Система налогооблажения на примере предприятия (ГТРК "Сахалин")

     Показатель  налоговой нагрузки предприятия  имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий  по оптимизации налогообложения. Его  снижение является критерием успешности данных мероприятий.

     Для расчета налоговой нагрузки предприятия  применяются различные методики. Различие данных методик в том, какие  показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость  и др.). Мы остановимся на двух из них. Где в качестве показателей  выбираются прибыль (расчетная) и добавленная  стоимость. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.

     Финансовые  показатели деятельности предприятия  взяты из первичной бухгалтерской  документации и представлены в табл. 2.5: 

 Таблица 2.5 -  Финансовые показатели деятельности предприятия, т. руб.

 

     Добавленная стоимость показывает стоимость, созданную  на предприятии. Она рассчитывается по формуле 2.1: 

     ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НП_ДС+ЧП                                            (2.1)

     где ДС – добавленная стоимость;

     АОС – амортизация основных средств;

     ФОТ – фонд оплаты труда;

     ЕСН – единый социальный налог;

     НП_ДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

     ЧП  – чистая прибыль.

     Сделав  расчеты по формуле (2.1) получаем:

     ДС₂₀₀₉= 150,0+4384,0+1135,8+1878,1,0+882,0= 8429,9 т. руб.;

     ДС₂₀₁₀=237,0+4992,0+1295,5+1764,0+314,0= 8602,5 т. руб.

     Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2.2): 

     ННдс=(ЕСН+НП_ДС)/ДС*100%                                             (2.2)

     где ННдс – налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

     ЕСН – единый социальный налог;

     НП_ДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

     ДС  – добавленная стоимость.

     Для расчета налоговой нагрузки исключим НДФЛ.

     Произведем  расчет налоговой нагрузки по формуле (2.2):

     ННдс₂₀₀₉ = (1135,8+1293,9)/8429,9 *100% =28,82%;

     ННдс₂₀₁₀ = (1295,5+1127,0)/ 8602,5*100% = 28,16%.

     Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную  стоимость, можно сделать вывод  о том, что налоговая нагрузка за последние два года находится  на уровне оптимального значения. Среднее  значение этого показателя по России при традиционной системе налогообложения равно 25-30%. В 2010 году произошло увеличение налоговой нагрузки за счет увеличения добавленной стоимости (увеличился фонд заработной платы) и снижения налогооблагаемой выручки (увеличилась себестоимость производимой продукции).

     Простейшим  критерием для определения целесообразности перехода на иную систему налогообложения  может являться доля налоговых платежей, взимаемых при общей системе, в валовой выручке.

     Она определяется по формуле (2.3):

                ННвр = НП/ВР*100%                                                       (2.3)

     где ННвр – налоговая нагрузка на валовую выручку;

     НП  – налоги, уплаченные предприятием;

     ВР  – валовая выручка.

     Произведем  расчеты:

     ННрс₂₀₀₈ = 2429,7/23701*100% = 10,25%;

     ННрс₂₀₀₉ = 2422,5/23137*100% = 10,47%.

     Полученные  данные свидетельствуют о высокой  налоговой нагрузке на валовую выручку  предприятия. Причем в 2009г. эта нагрузка возросла в 1,02 раза.

     В российской практике для организаций  торговли такой налог составлял лишь 8,1% в 2010 г и 7,0% в 2009 г. Данные расчеты свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии налоговая нагрузка выше, чем в среднем по России.

     В дальнейшем проведем анализ налоговой  нагрузки по коэффициентам налогоемкости и налогообложения. Для этого сгруппируем все налоги, которые уплачивает предприятие, в табл. 2.6 

     Таблица 2.6 - Динамика и структура уплачиваемых налогов и платежей ГТРК «Сахалин»  за 2009 – 2010 гг., т. руб

 

     Наибольший  удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых ГТРК «Сахалин» за последние два года, занимают социальные налоги (57,1% в 2008г. и 63,2% в 2010 г.), а также налог на добавленную стоимость (соответственно 30,7% и 29,5%), остальные налоги в общей структуре занимают 12,2% в 2009 г. и 7,3% в 2010 г. 

Таблица 2.7 - Показатели эффективности работы предприятия за 2009-2010 гг.

 

     Анализ  эффективности работы предприятия показал, что за 2010 г. на предприятии получено прибыли от реализации продукции больше, чем в 2009 г на 329 тыс. руб. Чистая же прибыль на предприятии в отчетном году снизилась на 568 тыс. руб. Возникает вопрос, что же повлияло на уменьшение финансового результата предприятия? Что бы частично ответить на его, проведем дальнейший анализ налогового бремени предприятия. Расчеты проведем, используя формулы, описанные выше в табл. 1.6 и сгруппируем в табл.2.8. 

Таблица 2.8 - Показатели налоговой нагрузки предприятия за 2009 – 2010 гг. 
 
 
 

 

     В динамике наблюдается рост коэффициентов  налогоемкости выручки от реализации услуг на 1,27%, налогоемкости издержек обращения на 0,93%. Налоговая нагрузка с учетом косвенных налогов возросла на 0,22 %, налоговая нагрузка без учета НДС возросла на 0,51%.

     В дальнейшем рассмотрим информацию о  задолженности предприятия перед бюджетом на конец 2010 г.  

Таблица 2.9 - Динамика задолженности ГТРК «Сахалин» за 2009 – 2010 гг., т.