Анализ фонда заработной платы

y">а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П × ЧЗП.                                                                                               (11)

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом  по предприятию и по отдельным категориям.

В процессе анализа следует  также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли [4, с. 153].

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).

Iзп=ГЗП₁ / ГЗП₀=79, 0 / 67, 5 = 1, 17                                                             (12)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда                 (Iгв):

Iгв = ГВ₁ / ГВ₀ = 501, 6 тыс. руб. / 400,0 тыс. руб. = 1,254                          (13)

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен

К_оп = Iгв / Iзп = 1.254 / 1,17 = 1,072.                                                              (14)

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда  зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

  _{тыс. руб.}               (15)

В нашем примере более  высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 1134 тыс. руб.

Следует также изучить  соотношение между средней заработной платой и минимальным потребительским  бюджетом (СЗП/МПБ), а также соотношение  между индексами роста средней  заработной платы работников предприятия  и минимального потребительского бюджета (I_сзп/I_мпб).

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным табл. 3, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента.

Таблица 3 Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Конкурирующее предприятие
		план	факт.
Производство продукции на рубль зарплаты, руб.	6,05	5,90	6,35	6,50
Выручка на рубль зарплаты, руб.	6,15	6,17	6,15	5,90
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,33	1,35	1,40	1,40
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,85	0,88	0,93	0,95
Сумма капитализированной прибыли  на рубль зарплаты, руб.	0,45	0,48	0,45	0,50

 Однако размер чистой и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.

 После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

SS                  (16)

где

 ВП — выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы  персонала;

Т — количество часов, затраченных  на производство продукции;

SД и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период

ЧР — среднесписочная  численность рабочих;

ЧПП — среднесписочная  численность производственного  персонала;

ЧВ — среднечасовая  выработка продукции одним рабочим;

П — средняя продолжительность  рабочего дня;

Уд — удельный вес рабочих  в общей численности производственного персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Д_рп):

В/ФЗП = Д_рп × ЧВ × П × Д × Уд / ГЗП.                                                        (17)

Прибыль от реализации продукции  на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = К_об×Д_рп×ЧВ×П× Д ×Уд/ГЗП.                                                      (18)

Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может  быть использован способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора  данной модели. Зная, например, в силу, каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления.

Проведенный анализ покажет  основные направления поиска резервов повышения эффективности использования  средств на оплату труда. На анализируемом  предприятии — это сокращение целодневных и внутрисменных  потерь рабочего времени, а также  увеличение доли чистой прибыли в  ее общей сумме [3, с. 421 ].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Полноту использования персонала  можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 4 Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Значение показателя		Изменение (+/-)
	t0	t1
Среднегодовая численность  рабочих (ЧР)	160	164	+4
Отработано дней одним  рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов одним  рабочим за год (Ч)	1755	1612,5	-142,5
Средняя продолжительность  рабочего дня (П),ч	7,8	7,5	-0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ),   чел –ч	280 800	264 450	-16 350

Фонд рабочего времени  зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР×Д×П.                                                                                              (18)

На анализируемом предприятии  фактический ФРВ меньше планового на 16 350 часов, в том числе за счет изменения:

а)  численности рабочих

rФРВ_чр = (ЧP₁ - ЧР₀) × Д₀ × П₀ = (164 - 160) × 225 × 7,8 = + 7020 ч;       (19)

б)  количества отработанных дней одним рабочим

rФРВ_д = ЧP₁ × (Д₁ - Д₀) × П₀ = 164 × (215 - 225) × 7,8 = -12 792 ч;         (20)

в)  продолжительности рабочего дня

rФРВ_П = ЧP₁ × Д₁ × (П₁ - П₀) = 164 × 215 × (7,5 - 7,8)= -10 578 ч.           (21)

Как видно из приведенных  данных, предприятие использует имеющиеся  трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - на 1640 дней, или 12 792 ч (1640 × 7,8).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими -10 578 ч (164×215×0,3).

Общие потери рабочего времени -23 370 ч (12 792 + 10 578), или 8,8%       (23370÷264450).

Для выявления  причин целодневных и внутрисменных  потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл. 5).

Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут  быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Таблица 5 Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного    рабочего		Изменение
	to	t1	на одного    рабочего	на всех     рабочих
Календарное количество дней	365	365	—	—
В том числе: праздничные  и выходные дни	101	101	—	—
Номинальный фонд рабочего времени, дни	264	264	—	__
Неявки на работу, дни	39	49	+10	1640

Продолжение таблицы 5

Показатель	На одного   рабочего		Изменение
	to	t1	на одного рабочего	на всех      рабочих
В том числе: ежегодные  отпуска	21	24	+3	+492
отпуска по учебе	1	2	+1	+164
отпуска по беременности и  родам	3	2	-1	-164
дополнительные отпуска  с разрешения администрации	5	8	+3	+492
болезни	9	11,8	+2,8	+459
прогулы	—	1.2	+1,2	+197
простои	—	4	+4	+656
Явочный фонд рабочего времени, дни	225	215	-10	-1640
Продолжительность рабочей  смены, ч	8	8	—	—
Бюджет рабочего времени, ч	1800	1720	-80	-13 120
Предпраздничные сокращенные  дни, ч	20	20	—	—
Льготное время для  подростков, ч	2	2,5	+0,5	+82
Перерывы в работе кормящих матерей, ч	3	5	+2	+328
Внутрисменные простои, ч	20	80	+60	+9840
Полезный фонд рабочего времени, ч	1755	1612,5	-142,5	-23 370
Сверхурочно отработанное время, ч	—	8	+8	+1312
Непроизводительные затраты  рабочего времени, ч	—	10	+10	+1640