Бухгалтерский учет и анализ денежных средств (на примере ООО «Сириус-К»)

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Тема:  Бухгалтерский  учет  и  анализ  денежных  средств  (на примере ООО «Сириус-К»)

 

 

 

 

Студент                      Барданова Елена Николаевна                   _______________

Руководитель             Лопастейская Людмила Геннадьевна      _______________

Рецензент                   Зимина Марина Константиновна              _______________

 

 

 

 

 

Допустить к защите ГАК

                                                                                  Зав. кафедрой 

                                                                                                      _____________________  

                                                                                                     «__» ____________2006г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Ульяновск 2006

Содержание

 

	Введение	3
Глава 1	Роль и значение бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств	7
1.1	Теоретические основы денежных операций	7
1.2	Цель, задачи учета, контроля и анализа денежных операций	11
1.3	Виды и формы расчетов	16
Глава 2	Организация бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств ООО «Сириус-К»	22
2.1	Учёт и контроль кассовых операций	22
2.2	Учёт и документальное оформление операций по расчетному счету	36
2.3	Учёт и документальное оформление расчётов с подотчётными лицами	45
2.4	Порядок составления  отчета о движении денежных средств	51
Глава 3	Анализ движения денежных средств	61
3.1	Экономическая сущность и принципы анализа денежных средств	61
3.2	Методика проведения анализа на предприятии ООО «Сириус-К»	65
3.3	Рекомендации по совершенствованию  учета и анализа денежных средств в ООО «Сириус-К»	91
	Заключение	94
	Список использованных источников	100
	Приложения	103

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и другое.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо путем обращения наличных денег. Расчеты осуществляются в денежной форме. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Правильно организованный бухгалтерский учет, жесткий контроль и оперативное управление денежными средствами, способствует превышению притока денежных средств в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности. Это в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации, что и свидетельствует об актуальности выбранной темы работы.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Целью работы является изучение и критическая оценка действующей  практики учета и контроля движения денежных операций, а также проведения их анализа.

Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены следующие задачи:

1.Рассмотреть понятие  денежных средств, основных расчетных операций, операций по расчету с подотчетными лицами, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета на исследуемом предприятии. Для этого необходимо: изучить постановку учета, первичные документы по оформлению кассовых операций, денежных средств на расчетном счете, операций по расчету с подотчетными лицами;

2. Провести анализ  движения денежных средств предприятия на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для этого необходимо: провести анализ изменения денежных средств по бухгалтерскому балансу, проанализировать оборачиваемость денежных средств, сделать анализ движения денежных средств, в разрезе основных видов деятельности прямым и косвенным методами.

3. Предложить пути совершенствования бухгалтерского учета денежных  средств на исследуемом предприятии.

Указанные цели и задачи определили логику изложения материала  и структуру работы, состоящую из трех глав. Первая глава носит теоретический характер. Раскрывает экономическую природу денежных средств, освещает вопросы организации учета денежных средств. Практические особенности бухгалтерского учета денежных средств представлены во второй главе. Вся третья глава посвящена анализу денежных средств, их движению и распределению по финансовым потокам.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Сириус-К» (в дальнейшем ООО «Сириус-К»).

ООО «Сириус-К» - это коммерческое предприятие с количеством работающих на 01.01.2006г 110 человек. ООО «Сириус-К» было зарегистрировано в апреле 1997г. Общество является юридическим лицом: имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в финансово-кредитных учреждениях, имеет свою печать, штампы, бланки, а также другие необходимые реквизиты, создано без ограничения срока действия.

Фирму создает Учредитель, гражданин РФ. Фирма создана в  целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах учредителя. В соответствии с уставом основными видами деятельности общества являются:

• фотопечать;
• фотоцифровые услуги;
• фотоцифровая печать;
• документальное фото;
• услуги фотостудии;
• торговля сопутствующими фото товарами.

В свою очередь все  вышеназванные услуги подразделяются на мелкие виды согласно прейскуранта.

Согласно приказа «Об  учетной политике предприятия» №152Ф от 30.12.2005г основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г № 129-ФЗ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998г № 34н; Налоговый Кодекс Российской Федерации. Предприятие для бухгалтерского учета результатов финансово-хозяйственной деятельности применяет рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный самостоятельно в соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией предприятия. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением программы «ИНФИН-БУХГАЛТЕРИЯ».

