Бухгалтерский учет с поставщиками и подрядчиками

    Данный  документ регистрируется бухгалтером  в Журнале «Учет материалов», предусмотренный программой «1С:Предприятие» для ввода, просмотра и редактирования документов, связанных с поступлением, перемещением и выбытием материалов.

    Все документы подшиваются бухгалтером  ООО «Айрис» в отдельные папки  в соответствии с их наименованием. 

 

3.  Аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями

 

    Аналитический учет - это учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых  случаях и в натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается  в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления. Кроме того, аналитический учет имущества организации обеспечивает его сохранность.

    Аналитический учет неразрывно связан с синтетическим  и ведется с целью детализации  этого учета. Выбирая принципы построения аналитического учета, бухгалтер принимал во внимание следующие факторы:

    - потребности управленческого учета  и анализа (управление дебиторской  и кредиторской задолженностью, определение эффективности торгового  процесса, ценовой политики, рентабельности по группам товаров, анализ объемов продаж, планирование и нормирование расходов на продажу, определение путей их минимизации и т.п.);

    - требования к бухгалтерской отчетности, которая должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

    - требования налогового учета.  Правильное определение налоговой базы для исчисления налогов требует ведения раздельного учета на аналитическом уровне;

    - необходимость составления и  представления статистической отчетности.

    В ООО «Айрис» для ведения бухгалтерского учета применяется автоматизированная форма учета с использованием программы «1С:Предприятие». В используемую типовую конфигурацию включен план счетов, который соответствует Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н. План счетов «1С:Предприятия» содержит все необходимые счета и субсчета и включает настройку аналитического, количественного и валютного учета и не требует дополнительной настройки.

    В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н, для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Инструкцией установлено, что аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

• поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• поставщикам по неотфактурованным поставкам;
• авансам выданным;
• поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по просроченным оплатой векселям;
• поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

К данному  счету предусмотрены «1:С Предприятием»  следующие субсчета:

60.1. Расчеты с поставщиками в рублях;

60.2. Расчеты по авансам, выданным в рублях

60.3. Векселя  выданные;

60.6. Расчеты  с поставщиками и подрядчиками  в условных единицах;

60.7. Расчеты  по авансам, выданным в условных  единицах;

11.Расчеты с поставщиками в валюте;

22. Расчеты  по авансам, выданным в валюте.

    Для ведения учета бухгалтер ОООАйрис»  использует только субсчета 60.1 и 60.2.

    Структура этого счета в «1С:Предприятии» сформирована следующим образом (см. таблицу 2.2):

    Таблица 2.2

    Структура счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», применяемая ООО «Айрис»

 

    По  приведенной структуре видно, что  аналитический учет по счету ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто «Контрагенты») и основанию расчетов (субконто «Договоры»). Для ведения аналитического учета расчетов в программе предназначен  справочник «Контрагенты», который также используется при выписке первичных документов. Данный справочник имеет иерархическую структуру, т. е. в нем можно создавать группы для более удобного поиска необходимого контрагента. Все необходимые сведения о поставщиках и подрядчиках содержит группа «Поставщики». Данный справочник имеет подчиненный справочник «Договоры», в котором хранится информация о счетах на оплату, полученных от поставщиков и подрядчиков, а также о договорах.

    Бухгалтер ООО «Айрис» ведет карточки по каждому договору (счету), поступившему от ООО ТЦ «Содействие». Карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» содержит все проводки по данному счету (или с конкретным субсчетом) по конкретным значениям объектов аналитического учета, в данном случае по наименованию поставщика и договора. В карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки. Карточка счета 60 по договору № 36802/10 за 28 октября 2004 г. выглядит следующим образом (см. таблицу 2.3):

    Таблица 2.3

 

 

    По  данной карточке видно, что предприятие  полностью расплатилось за приобретенные  товары наличными деньгами, об этом свидетельствует авансовый отчет.

    Если  необходимо получить максимально полную картину операций по объекту аналитического учета, т. е. по поставщику ООО ТЦ «Содействие», можно  вывести «карточку субконто» (см. Приложение 13) по поставщику.

    По  данным карточки составляется оборотная  аналитическая ведомость по счету 60 за месяц, которая в «1С:Бухгалтерии» представлена отчетом «Анализ счета» (см. таблицу 2.4):

       Таблица 2.4

 

    Оборотная аналитическая ведомость составляется по любому уровню аналитического учета.

    К примеру, мы хотим знать состояние  расчетов ООО «Айрис» с поставщиком  ООО ТЦ «Содействие» на конец декабря 2004 по всем действующим договорам. Тогда  нам нужна оборотная ведомость по счету 60-1 (см. таблицу 2.5): 

    Таблица 2.5