Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2012 в 22:37, курсовая работа
Цель данной работы – рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь, перспективы перестройки ее в ближайшие годы.
Задачи курсовой работы:
рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь;
охарактеризовать основные элементы налоговой системы Республики Беларусь;
рассмотреть перспективы перестройки ее в ближайшие годы;
изучить субъектов и объектов налогообложения;
охарактеризовать основные виды налогов;
проанализировать налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь;
определить основные направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.
Введение……………………………………………………………………………...5
1 Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь…………….6
2 Субъекты и объекты налоговых отношений в Республике Беларусь………….7
3 Виды налогов и сборов (пошлин), действующих на территории Республики Беларусь и проблемы совершенствования механизма их построения…………...8
Заключение………………………………………………………………………….52
Список используемых источников .………………………………………………54
Приложения…………………………………………………………………………55
Важным звеном налоговой системы является также налоговое законодательство, которой устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Важнейшим законодательным актом в области налогообложения в Республике Беларусь является Налоговый Кодекс. Разработка и утверждение законодательных актов в Беларуси возложено на Правительство Республики Беларусь, Президента, Парламент.
2. Субъекты налоговых отношений – один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) являются организации и физические лица, на которых в соответствии законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Объектами налогообложения являются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.
Права и обязанности субъектов и объектов налогообложения установлены Налоговым кодексом Республики Беларусь.
3. На территории Республики Беларусь установлены и действуют две группы налогов, сборов (пошлин), - республиканские и местные.
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
В настоящее время основными республиканскими налогами, сборами (пошлинами), установленными законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», являются: налог на добавленную стоимость, основная ставка которого 20 %; акцизы - по разным категориям товаров разные ставки; налог на прибыль – 18 %; подоходный налог с физических лиц, основная ставка которого 12 %; налог на недвижимость; экологический налог; земельный налог.
Являясь регулирующими, прямые налоги на доходы и прибыль и НДС, а также акцизы формируют значительную часть доходов бюджета.
Состав и количество местных
налогов определяют Советы Депутатов
соответствующей административно-
Субъектами налогообложения налога на прибыль являются юридические лица; подоходного налога - физические лица; земельный, налог на недвижимость, НДС, акцизами – юридические и физические лица; налог за добычу и экологический налог – юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Объекты налогообложения: налог на прибыль – валовая прибыль, НДС – обороты по реализации товаров, подоходного налога – доходы, акцизов – определенная продукция, экологического налога – объемы выбросов, сбросов и др.
Сумма налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Важным элементом налоговой системы являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары.
4. Дальнейшая направленность налоговой реформы в Республике Беларусь на ближайшую перспективу предусматривает:
Список используемых источников
1. Адаменкова, С. И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика)/ С.И. Адаменкова, О.О. Евменчик – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.
2. Баргесян , Л.М. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Баргесян. – Мн.: Аккад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 147с.
3. Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. – Минск.: Белпринт, 1999.- 544с.
4. В Беларуси в 2011 году снизится
налоговая нагрузка на граждан - [Электронный
ресурс] - Официальный сайт Белорусского
Телеграфного Агентства – Режим доступа
- http://www.belta.by/ru/all_
5. Герасимова, В.А. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг/ В.А. Герасимова// Финансы. Учет. Аудит.- 2010. - №2. – С. 12-13.
14. Попов, Е.М. Налоговое законодательство Республики Беларусь: каким ему быть?/ Е.М. Попов//Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. – №8. – С. 15-16.
6. Единый Таможенный Тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) (в ред. Решения Комиссии Таможенного союза от 19 декабря 2009 года №155)
7. Заяц, Н. Е. Современная налоговая система и принципы ее построения/ Н.Е. Заяц//Финансы. Учет. Аудит. - 2001. - №12. - С. 42 – 47.
8. Заяц, Н. Е. Теория налогов/Н.Е. Заяц. – Мн.: БГЭУ, 2002. - 220 с.
9. Карякина, О.А. Налоги и налогообложение: Курс лекций/ О.А. Карякина, Л.М. Барсегян, Н.А. Прокопович; под.ред. О.А. Карякина – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с.
10. Карякина, О.А. Организация и охрана труда: Курс лекций/ О.А. Карякина, Л.М. Барсегян, Н.А. Прокопович; под.ред. О.А. Карякина – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с.
11. Мультан, Г.К. Государственные финансы: Учеб. Пособие / Г.К. Мультан.-Минск: БГЭУ, 2005.- 350с.
12. Налоги и налогообложение/Н.Е. Заяц [и др.]; под общ.ред. Н.Е. Заяц. – 4-е изд., испр. и доп. – Минск: Выш. шк., 2007. – 316 с.
13. Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц [и др.]; под общ.ред. Н.Е.Зая. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: выш.шк., 2008. – 320с.
14. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. Особенная часть. - Минск: Амалфея, 2011. – 645 с.
15. Налоговая система - [Электронный
ресурс] – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/
16. Налоговая система Республики
Беларусь в 2011 году - [Электронный ресурс]
– Официальный сайт Министерства Финансов
Республики Беларусь - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/
17. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 г. №1475 "Об утверждении Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 - 2015 годы"
18. Савицкий, А.А. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск : выш. шк., 2007. - 192 с.
19. Табала, Д. Ч. Сущность налога и система налогообложения /Д.Ч. Табала//Вестник БГЭУ. - 2003. - №3. - С. 65 – 67.
20. Улучшение инвестиционных
условий в Республике Беларусь - Электронный
ресурс] – Официальный сайт Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь
- Режим доступа: http://www.nalog.by/docs/
21. Финансы: учебник/Под. ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: 2010г.
22. Ханкевич, Л.А. Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. – Минск: БГТУ, 2008. – 158с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Ставки акцизов по подакцизным товарам
Наименование товаров* |
Код |
Единица налогообложения |
Ставки акцизов, рублей за единицу налогообложения | |||
с 1 января по 31 марта |
с 1 апреля по 30 июня |
с 1 июля по 30 сентября |
с 1 октября по 31 декабря | |||
1. Спирт: |
из 2207, |
|||||
1.1. этиловый из пищевого сырья, спирт синтетический |
1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
18 980 |
19 820 |
20 700 |
21 620 | |
1.2. этиловый сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства спирта этилового ректификованного |
1 литр готовой продукции |
0 |
0 |
0 |
0 | |
1.3. этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков |
1 литр готовой продукции |
0 |
0 |
0 |
0 | |
1.4. этиловый ректификованный технический |
1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
110 |
110 |
120 |
120 | |
2. Алкогольная продукция
с объемной долей этилового
спирта 7 процентов и более (за
исключением спиртов, вин |
из 2204, |
» |
49 420 |
58 840 |
68 260 |
77 680 |
3. Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии |
из 2206 00 |
» |
19 770 |
23 540 |
27 300 |
31 070 |
4. Вина фруктово-ягодные
натуральные, сидры фруктово- |
из 2206 00, |
1 литр готовой продукции |
520 |
540 |
560 |
580 |
5. Вина натуральные, в том числе игристые, шампанские, газированные и шипучие |
из 2204, |
» |
3 090 |
3 230 |
3 370 |
3 520 |
6. Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов, сидры (за исключением фруктово-ягодных): |
из 2204, |
|||||
6.1. слабоалкогольные натуральные напитки |
1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
29 990 |
35 700 |
41 420 |
47 130 | |
6.2. иные слабоалкогольные
напитки, вина с объемной |
» |
62 670 |
65 460 |
68 370 |
71 410 | |
6.3. сидры (за исключением сидров фруктово-ягодных) |
1 литр готовой продукции |
1 240 |
1 470 |
1 710 |
1 940 | |
7. Пиво, пивной коктейль: |
||||||
7.1. пиво с нормативным
(стандартизированным) |
из 2202 90 100 1 |
» |
0 |
0 |
0 |
0 |
7.2. пиво с нормативным
(стандартизированным) |
из 2203 00 |
» |
1 640 |
1 960 |
2 270 |
2 580 |
7.3. пиво с нормативным
(стандартизированным) |
из 2203 00 |
» |
3 300 |
3 930 |
4 560 |
5 190 |
7.4. пивной коктейль |
из 2203 00, |
» |
1 640 |
1 960 |
2 270 |
2 580 |
8. Спиртосодержащие растворы: |
из 1302 19, |
|||||
8.1. с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, за исключением отпущенных организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков |
1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
49 420 |
58 840 |
68 260 |
77 680 | |
8.2. с объемной долей этилового спирта до 7 процентов, а также с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, отпущенные организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков |
1 литр готовой продукции |
