Налоговая система Республики Беларусь

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО “БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧКСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ”

 

 

Кафедра финансов и финансового менеджмента

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу “Теория финансов”

 

на тему: Налоговая система Республики Беларусь

 

 

 

 

Студентка ВВФ, 4 курс   Руководитель

______________   ______________

 

 

 

 

 

МИНСК 2012

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа состоит  из 56 с., 22 источников, 4 приложений.

 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ, ЭЛЕМЕНТЫ, НАЛОГ, ВИДЫ НАЛОГОВ, СУБЪЕКТ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА, НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА, СТАВКА НАЛОГА, ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА, АКЦИЗ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС, МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.

 

Объект исследования –  налоговая система Республики Беларусь.

Предмет исследования –  функционирование системы налогообложения  в Республике Беларусь.

Цель работы: рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь, перспективы перестройки ее в ближайшие годы.

В данной работе рассмотрена  сущность, принципы построения, а также  основные элементы налоговой системы  Республики Беларусь. Отражены важнейшие нормативные документы и органы, регулирующие функционирование системы налогообложения. Указаны все налоговые платежи, особенности их взимания, правовое регулирование. Проанализированы перспективы развития налоговой системы.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а  все заимствованные из литературных и других источников теоретические  и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их автора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………...5

1 Общая характеристика  налоговой системы Республики  Беларусь…………….6

2 Субъекты и объекты налоговых отношений в Республике Беларусь………….7

3 Виды налогов и сборов (пошлин), действующих на территории Республики Беларусь и проблемы совершенствования механизма их построения…………...8

Заключение………………………………………………………………………….52

Список используемых источников .………………………………………………54

Приложения…………………………………………………………………………55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов [2, с.6].

Налоги необходимы, так как для государства для  выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоги являются главной  статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через  бюджет, составляют главную экономическую силу государства [18, с.9].

Проблемам налоговой системы  государства сегодня уделяется  довольно пристальное внимание, так  как, успешно решая их, государство  через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

 Актуальность работы  в том, что налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель данной работы –  рассмотреть налоговую систему  Республики Беларусь, перспективы перестройки ее в ближайшие годы.

Задачи курсовой работы:

• рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь;
• охарактеризовать основные элементы налоговой системы Республики Беларусь;
• рассмотреть перспективы перестройки ее в ближайшие годы;
• изучить субъектов и объектов налогообложения;
• охарактеризовать основные виды налогов;
• проанализировать налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь;
• определить основные направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.

В работе приведены такие  понятия как налоги, таможенные пошлины, субъекты и объекты налогообложения, налоговая льгота и налоговая  санкция, налоговое законодательство, налоговые органы. Приводится описание налогов, взимаемых на территории Республики Беларусь, их ставки, а также нормативно-правовое регулирование. Детально рассмотрены проблемы налоговой системы и анализируются возможные пути их решения.

При написании работы были использованы различные источники  информации, такие как: книги, учебные пособия преимущественно белорусских авторов – Н.Е. Заяц, А.А.Савицкий, Л.А.Ханкевич.; периодические издания – «Финансы. Учет. Аудит»; нормативно-правовые акты – Налоговый кодекс Республики Беларусь; различные Интернет-ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Под налоговой системой государства  понимается совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговые системы современных  государств есть результат их многовековой эволюции. В каждом государстве национальная налоговая система индивидуальна, так как нет абсолютно одинаковых государств с точки зрения структуры экономики, институтов государственной власти, правовой доктрины, а именно они придают колорит национальным налоговым системам [13, с. 30].

Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году. Основу ее составил Закон «О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты налогообложения, порядок уплаты, ставки и льготы. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов и 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. Принятый перечень налогов и некоторые методики исчисления имели формальные признаки налогообложения рыночного типа. Однако ее логику и внутреннее содержание определяли потребности сложившегося соотношения доходов и расходов государственного бюджета. В дальнейшем налоговая система постоянно корректировалась: изменялись состав налогов и сборов, порядок расчета [18, с. 158].

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах  налогообложения, с учетом разработанных  налоговой практикой других стран  принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного  периода не все они легли в  основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

Каждое государство  имеет свою систему налогов, или  перечень законодательно установленных налогов. Их количество варьирует в зависимости от многих обстоятельств экономического и исторического характера. В целях сравнимости и достижения единообразия в построении налоговых систем, к чему обязывают интеграционные процессы и нормы международного финансового права, все налоги подразделяются по критериям бюджетной классификации. Республика Беларусь перешла в 1998 году на международные стандарты в области бюджетной классификации.

С 1 января 2004 года вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая  составляет основу налоговой системы  Республики Беларусь.

Для современной  Беларуси важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития экономики.

Весь комплекс принципиальных положений для системы  налогообложения разграничивается на две подсистемы:

1. Классические, или межнациональные принципы. Они  и идеальны, и, если налоговая  система строится строго на  основе их использования, то  ее можно считать оптимальной.

2. Организационно-экономические,  или внутринациональные принципы. На их основе создаются налоговые  концепции и задаются условия  действия налогового механизма  применительно к типу государства,  политическому региону и возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества.

С развитием  национальных экономик меняются и системы  налогообложения, все больше приближаясь к классическим принципам. Вместе с тем, национальные системы налогообложения не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две группы [12, с. 31].

Первая группа включает всеобщие, или функциональные принципы, которые, так или иначе используются в налоговых системах всех стран. Это и есть подсистема межнациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства:

1) принцип  равномерности требует, чтобы  граждане каждого государства  принимали материальное участие  в обеспечении правительства  соразмерно тем доходам, которые  они получают под покровительством  этого правительства. Данное правило  называют еще принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было  достаточно жестким для богатых  лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения;

2) принцип  определенности гласит, что точные  суммы, способ и время платежа  должны быть заранее известны  плательщику;

3) принцип  удобства предполагает, что налог  должен взиматься в такое время  и таким способом, которые наиболее  удобны для плательщика, то  есть государство должно устранить  формальности и упростить акт  уплаты налога, а также приурочить  налоговый платеж ко времени  получения дохода;

4) принцип  экономности означает необходимость  сокращения издержек взимания  налогов: расходы по сбору налогов  должны быть минимальными [8, с. 57].

Кроме этих классических принципов со временем сложился комплекс требований (принципов), предъявляемых как со стороны  государства, так и со стороны  плательщиков:

- принцип  всеобщности, выражающий единый  подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

- однократность  обложения одного и того же  объекта за определенный период;

- стабильность  налоговой системы в течение  длительного периода времени;

- оптимальность  налоговых изъятий, то есть  обеспечение государства налоговыми  доходами при относительно небольшом  количестве налогов и справедливой  тяжести обложения юридических  и физических лиц.

Вторая сфера  принципов налогообложения включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие - лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему налоговых отношений налогоплательщиков с государством [7, с. 43].

Что касается налоговой системы Республики Беларусь, то в ней имеются характерные  для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве.

В частности, не допускается установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства; не допускается вводить налоги, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств, или затруднять законную деятельность налогоплательщиков; не допускается устанавливать дополнительные налоги или повышенные либо дифференцированные ставки налогов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, гражданства физического лица [8, с. 59].

Перечисленные принципы налогообложения были учтены при формировании налоговой системы Беларуси, адекватной рыночным преобразованиям. В течение последних лет серьезные изменения вносились в механизм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип определенности: вносимые изменения утверждались законодательными актами задним числом.