На основании закона № 148-ФЗ от 31.07.98г «О едином налоге на вмененный доход для отдельных  видов деятельности» предприятие является плательщиком Единого налога на вмененный доход. В связи с вышеизложенным, предприятие налоговый учет не ведет.

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные учетные документы, составленные в соответствии с унифицированными формами первичных документов. Все первичные документы оформляются в соответствии с документооборотом и образцами подписей на первичных документах. Выдача денежных средств в подотчет на хозяйственные нужды, прочие операционные расходы производится на срок не более 3 месяцев в течении календарного года.

При написании аналитической главы дипломной работы использовались следующие приемы и способы: статистические, сравнение группировки показателей, исчисление средних, абсолютных и относительных величин, группировок, составление аналитических таблиц.

Теоретической основой  работы являются законодательные и  нормативные документы, труды современных экономистов, материалы экономических журналов и газет.

Практическим источником информации послужили первичные документы, аналитические данные по исследуемой теме по предприятию ООО «Сириус-К» за 2004-2006 годы.

 

Глава 1 Роль и значение бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств

1. Теоретические основы денежных операций

 

Для рассмотрения этого  вопроса обратимся к экономической  истории, а именно к истории денежно кредитных отношений. В течение длительного времени человеческая цивилизация знакома с деньгами, значение которых постоянно менялось. В современных экономических условиях деньги играют большую роль. Так деньги возникли в период разложения первобытно общинного строя. В литературе выделяются две предпосылки возникновения денег: во-первых, переход от натурального хозяйства к производству и обмену товарами; во-вторых, обособление собственника на товар. Существует две концепции происхождения денег:

1. Рационалистическая  – деньги возникли в результате  соглашения между людьми (Аристотель).

2. Эволюционная – деньги  возникли в результате длительного  процесса эволюции, когда из огромного товарного мира выделяется товар, исполняющий роль денег [15, c. 26].

В силу характера экономики  на Руси деньгами изначально служит скот и меха, постепенно в силу преимуществ их заменяют куны, рязаны, векши, бели – первые русские деньги. Сущность денег характеризуется тем, что они:

- участвуют во всех  общественных отношениях;

- участвуют в распределении ВВП и национального дохода;

- участвуют в установлении  цен на товары, работы, услуги;

- улучшают условия  сохранения стоимости.

Таким образом, можно  дать следующее определение денег. Деньги – это всеобщий эквивалент, который выражает стоимость товаров, работ, услуг [22, c. 326]. Также в современной экономической литературе можно встретить и такое определение, что деньги это финансовое средство, которое может быть использовано для покупки других средств [17, c. 176 ].

Как и любому экономическому элементу, деньгам присущи следующие свойства – портативность, сохранность, массовости, делимость, однородность, которые вытекают из определения и истории денег. Сущность денег в современных экономических системах наиболее полно проявляются через выполняемые ими функции. Выделяют следующие функции денег:

1. Функция денег как  мера стоимости – она проявляется  в оценке стоимости товаров  путем установления цен, (эта функция  является самой важной). Определение стоимости основывается на общественно необходимых затратах труда. Эта функция предусматривает установление масштаба цен, т.е. весового содержания золота в денежной единице.

2. Функция денег как функция обращения – она проявляется при оплате товаров, работ, услуг. Особенностью этой функции является то, что оплата и поставка товаров производится одновременно. Эту функцию выполняют только наличные деньги.

3. Функция денег как средства платежа – она проявляется при денежных взаимоотношениях с бюджетом, при погашении задолженности по заработной плате, по ссудам и т.д. в этой функции используются все виды денег наличные, безналичные.

4. Функция денег как средства накопления – деньги непосредственно не участвуют в денежном обороте, образуют денежные накопления и выполняют функцию средства накопления.

5. Мировые деньги –  проявляются при взаимоотношениях между странами, физическими и юридическими лицами, находящихся в разных странах [16, c. 511].

Немало важна роль денег, которую они играют в настоящее  время, да и в принципе выполняли  и раньше. Можно отметить главные:

- деньги участвуют  в установлении цен на товары, работы, услуги;