Из таблицы 2 видно, что в первых трех случаях возникающая курсовая разница должна быть отражена в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в обязательном порядке, а в четвертом может быть отражена в учете и отчетности и при этом только относительно денежных средств организации в иностранной валюте.

     Курсовые разницы могут быть положительными (увеличивающими прибыль) и отрицательными (уменьшающими прибыль), а относить их следует как внереализационные доходы или, соответственно, расходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     Положительная курсовая разница образуется в том случае, если курс рубля по отношению к иностранной валюте падает (при пересчете сальдо активного счета) и если курс рубля растет (при пересчете сальдо пассивного счета).

     Отрицательная курсовая разница образуется в том случае, если курс рубля по отношению к иностранной валюте растет (при пересчете сальдо активного счета) и если курс рубля падает (при пересчете сальдо пассивного счета).

 

1.4. Применение информационных технологий при  учете денежных средств

 

 Информационные технологии определяют способы, методы и средства сбора, регистрации, передачи, хранения, обработки и выдачи (распространения или публикации) информации в ИС.

     Технологический процесс обработки информации ИС состоит из отдельных операций, реализуемых с использованием комплекса технических и программных средств.    Программное обеспечение информационных технологий неоднородно, часть программных средств относится к базовому программному обеспечению, без которого невозможна работа технических средств, другая часть - к прикладному программному обеспечению.

На рис. 2 приведена классификация программных средств ИС.

 
Рисунок 2. Классификация программных средств ИС    

     К базовому программному обеспечению, в первую очередь, относятся операционные системы для локальных компьютеров, сетевые операционные системы, управляющие работой серверов и сетью. Тип операционной системы учитывает процессор компьютера, масштабы компьютерных сетей. К наиболее популярным операционным системам в мире относятся: операционная система Windows (95/98/NT/2000), Unix, Solaris, OS/2, Linux и др. Другая часть базового программного обеспечения относится к сервисным средствам, используемым для расширения функций операционных систем, обеспечения надежной работы технических средств и выполнения процедур обслуживания информационной системы и ее компонентов:

- антивирусные программы;

- архиваторы файлов;

- утилиты для тестирования компьютеров, сетей, операционных систем, обслуживания файлов, дисков .

     К числу наиболее популярных в настоящее время антивирусных программ относятся: DrWeb, AVP (антивирус Касперского), Norton Antivirus и другие.

     Архиваторы обеспечивают компактное представление файлов и дисков для целей передачи данных на другие компьютеры, создания страховых копий. Наиболее популярны архиваторы: WinZip, WinRAR, WinARJ.

     Утилиты делятся по объектам: тестирование функциональных блоков компьютера, обслуживание машинных носителей, обслуживание файловой системы, администрирование компьютерных сетей. К числу наиболее популярных утилит относятся: SiSoft Sandra for Windows, Norton Utilities, Quarterdeck WinProbe/ Manifest и другие.

     Технические средства для информационных технологий ИС делятся на классы:

1.Средства сбора и регистрации информации:

- персональные компьютеры для ввода информации документов и запись на машинный носитель. При вводе информации применяются аппаратные и программные методы контроля достоверности, в том числе контроль на диапазон значений, контроль формата значений и другие;

- сканеры для автоматического считывания информации документов в виде графических символов, распознавания графических образов и преобразования в текст;

- автоматические датчики информации для формирования сигналов наступления контролируемых событий и их преобразования в цифровое представление.

2.Комплекс средств передачи информации (технические и программные средства компьютерных сетей):

- локальные вычислительные сети (ЛВС) ограниченного масштаба, с большими скоростями передачи данных, ограничением количества и местоположения пользователей;

- региональные вычислительные сети (РВС) расширенного масштаба, специализированного назначения, с относительно высокими скоростями передачи данных, расширением количества пользователей сети;

- глобальные вычислительные сети (ГВС), в том числе сеть Интернет, для всемирных коммуникаций и создания информационных сообществ (например, пользователей информационных ресурсов Web, участников электронной коммерции, пользователей электронной почты, IP-телефонии и др.), с неограниченным кругом пользователей;

- intranet (интранет) сети корпораций, предназначенные для использования в масштабе предприятий эффективных информационных технологий Интернета.

3.Средства хранения данных. Базы данных ИС хранятся на серверах БД, файловых серверах, локальных компьютерах. В качестве носителей информации используются: магнитные диски (съемные, стационарные, переносные диски большой емкости), оптические диски (лазерные диски), магнитооптические диски, диски DVD (цифровые видеодиски).

4.Средства обработки данных. Обработка информации в ИС выполняется с помощью компьютеров, которые делятся на классы:

- микрокомпьютеры - используются автономно в виде персональных компьютеров либо в сети в качестве рабочих станций, оснащены современными микропроцессорами (Intel, AMD, Cyrix и другие), имеют различную архитектуру (ряд IBM PC, Macintosh, DEC и другие). В эту же группу входят портативные компьютеры, которые приближаются по своим техническим характеристикам к "настольным" (Desk Top) персональным компьютерам;

- мини-компьютеры - машины среднего уровня по производительности и серверным возможностям (ряд машин PDP и другие);

- большие и сверхбольшие компьютеры -- машины специального применения в крупномасштабных ИС (ряд SUN и другие).

5.Средства вывода информации. Для отображения и вывода информации используются видеомониторы, принтеры, графопостроители.

