Аудит денежных средств

Содержание

Введение…………………………………………………………………...………5

1 Денежные средства и денежные  документы как объект финансово-хозяйственного  контроля……………………………………………………7

1. Денежные средства и денежные документы: экономическая сущность и задачи их контроля…………………………………………………………..7
2. Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки  операций с денежной наличностью и денежными документами…………………………………………………………………9
3. Общая характеристика системы внутреннего контроля организации….11

2 Организация и методика проведения  ревизии денежных средств в  кассе…………………………………………………………………………13

1. Оценка состояния организации и методики ведения бухгалтерского учета и составления отчетности…………………….………..…………..13
2. Планирование и организация проведения ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами………………………………………………………..……..17
3. Проверка организации материальной ответственности и состояния контроля  сохранности наличных денежных средств и денежных документов…………………………………………………………………19
4. Проверка правильности документального оформления операций с наличными денежными средствами и денежными документами………………………………………………….…………….22
5. Проверка полноты, правильности и своевременности записей в регистры  синтетического и аналитического учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами…………………………………………………………….….23
6. Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежной наличности и денежным документам…………………………………………………….……………25

3 Методика оформления результатов  проверки операций с денежной  наличностью и денежными документами………………………………..28

3.1 Оценка состояния внутреннего контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов………….…..……..……….28

3.2  Документальное оформление материалов ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами……………………………………………………..…….…..29

3.3 Особенности планирования, проведения и документального оформления аудита операций с денежной наличностью и денежными документами………………………………………………….……………31

Заключение……………………………………………………….……………..34

Список  используемых источников………………………..…………………..36

Приложение А Структура предприятия ТЧДУП «Всё для дома» .…………..38

Приложение Б Учетная политика ТЧДУП «Всё для дома»…………………..39

Приложение В План аудита……………………………………………………..43

Приложение Г Программа аудита………………………………………………44

Приложение Д Приходный кассовый ордер…………………………………...45

Приложение Е Расходный кассовый ордер…………………………………….46

Приложение Ж Акт инвентаризации кассы……………………………………47

Приложение З Кассовая книга………………………………………………….48

Приложение И Договор о коллективной материальной ответственности…...50

Приложение К Анализ счета 50………………………………………………...51

Приложение Л Расчетно-платежная  ведомость……………………………….52

Приложение М Табель рабочего времени……………………………………...53

Приложение Н Бухгалтерский  баланс на 01 октября 2011г…………………..54

Приложение  О Отчет о движении денежных средств  с 01.01.2011г по 30.09.2011г……………………………………………………………………….58

Приложение  П Аудиторское заключение…………………………………….60

Приложение  Р Книга кассира-операциониста………………………………..61

 

ВВЕДЕНИЕ

     Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации товаров, продукции, работ или услуг. При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный и строго регламентированный характер.

     Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению ее финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля на предприятии. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными денежными средствами.

     Проверка позволяет выявить существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств и денежных документов, устранить их и избежать в будущем. На основании заключений и рекомендаций проверяющий имеет возможность внести исправления в регистры бухгалтерского учета и не повторить их в будущем.

     Объект исследования – движение денежных средств и денежных документов в кассе ТЧДУП «Всё для дома».

     Предмет исследования – методика осуществления проверки операций с наличными денежными средствами и денежными документами в ТЧДУП «Всё для дома».

     Методы исследования: описание, систематизация, документация, счета, двойная запись.

       Целью курсовой работы является  раскрытие методики проверки денежных средств в кассе и денежных документов, их документальное оформление и формирование информации о движении денежных средств в учетных регистрах, выявление недостатков и разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств.

     Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• исследовать экономическую сущность и определить задачи контроля денежных средств и денежных документов;
• изучить порядок нормативно-правового регулирования и информационного обеспечения проверки операций с денежной наличностью и денежными документами.
• изучить порядок планирования и организации проведения проверки операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• провести проверку организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов;
• осуществить проверку правильности документального оформления и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• рассмотреть порядок документального оформления материалов ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• определить направления совершенствования контроля кассовых операций в организации.    

       Темой данной курсовой работы является аудит денежных средств в кассе организации. В настоящее время тема является актуальной, так как изучение данных вопросов играет важную роль для всех предприятий, перед которыми стоит проблема правильного документального оформления кассовых операций.

       При написании работы информационную базу составили учебные пособия отечественных  авторов, периодические издания, законодательные и нормативные акты.

