Система налогооблажения на примере предприятия (ГТРК "Сахалин")

       В целом выручка предприятия к 2011 году снизилась на 11082,7 тыс. руб. или  на 38,6%, а себестоимость реализованных  работ и услуг – на 8525,2 тыс. руб. или на 38,6%, что говорит о  стабильности соотнесения затрат и  конечного результата деятельности, хотя результатом основной деятельности на протяжении всего исследуемого периода была прибыль.

     Тем не менее, стоит отметить как отрицательный  факт рост величины коммерческих расходов (на 1447,3 тыс. руб.) на фоне общего снижения выручки, что и привело к уменьшению прибыли от продаж на 2194,8 тыс. руб. ГТРК «Сахалин» в 2008-2010 гг. не осуществляло никакой прочей деятельности (ни финансовой, ни инвестиционной).

     Увеличению  балансовой прибыли способствовало: снижение себестоимости продукции, работ, услуг предприятия; снижение величины управленческих расходов на 1810 тыс. руб.

       Динамика  численности персонала ГТРК «Сахалин» период 2008-2010 г.г. представлена в табл. 2.3.  

Таблица 2.3. - Динамика численности персонала ГТРК «Сахалин»

       Анализируя  данные таблицы, можно увидеть, что  основную долю персонала составляет обслуживающий персонал: 71,11%, 68,75% и 69,23% соответственно в 2008, 2009 и 2010 г.г. Доля административных работников предприятия в период исследования возрастает с 13 до 16 чел. И их доля в общей структуре численности составила 28,89% в 2008 г., в 2009 г. – 31,25%, в 2010 г. – 30,77. Эти изменения численности персонала являются результатом расширения деятельности предприятия.  

2.2. Анализ системы налогообложения, применяемой в

ГТРК  «Сахалин» 

     Предприятия и организации, руководствуясь законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском  учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли  и других особенностей деятельности. Исходя из этого, учётная политика организаций  утверждается приказом на один год.

     Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятие  ведётся бухгалтерией, используя  при этом типовой план счетов утверждённый законодательно. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций  ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Хозяйственные операции оформляются типовыми нормативно закреплёнными  первичными документами, а также  формами, разработанными фирмой самостоятельно (ведомость начисления амортизационных  отчислений, учёта основных средств, отчёт о движении ГСМ) утверждённых приказом об учётной политике организации.

     Налоговый учёт ведётся на основании данных бухгалтерского учёта, скорректированных  в соответствии с требованием  налогового учёта в сводной таблице, разработанной фирмой самостоятельно.

     В бухгалтерском и налоговом учёте  доходы и расходы учитываются  методом начисления или как его  иногда называют методом отгрузки.

     Основные  средства, стоимость которых не превышает 20000 рублей, отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.

     Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте начисляется линейным методом, при этом амортизационная премия в налоговом учёте не применяется.

     Списание  материально-производственных запасов  происходит по средней себестоимости.

     Расходы будущих периодов в бухгалтерском  и налоговом учёте списываются  равномерно в течение периода, к  которому относятся.

     Резервы по сомнительным долгам и резервы  по отпускам не создаются.

     Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль  рассчитываются исходя из фактической  прибыли за отчётный квартал.

     В состав прямых расходов, включаемых в  себестоимость выполненных работ  входят: стоимость материалов, затраченных  на основное производство; сумма амортизационных  отчислений основных средств производственного назначения, используемых непосредственно в процессе производства; сумма начисленной заработной платы основных производственных рабочих и инженерно-технических работников; сумма ЕСН, начисленного на фонд заработной платы.

     Общехозяйственные расходы в течении месяца собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца списываются в дебет счёта 90 «Продажи».

     Учёт  налога на имущество происходит в  составе прочих расходов.

     Прочие  и внереализационные расходы  в течение отчётного периода  относятся на счёт 91 «Прочие доходы и расходы», здесь же учитываются  реализация основных средств, покупных материалов и услуг техники.

     Учетной политикой ГТРК «Сахалин» предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли предоставление во временное пользование имущества является доходами и расходами, связанными с производством и реализацией продукции. Также в учетной политике предприятия установлено, что для целей налогообложения прибыли и убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг, не подлежат уменьшению налогооблагаемой прибыли и на следующий год не переносятся.

     Регистры  налогового учета ведутся в электронном  виде с применением бухгалтерской  программы 1С- Бухгалтерия, версия 7.

     Программа «Документы ПУ 5» предназначена для  формирования документов индивидуального  учета страхователя, в соответствии с инструкцией по заполнению форм документов индивидуального учета  в системе обязательного пенсионного  страхования, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ и подготовки их для сдачи в электронном виде в территориальный орган ПФ РФ.

     Таким образом, исходя из показателей, используемых для определения принадлежности к тому или иному субъекту предпринимательства, следует, что данное предприятии  относится к субъектам малого бизнеса, при этом, однако, которое  из-за масштабов и специфики деятельности вынужденно применять общей режим  налогообложения.

     Несмотря  на сложившуюся в последние несколько  лет тенденцию к снижению результатов  по осуществлению экономической  деятельности, следует отметить, что  руководство предприятия придерживается курса направленного на осуществление  мероприятий в рамках налогового планирования. К ним относятся  такие как:

• применение метода списание основные средства, стоимость которых не превышает 20000 рублей, путём отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию;
• использование специальных коэффициентов амортизации;
• применение линейного метода амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте.

     Так же применение различного сертифицированного программного обеспечение в сфере  налогообложения, говорит о том, что организация стремиться автоматизировать процесс налогообложения с целью  повышения эффективности работы бухгалтерии и снижения возможных  рисков, виной которым может послужить  человеческий фактор. 

2.3. Оценка влияния, применяемой системы налогообложения

  на результаты  деятельности ГТРК  «Сахалин» 

     Для оценки структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

     Предприятие находиться на общем режиме налогообложения  и в соответствии с этим исчисляет  и уплачивает следующие налоги:

• налог на прибыль организаций;

• налог на добавленную стоимость;
• единый социальный налог;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог за загрязнение окружающей среды;
• налог на доходы физических лиц.

     На  основании данных из деклараций по различным налогам (Приложения 5,6,7,8,9) составим структуру и динамику налоговых  платежей и представим в табл.2.4: 

Таблица 2.4 - Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, т. руб.

     Анализируя  данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налоговые  платежи в бюджет в 2010 году увеличились на 1,5 %. Это произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по некоторым налогам. В 2010 году ГТРК «Сахалин» снизил в связи с кризисом в стране объем выполненных работ. Увеличение единого социального налога (на 14,1%) и налога на доходы физических лиц (на 9%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и изменением численности персонала. Налог на добавленную стоимость в 2010 году по сравнению с предыдущим годом снизился на 2,4 % за счет снижения объема предоставляемых услуг. Увеличение транспортного налога в 2010 году на 0,2 т. руб. произошло вследствие приобретения для нужд предприятия легкового автомобиля. За 2010 г. предприятием уплачен налог на прибыль в сумме167,0 т. руб., что ниже предыдущего года на 145 т. руб., в связи со снижением на предприятии налогооблагаемой прибыли.