     Управление денежными потоками является наиболее важным направлением деятельности организаций. Обеспечить управление финансовыми потоками поможет учет денежных средств в программах 1с (далее 1с учет).

     Для решения задач учёта денежных средств и расчётов в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» используются следующие объекты конфигурации.

     Справочник «Банки». В справочник «Банки» заносятся сведения о банках, в которых имеются расчетные счета как у самой компании, так и у контрагентов. В данный справочник заносится информация о наименовании банка, в котором открыт расчетный счет компании или контрагента, БИК, корреспондентский счет, а также данные о местонахождении банка, телефоны для связи с работниками банка, индекс и почтовый адрес банка. Справочник имеет многоуровневую, иерархическую структуру.

     Справочник «Банковские счета». В справочнике «Банковские счета» хранятся банковские счета всех юридических и физических лиц: собственных и сторонних. Справочник «Банковские счета» подчинен справочникам «Организации» и «Контрагенты». Список банковских счетов контрагента или собственной организации определяется теми банковскими счетами, которые подчинены соответствующему элементу справочника «Контрагенты» или «Организации». Учет денежных средств на счетах, открытых в кредитных организациях, ведется на бухгалтерских счетах 51 - Расчетные счета, 52 - Валютные счета, 55 - Специальные счета в банках. Аналитический учет ведется по каждому банковскому счету.

     Справочник «Валюты». Данный справочник используется во всех видах учета (бухгалтерском и налоговом). Для того чтобы начать работать с конфигурацией, необходимо ввести текущие курсы валют по отношению к рублю. Справочник валют вызывается для ввода и редактирования информации из пункта меню Банк и касса | Валюты. Информация о курсе и кратности валюты хранится в регистре сведений, записи которого видны в форме справочника «Валюты». Динамику изменения курса можно посмотреть, открыв форму элемента валюты для любой валюты в списке. С помощью стандартных клавиш сортировки и отбора можно отсортировать список курсов валют или установить период отображения истории курсов валют.

      Оперативное управление финансами в 1с учет осуществляется путем ввода документов планирования поступлений денежных средств и заявок на их расходование. Причем 1с учет обеспечивает контроль расходов денежных средств запланированным в бюджетах показателям благодаря связи 1с учет и бюджетирования. Всю введенную в систему 1с учет информацию можно проанализировать отчетами различной функциональности.

      К основным операциям по учету наличных денежных средств относятся операции поступления наличных в кассу (документ «Приходный кассовый ордер», ПКО) и выдачи наличных из кассы (документ «Расходный кассовый ордер», РКО, находится в меню «Банк и касса»).

      Реквизиты документов зависят от вида совершаемой ими операции, которая может быть одной из следующих. У документа «Приходный кассовый ордер»:

- оплата от покупателя;

- приём розничной выручки;

- возврат денежных средств подотчётником;

- возврат денежных средств поставщиком;

- получение наличных денежных средств в банке;

- расчёты по кредитам и займам с контрагентами;

- прочий приход денежных средств.

      У документа «Расходный кассовый ордер»:

- оплата поставщику;

- возврат денежных средств покупателю;

- возврат денежных средств подотчётнику;

- выплата заработной платы;

- взнос наличными в банк;

- расчёты по кредитам и займам с контрагентами;

- прочий расход денежных средств;

- инкассация денежных средств.

      По кассовым ордерам в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» существует возможность автоматического формирования специального отчёта «Кассовая книга» (Банк и касса | Кассовая книга). Отчет «Кассовая книга» формирует регламентную форму кассовой книги. Данный отчет формируется по организации, выбранной в настройках отчета за указанный период. В настройках также можно указать параметры печати последнего листа, а именно - является ли последний лист в книге последним в году, месяце или это обычный лист. Можно также распечатать обложку кассовой книги. При формировании кассовой книги запоминается номер сформированного листа, который хранится в регистре сведений «Номера листов кассовой книги».

      Все движение денежных средств в 1с учет можно подробно проанализировать по любым аналитикам. 1с учет позволит увидеть чистый денежный поток по договору, номенклатуре и другим аналитикам.

     В 1с учет можно оперативно видеть остатки денежных средств, 1с учет покажет, какими документами осуществлялось движение и образование остатков на каждом счете, кассе.

     С помощью 1с учет можно формировать платежный календарь по дням и любой аналитике поступлений/платежей. Кроме того, в 1с учет можно сформировать платежный календарь с учетом заказов покупателей. Отдельным отчетом в 1с учет можно увидеть план движения денежных средств. 1с учет проведет анализ доступности денежных средств на счетах и в кассе с учетом ожидаемых поступлений и расходов средств в 1с учет.

     С помощью 1с учет можно проанализировать отклонения фактических финансовых потоков в 1с учет от запланированных.

     1с учет позволит получить сводную информацию о неоплаченных поступлениях и платежах. Также в 1с учет существуют специальные отчеты для детального анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 

     В любом отчете 1с учет можно детализировать информацию вплоть до того, какими документами отражалось движение денежных средств в 1с учет.  
 

 

ГЛАВА 2 РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1. Основные понятия и методики проведения аудита

 

     Аудит как весьма специфическая область предпринимательской деятельности оперирует рядом исторически сложившихся и нормативно-закрепленных понятий, которые в других областях предпринимательской деятельности практически не употребляются.