 

1 Денежные средства и  денежные документы как объекты  финансово-хозяйственного контроля

1.1 Денежные средства и денежные документы: экономическая сущность и задачи их контроля.

        В процессе  хозяйственной и иной деятельности  организации торговли постоянно  ведут расчеты: с поставщиками  – за полученные от них товарно-материальные  ценности, с покупателями – за  приобретённые ими товары, с банками  – по получению и погашению  кредитов, с бюджетом, налоговыми  органами, кредитными учреждениями, с другими организациями и  лицами по различным хозяйственным  операциям. Расчеты между хозяйствующими  субъектами, как правило, осуществляются  с расчетного или другого счета  в банке, т. е. посредством  безналичных расчетов.

     Расчеты между организациями  и своими работниками, с другими  физическими лицами обычно производятся  наличными деньгами через кассу.

     В кассы организаций розничной торговли и общественного питания, которые по роду своей деятельности занимаются реализацией товаров и оказанием различных услуг населению, поступают огромные суммы денежной выручки. Но разрешается оставлять в кассах предприятий торговли и общественного питания наличные деньги в пределах лимита, установленного банком.

     Наличные деньги из торговой выручки могут быть израсходованы только на определённые цели (на выплату работникам заработной платы, скупку вещей у населения и закупки сельскохозяйственной продукции, выдачу авансов на предстоящие командировочные расходы, оплату небольших хозяйственных расходов и т. п.) в установленных банком размерах. Задерживать выручку в кассе до наступления сроков указанных выплат нельзя. Вся денежная наличность сверх установленного лимита должна быть сдана в учреждения банка на расчетный счет организации. [7, с.227]

     В кассах торговых организаций  могут хранится ценные бумаги, денежные документы (марки, билеты, талоны и др.), бланки документов  строгой отчетности (квитанционные  книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, бланки товарно-сопроводительных  документов и т. п.). Перечень  документов, относящихся к бланкам  строгой отчетности, место, порядок  их хранения и использования  устанавливаются организациями  в соответствии с законодательством.

     Сущность денежных средств изучают  многие экономисты.

     По мнению В.А.Пипко денежные  средства представляют собой  наиболее ликвидную часть имущества,  от рационального использования  которого напрямую зависят финансовые результаты [9, с.3].

     В большом экономическом словаре  даётся следующее определение  денежных средств – аккумулированные  в денежной форме на счетах  в банках разного рода доходы  и поступления, находящиеся в  постоянном хозяйственном обороте  у объединений, предприятий, организаций  и учреждений и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков [20].

     В современном финансово-кредитном  словаре денежные средства определяются  как финансовые средства, имеющиеся  в распоряжении физических лиц  в форме наличных денег или  банковских депозитов [17, с. 92].

     Но наиболее полное определение  денежных средств, по моему мнению, раскрыл И.И.Бочкарев [6, с 214-216]. Денежными средствами он называет остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства). В этом определении он выделяет ключевые понятия: денежные средства; остатки на банковских счетах; денежные знаки, хранимые самостоятельно, и приравненные к ним знаки. Денежные средства – это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. Остатком денег на банковских счетах называется денежная наличность предприятия, находящаяся в банке. Денежные знаки, хранимые в самой организации – кассовые остатки этой организации. Знаки, приравненные к деньгам – различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя и облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т.п.

     Денежные документы – документы  строгой отчетности, хранящиеся  в соответствии с установленным  порядком в кассе организации  [19, с. 261].

    Денежными документами называют приобретенные  предприятием и находящиеся в его кассе различные расчётные, транспортные, почтовые и прочие документы, имеющие нарицательную стоимость, которые могут быть проданы или по которым возможно получение определённых услуг. К ним относят почтовые марки, марки госпошлины, проездные транспортные документы, в том числе на общественный транспорт, путёвки в дома отдыха и санатории, ваучеры гостиниц, талоны и чеки предприятий общественного питания и иные аналогичные им документы. Не относятся к денежным документам хранящиеся в кассе  предприятий ценные бумаги, учитываемые как финансовые вложения (акции, облигации), расчеты (векселя), материальные ценности (талоны на бензин, складские свидетельства), бланки строгой отчётности, учитываемые за балансом на счёте 006 «Бланки строгой отчётности».[6, с. 221-222]

     Проверка кассовых операций осуществляется, как правило, специалистами обслуживающего банка, ведомственными ревизорами и аудиторами по данным счета 50 «Касса».