовать об определенных трудностях со сбытом продукции и товаров.

    Объем продаж, сумму активов и задолженность покупателей и заказчиков предприятия характеризуют следующие данные (таблица 3.4)

Таблица 3.4

Исходные  данные по ООО «Айрис»

руб.

 

    На 1 января 2003 г. дебиторская задолженность составляла 104 733 руб. 

    Показатели  риска задолженности  покупателей и  заказчиков

    ООО «Айрис»

    Таблица 3.5 

 

    Из  приведенных расчетов видно, что все соотношения, характеризующие степень возможного риска дебиторской задолженности, ухудшились. Следовательно, риск ее роста и возможности неплатежей увеличились.

    Так как период погашения долгов дебиторов  увеличился на 16,39 дня, потребовались  дополнительные средства для продолжения деятельности ООО «Айрис», величина которых исчисляется по формуле:

 
 

    При подстановке значений получаем, что  замедление оборота на 16,39 дня потребовало  привлечения дополнительных средств  за один оборот в сумме 40 441,73 руб., за весь год – 363 166,76 руб.

    Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

    Большая часть задолженности покупателей  и подрядчиков находится в  пределах сроков оплаты, однако вся  сумма дебиторской задолженности  не подкреплена гарантиями и обеспечениями. Значительная сумма долга тянется  с прошлых периодов, часть этих долгов образовалась приблизительно три года назад.

    Соответственно, платежная дисциплина покупателями и подрядчиками не соблюдается. Такое положение вызвано следующими причинами: не отслеживается дебиторская задолженность, в том числе и покупателей и заказчиков, ООО «Айрис» не предъявляет претензий к покупателям, нарушающим сроки оплаты, не проводится работа по истребованию долга с дебиторов. Руководство ООО «Айрис» должно предпринять меры, так как такая ситуация сильно подрывает финансовое состояние предприятия.

 

3.3. Резервы улучшения платежеспособности в ООО «Айрис»

 

    Платежеспособность  в ООО «Айрис» зависит от своевременности поступления платежей от дебиторов.

    Использование системы скидок за ускорение расчетов дает возможность организации сократить расходы по контролю и взысканию дебиторской задолженности и, кроме того, получить информацию о платежеспособности и финансовой устойчивости покупателя. Вероятно, что отказ от выгодной скидки свидетельствует о наличии у него финансовых затруднений.

    Другим  способом воздействия на ускорение  расчетов с покупателями является введение в расчет штрафных санкций за задержку платежа. Несмотря на то, что внешне механизм санкций равноценен скидкам, в большинстве случаев он менее выгоден продавцу и покупателю. Это связано с системой налогообложения организаций. Так, штрафы, полученные от контрагентов, входят в состав внереализационных доходов организации и, следовательно, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, согласно требованиям Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) сумма полученных штрафов в полном объеме является базой по расчету налога на добавленную стоимость.

    Сознательное  увеличение сроков расчетов можно рассматривать как способ привлечения новых покупателей. Самое главное при этом — точно определить, что является в данной ситуации более выгодным в борьбе за новых покупателей: предоставление скидки или увеличение срока оплаты.

    Другим  хорошо известным способом стимулирования продаж и поощрения покупателей являются скидки при приобретении значительных объемов продукции. Связанное с этим сокращение доходов должно компенсироваться снижением расходов, приходящихся на единицу продукции.

    Кроме того, такие продажи способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств организации, что приводит к сокращению потребности в финансировании и, следовательно, уменьшает финансовые издержки организации.

    Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, сумма сомнительных долгов не резервировалась.

    В гражданском праве срок исковой давности представляет собой период времени, установленный законом для судебной защиты лица, право которого нарушено. Принципиально важно правильно установить начальный момент течения срока давности. Согласно ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В этот момент предприятие-кредитор уже знает, что исполнения обязательства не последовало.

    Истечение срока исковой давности прекращает существование объективных гражданских  прав. Следовательно, сохранение сумм данной невостребованной задолженности  в составе актива баланса приводит к искажению информации о фактическом объеме требований, которые предприятие может предъявить своим дебиторам, отчетных данных, завышению реальной величины дебиторской задолженности и чистых активов.

    Учитывая  все сказанное, выделим в анализе особо важные моменты. Так, при анализе дебиторской задолженности необходимо:

    контролировать  состояние расчетов с покупателями применительно к отсроченной (просроченной) задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения;

    выявлять  концентрацию дебиторской задолженности  и связанный с этим риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

    следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;