Бухгалтерский учет и анализ денежных средств (на примере ООО «Сириус-К»)

Источниками информации для проведения анализа денежных, расчетных и кредитных операций являются: форма № 1 - Бухгалтерский баланс, форма № 5 приложение к «Бухгалтерскому балансу», форма № 4 - «Отчет о движении денежных средств», форма № 2 - «Отчет о прибылях и убытках». Главная книга, данные аналитического учета по счетам 50,51 и др [28 c. 2]. Следующим важным этапом в анализе денежных, кредитных и расчетных операций является анализ движения денежных средств.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Рассмотрев целей, задач  учета, контроля и анализа денежных операций перейдем к рассмотрению видов и форм расчетов.

 

3. Виды и формы расчетов

 

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда, с подотчетными лицами, за проданные ценности при наличных расчетах и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассы.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечисление денежных средств со счета плательщика на счет получателя, т.к. расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены. В соответствии с указом ЦБ РФ от 14.11.2001г. № 1050-у установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 рублей по одному платежу [11]. Расчеты свыше установленного лимита должны производиться только посредством безналичных перечислений через расчетный счет. Посредником при осуществлении таких расчетов является банк.

Проведение  расчетных операций через банк позволяет  государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Банк контролирует предприятия в части соблюдения ими установленного лимитного остатка в кассе организации,, выдает предприятию кредиты на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих кредитов в установленный срок и т.п. Для проведения безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахождения открывают расчетные и другие необходимые счета [33, c. 288]

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Согласно совместному письму Государственной налоговой службы, Министерства Финансов РФ и ЦБ РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др [3].

Предприятие вправе открыть  расчетный счет в любом банке  для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Указом Президента от 21.03.95г. № 291 разрешено предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Текущие счета  открываются во всех случаях, когда  происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения, счета, обусловленные особенностями расчетов и т.п.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным  и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ [9].

Поступление и списание денежных средств с расчетных  счетов могут производится двумя способами:

• Наличным;
• Безналичным.

При взносе наличных денег  на расчетный счет, оформляемый объявлением  на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца.

Этот документ состоит  из трех частей: объявление не взнос  наличными, составляемое клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера- прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

Выдача денег наличными  с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека, заполняется и корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому ни какие подчистки, а так же оговоренные исправления в них не допускаются.

Чеки бывают именные  и на предъявителя. В именных чеках  после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявить паспорт. В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются).

 На лицевой стороне  чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы и т.д.), что также подтверждается подписью руководителя и главного бухгалтера организации.

Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера [23, c. 416].

Большинство операций по расчетному счету производится безналичным  путем, т.е. осуществляется без участия наличных денег, путем перечисления денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачислении их на счет получателя.

В настоящее время  используются разные формы безналичных  расчетов , при которых применяются  разные банковские расчетные документы:

• платежные поручения;
• платежные требования;
• инкассовое поручение;
• аккредитивы;
• расчетные чеки и др.

Платежные поручения, платежные требования, аккредитив, инкассовые поручения (распоряжения), применяемые при безналичных расчетов в Российской Федерации, в настоящее время должны оформляться на бланках общероссийского классификатора управленческой документации [32, c. 49].

Рассмотрим основные формы безналичных расчетов.

Платежное поручение- представляет собой письменное распоряжение организации, даваемое банку на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя, то есть поставщика, финансового или другой организации. Платежные поручения органа могут быть местными (когда счета получателя и плательщика находятся в одном банке), одногородними (когда находятся в одном городе, но в разных банках) и иногородними (когда плательщик и получатель находятся в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовые и телеграфные.

Платежные поручения  действительны в течении 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика.

Платежное поручение  выписывается с использованием технических  средств для банка и всех сторон, участвующих в расчетах. Первый экземпляр  должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации и иметь оттиски печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.

Платежное требование- расчетный  документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику(плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежное требование применяется  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренным основным договорам. Расчеты по средствам платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку обслуживающему плательщика, должны быть предоставлены документы , подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение- является расчетным документом на основании  которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Аккредитив- представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи. Расчеты с использованием аккредитивов отражаются на отдельном счете 55 «Специальные счета в банках» [34, c. 194].

Чек- это ценная бумага, содержащая ничего не обусловленное распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков чекодержателям [22, c. 304].

Порядок и условия  использования чеков в платежном  обороте регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации [1].

Определив роль и значение бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств перейдем к рассмотрению организации бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств на примере ООО «Сириус-К»

 

Глава 2 Организация бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств

2.1 Учет и контроль кассовых операций

 

Предприятия ООО «Сириус-К» оказывает фотоуслуги населению через сеть своих розничных магазинов, поэтому особое место предприятия занимают кассовые операции, так как значительная часть выручки у организаций поступает через кассу.

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные  с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

С целью предотвращения возможных  злоупотреблений при расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления организациями кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно строго регламентирован. Основные положения, определяющие порядок расчетов между предприятиями, определяются Центральным Банком Российской Федерации. Основные требования, предъявляемые к налично-денежному обороту, определены в Порядке ведения кассовых операции в Российской Федерации, установленном письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г №18.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, предприятия, учреждения и организации независимо от организационно- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и в кассе предприятия, в пределах установленного лимита.

Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств предприятия согласно Плану счетов бухгалтерского учета на ООО «Сириус-К» предусмотрен счет 50 «Касса» - счет активный, инвентарный, балансовый.

К счету 50 «Касса» на исследуемом  предприятии открыты следующие  субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» .

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах филиалов исследуемого предприятия.

 На субсчете 50-3 «Денежные документы»  учитывают находящиеся в кассе  организации векселя.

Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (векселей). Помещение кассы специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией и находится недалеко от бухгалтерии.

На исследуемом  предприятии с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, на основании которого он отвечает за сохранность принятых им ценностей и ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей (Приложение А).

У организации  должна быть одна (главная) касса. Если она имеет большое количество подразделений, на наиболее удаленных из них могут быть открыты кассы-филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий и компенсаций.

На исследуемом предприятии ООО «Сириус-К» действует одна касса, в которую поступают деньги за реализованные услуги и товары с филиалов (магазинов) предприятия, возврат ранее выданных в подотчет сумм и т.п.

Исследуемое предприятие может иметь в  своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного обслуживающим учреждением банка по согласованию с руководителем. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме (Приложение Б).

Лимит остатка  кассы на 2006г. ООО «Сириус-К» составляет 110 000 руб. Данный лимит установил обслуживающий банк ООО «Сириус-К» ЗАО «Банк Поволжский» по согласованию с руководителем предприятия С. Д. Крынином.