0 |
0 |
0 |
0 | |
9. Табачные изделия: |
||||||
9.1. табак трубочный, курительный |
из 2403 19 |
1 килограмм |
114 540 |
114 540 |
144 080 |
144 080 |
9.2. сигары |
из 2402 10 000 0 |
1 штука |
5 500 |
5 500 |
7 200 |
7 200 |
9.3. сигариллы |
из 2402 10 000 0 |
1000 штук |
84 120 |
84 120 |
103 240 |
103 240 |
9.4. сигареты с фильтром при розничной цене (по группам): |
из 2402 20 |
|||||
9.4.1. с 1 января по 30 июня до 175 000 рублей (I группа) |
1000 штук |
22 900 |
22 900 |
|||
с 1 июля по 31 декабря до 200 000 рублей (I группа) |
» |
28 800 |
28 800 | |||
9.4.2. с 1 января по 30 июня от 175 000 до 335 000 рублей (II группа) |
» |
64 120 |
64 120 |
|||
с 1 июля по 31 декабря от 200 000 до 375 000 рублей (II группа) |
» |
83 240 |
83 240 | |||
9.4.3. с 1 января по 30 июня от 335 000 рублей (III группа) |
» |
84 120 |
84 120 |
|||
с 1 июля по 31 декабря от 375 000 рублей (III группа) |
» |
103 240 |
103 240 | |||
9.5. сигареты без фильтра, папиросы |
из 2402 20 |
» |
6 740 |
6 740 |
8 480 |
8 480 |
10. Бензины автомобильные |
из 2710 |
|||||
10.1. с октановым числом «95» и выше |
1 тонна |
932 990 |
932 990 |
932 990 |
932 990 | |
10.2. с октановым числом от «92» до «95» |
» |
1 169 720 |
1 169 720 |
1 169 720 |
1 169 720 | |
10.3. с октановым числом до «91» |
» |
1 326 560 |
1 326 560 |
1 326 560 |
1 326 560 | |
11. Дизельное топливо: |
из 2710 |
|||||
11.1. дизельное топливо |
» |
751 400 |
751 400 |
751 400 |
751 400 | |
11.2. дизельное топливо, отгруженное (отпущенное) для производства биодизельного топлива |
» |
0 |
0 |
0 |
0 | |
12. Биодизельное топливо |
из 2710, |
» |
240 220 |
250 900 |
262 050 |
273 700 |
13. Судовое топливо |
из 2710 |
» |
784 790 |
819 670 |
856 100 |
894 150 |
14. Газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива |
из 2711 |
1000 литров |
135 800 |
141 840 |
148 140 |
154 720 |
15. Газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива |
из 2711 |
1000 куб. метров |
256 230 |
267 620 |
279 510 |
291 930 |
16. Масло для дизельных
и (или) карбюраторных ( |
из 2710, |
1 тонна |
1 700 000 |
1 700 000 |
1 800 000 |
1 800 000 |
17. Микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые: |
из 8702, |
|||||
17.1. мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0,75 киловатта |
0 |
0 |
0 |
0 | |
17.2. мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
» |
1 740 |
1 820 |
1 900 |
1 980 | |
17.3. мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
» |
17 350 |
18 120 |
18 930 |
19 770 | |
Приложение 2
Таблица 2.1 - Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (рублей за гектар)
Кадастровая оценка земель (общий балл) |
Ставки земельного налога на | ||
пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами |
луговые земли | ||
улучшенные |
естественные | ||
До 6 |
4 143 |
2 610 |
208 |
7 |
4 143 |
2 610 |
367 |
8 |
4 143 |
2 610 |
524 |
9 |
4 143 |
2 610 |
681 |
10 |
4 143 |
2 610 |
840 |
11 |
4 143 |
2 610 |
997 |
12 |
4 143 |
2 610 |
1 156 |
13 |
4 143 |
2 610 |
1 313 |
14 |
4 143 |
2 610 |
1 472 |
15 |
4 143 |
2 610 |
1 629 |
16 |
4 143 |
2 610 |
1 788 |
17 |
4 143 |
2 610 |
1 945 |
18 |
4 143 |
2 610 |
2 102 |
19 |
4 143 |
2 610 |
2 261 |
20 |
4 143 |
2 610 |
2 418 |
21 |
5 080 |
4 151 |
2 577 |
22 |
6 858 |
5 372 |
2 734 |
23 |
8 638 |
6 594 |
2 893 |
24 |
10 416 |
7 815 |
3 050 |
25 |
12 194 |
9 036 |
3 209 |
26 |
13 972 |
10 257 |
3 366 |
27 |
15 753 |
11 478 |
3 523 |
28 |
17 531 |
12 702 |
3 682 |
29 |
19 309 |
13 923 |
3 839 |
30 |
21 089 |
15 144 |
3 999 |
31 |
22 867 |
16 365 |
4 155 |
32 |
24 645 |
17 587 |
– |
33 |
26 423 |
18 808 |
– |
34 |
28 203 |
20 029 |
– |
35 |
29 981 |
21 250 |
– |
36 |
31 759 |
22 471 |
– |
37 |
33 537 |
23 693 |
– |
38 |
35 318 |
24 914 |
– |
39 |
37 096 |
26 135 |
– |
40 |
38 874 |
27 358 |
– |
41 |
40 654 |
28 579 |
– |
42 |
42 432 |
29 801 |
– |
43 |
44 210 |
31 022 |
– |
44 |
45 988 |
32 243 |
– |
45 |
47 768 |
33 464 |
– |
46 |
49 546 |
34 685 |
– |
47 |
51 324 |
35 907 |
– |
48 |
53 105 |
37 128 |
– |
49 |
54 883 |
38 349 |
– |
50 и более |
56 661 |
39 570 |
– |
Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.
