Бухгалтерский учет с поставщиками и подрядчиками

    По  данному анализу счета прослеживается состояние расчетов по двум видам договора, на основании данного документа можно сделать вывод, что с данным контрагентом ООО «Айрис» рассчиталось по обоим договорам в полном объеме.

    В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н, для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    Инструкцией установлено, что аналитический  учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом его построение должно обеспечивать возможность получения необходимых данных о:

    - покупателях и заказчиках по  расчетным документам, срок оплаты  которых не наступил;

    - покупателях и заказчиках по не оплаченным в срок расчетным документам;

    - полученных авансах;

    - векселях, срок поступления денежных  средств по которым не наступил;

    - векселях, дисконтированных (учтенных) в банках;

    - векселях, по которым денежные  средства не поступили в срок.

    Для данного счета в «1С:Предприятии» предусмотрены следующие субсчета:

    62.1. Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях;

    62.2. Расчеты по авансам, полученным в рублях;

    62.3.Векселя полученные;

    62.4. Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента в рублях;

    62.7. Расчеты по авансам полученным в условных единицах;

    62.8. Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента в условных единицах;

    62.11. Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте;

    62.22. Расчеты по авансам полученным в валюте;

    62.44. Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента в валюте.

    Бухгалтер применяет в учете только два  первых субсчета счета 60.

    Структура этого счета в «1С:Предприятии» сформирована следующим образом (см. таблицу 2.6):

    Таблица 2.6

    Структура счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", применяемая ООО «Айрис»

    По  приведенной структуре видно, что  аналитический учет по счету ведется  по покупателям и заказчикам (субконто «Контрагенты») и основанию расчетов (субконто «Договоры»).

    Для ведения аналитического учета расчетов в программе предназначен  справочник «Контрагенты». Все необходимые сведения о покупателях и заказчиках содержит группа «Покупатели». Данный справочник имеет подчиненный справочник «Договоры», в котором хранится информация о счетах на оплату, предъявленных покупателям и заказчикам, а также о договорах.

    Бухгалтер ООО «Айрис» ведет карточки по каждому договору (счету), предъявленному Сыктывкарскому филиалу УГТУ.

    Карточка  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» содержит все проводки по данному счету (или с конкретным субсчетом) по конкретным значениям объектов аналитического учета, в данном случае по наименованию покупателя и заказчика.

    В карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки. Карточка счета 62 по договору № 14/0103 за декабрь 2004 г. выглядит следующим образом (см. таблицу 2.7):

    Таблица 2.7

    По  данному отчету видно, что 7 декабря 2004 года был перечислен аванс от покупателя, а отгрузка произошла 28 декабря, в этот же день был проведен зачет аванса от УГТУ. Кроме того, видно, что данный контрагент перечислил еще один аванс под будущую поставку товаров.

    Если  необходимо получить максимально полную картину операций по покупателю, можно  вывести «карточку субконто» (см. Приложение 14). Этот отчет содержит все операции с конкретным объектом аналитического учета в хронологической последовательности с указанием реквизитом проводок, остатков после каждой операции, на начало и конец периода. Обороты и остатки выводятся в денежном выражении, а при ведении количественного учета – также в натуральном выражении.

    По  данным карточки составляется оборотная  аналитическая ведомость по счету 62 за месяц, которая в «1С:Бухгалтерии» представлена отчетом «Анализ счета» (см. таблицу 2.8):

       Таблица 2.8

    Оборотная аналитическая ведомость составляется бухгалтером по любому уровню аналитического учета, необходимому для отслеживания расчетов с покупателями.

    К примеру, мы хотим знать состояние  расчетов ООО «Айрис» с покупателем ООО «Парме Пэв» на конец декабря 2004 по всем действующим договорам. Тогда нам нужна оборотная ведомость по счету 62-1 (см. таблицу 2.9):

    Таблица 2.9