Упрощенная система налогооблажения

ВВЕДЕНИЕ

Неотъемлемой частью любого государства  в любые времена была налоговая  система, основная цель существования  которой заключается в обеспечении  текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой  системы  Российской Федерации было положено в 1990 г, в декабре которого был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Одна из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения  существуют специальные налоговые  режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации  установлены четыре специальных налоговых режима, к ним  относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 В данной работе рассмотрена  упрошенная система налогообложения,  в сравнении с основным налоговым  режимом.  Впервые упрощенная  система налогообложения была  введена в России  федеральным  законом № 222-ФЗ от 29 декабря  1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной  системы налогообложения в нее  вносились изменения и дополнения, и уточнялись  некоторые положения.  Результатом такой работы явилось   введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы  налогообложения, которая сочетала  некоторые элементы предыдущей  версии упрощенной системы налогообложения  и накопленный опыт за время  ее применения. Основы действующей  упрощенной системы налогообложения  установлены главой 26.1 ,  которая   была  введена  в действие  федеральным  законом  №  104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

После введения упрошенной системы  налогообложения в действие перед  малыми предприятиями и индивидуальными  предпринимателями встали два вопроса:

• стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;
• если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.

Цель данной работы найти ответ  на поставленные вопросы.

Для достижения данной цели были решены следующие  задачи:

1. характеристика современного состояния упрощенной системы налогообложения;
2. сравнение упрощенной системы налогообложения с общей системой налогообложения;
3. описание элементов упрощенной системы налогообложения;

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

1.1 Сущность  УСН и отличие от общего  режима налогообложения

Специальный налоговый режим – это законодательно установленный льготный порядок  применения налогового механизма в  целях реализации задач налоговой  политики. К его характерным чертам можно отнести: разный, но обязательно  льготный характер действия налогового механизма, предоставляющие определенные экономические преимущества приоритетных направлений развития экономики; налоговые  механизмы, применяемые при установлении специальных налоговых режимов, имеют конкретную целевую направленность по улучшению экономического положения  отдельных налогоплательщиков; цели и механизмы введения специальных  режимов должны подчиняться единым требованиям проведения налоговой  политики государства и т. д.

Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется, в  отличие от ЕНВД, добровольно в  соответствии с гл. 26.2. НК РФ. Упрощенная система налогообложения, учета  и отчетности для малых предприятий  применяется наряду с действующей  системой налогообложения, учета и  отчетности, предусмотренной законодательством  Российской Федерации (ст. 346.11 НК РФ). Вводя  в действие упрощенную систему налогообложения, Правительство РФ действительно  идет навстречу малому предпринимательству, уменьшая налоговое бремя и упрощая  порядок уплаты налогов .

Сущность  УСН и ее привлекательность заключается  в том, что уплата целого ряда налогов  заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.

Применение  УСН организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой  единого налога, о котором было сказано выше. Организации, применяющие  УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Применение  УСН ИП предусматривает замену налога на доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности), а также выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с НК РФ.

Организации применяющие УСН, должны платить  взносы в Пенсионный фонд, страховые  взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в  соответствии с законодательством  РФ, в также прочие налоги (федеральные, региональные и местные) и сборы, в соответствии с общим режимом  налогообложения.

Таблица 1 –  Отличие УСН от общего режима налогообложения

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1.