Таблица 2.2 - Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь (рублей за гектар)
Наименование районов |
Ставка налога |
Брестская область | |
Барановичский |
97 371 |
Березовский |
87 775 |
Брестский |
87 242 |
Ганцевичский |
60 576 |
Дрогичинский |
65 908 |
Жабинковский |
81 906 |
Ивановский |
63 242 |
Ивацевичский |
69 640 |
Каменецкий |
87 242 |
Кобринский |
68 038 |
Лунинецкий |
45 640 |
Ляховичский |
95 238 |
Малоритский |
49 374 |
Пинский |
61 640 |
Пружанский |
78 176 |
Столинский |
65 908 |
Витебская область | |
Бешенковичский |
47 244 |
Браславский |
24 312 |
Верхнедвинский |
28 040 |
Витебский |
33 376 |
Глубокский |
49 374 |
Городокский |
12 427 |
Докшицкий |
48 845 |
Дубровенский |
68 574 |
Лепельский |
26 976 |
Лиозненский |
33 909 |
Миорский |
38 177 |
Оршанский |
71 238 |
Полоцкий |
15 245 |
Поставский |
38 708 |
Россонский |
12 427 |
Сенненский |
38 708 |
Толочинский |
64 844 |
Ушачский |
19 513 |
Чашникский |
40 843 |
Шарковщинский |
49 374 |
Шумилинский |
28 579 |
Гомельская область | |
Брагинский |
54 040 |
Буда-Кошелевский |
77 109 |
Ветковский |
77 109 |
Гомельский |
58 974 |
Добрушский |
83 508 |
Ельский |
40 310 |
Житковичский |
58 445 |
Жлобинский |
86 703 |
Калинковичский |
49 907 |
Кормянский |
96 302 |
Лельчицкий |
47 244 |
Лоевский |
41 372 |
Мозырский |
51 511 |
Наровлянский |
51 511 |
Октябрьский |
66 974 |
Петриковский |
38 708 |
Речицкий |
62 178 |
Рогачевский |
85 109 |
Светлогорский |
49 374 |
Хойникский |
85 109 |
Чечерский |
70 704 |
Гродненская область | |
Берестовицкий |
108 572 |
Волковысский |
111 772 |
Вороновский |
85 640 |
Гродненский |
104 305 |
Дятловский |
68 038 |
Зельвенский |
108 572 |
Ивьевский |
63 775 |
Кореличский |
112 300 |
Лидский |
80 842 |
Мостовский |
96 840 |
Новогрудский |
82 970 |
Островецкий |
60 576 |
Ошмянский |
78 176 |
Свислочский |
82 970 |
Слонимский |
92 572 |
Сморгонский |
63 242 |
Щучинский |
98 444 |
Минская область | |
Березинский |
51 511 |
Борисовский |
75 505 |
Вилейский |
63 775 |
Воложинский |
69 640 |
Дзержинский |
91 506 |
Клецкий |
126 701 |
Копыльский |
110 703 |
Крупский |
46 708 |
Логойский |
46 179 |
Любанский |
69 640 |
Минский |
95 238 |
Молодечненский |
86 703 |
Мядельский |
33 909 |
Несвижский |
137 365 |
Пуховичский |
69 111 |
Слуцкий |
112 840 |
Смолевичский |
78 176 |
Солигорский |
82 970 |
Стародорожский |
54 177 |
Столбцовский |
76 036 |
Узденский |
77 109 |
Червенский |
74 443 |
Могилевская область | |
Белыничский |
86 703 |
Бобруйский |
95 773 |
Быховский |
72 842 |
Глусский |
65 372 |
Горецкий |
80 304 |
Дрибинский |
64 304 |
Кировский |
102 172 |
Климовичский |
57 910 |
Кличевский |
66 445 |
Костюковичский |
39 241 |
Краснопольский |
47 244 |
Кричевский |
76 036 |
Круглянский |
98 444 |
Могилевский |
93 107 |
Мстиславский |
63 242 |
Осиповичский |
79 773 |
Славгородский |
54 706 |
Хотимский |
56 841 |
Чаусский |
69 111 |
Чериковский |
76 574 |
Шкловский |
96 302 |