Налогообложение производственно-финансовой деятельности организации

   по  НДС: 26,5*20% = 5,3 млн. руб. (5,3 > 0,350) =>5,3 млн. руб.

   по  налогу с продаж: 24 *20% = 4,8 млн. руб. (4,8 > 0,350) => 4,8 млн. руб.

   по  подоходному налогу: 522*12% = 62,64 тыс. руб. (62,64 < 350) => 350 тыс. руб.

   Итого предприятию необходимо будет уплатить: 5,3+4,8+0,350 = 10,45 млн. руб.

Задание 35. Налог на недвижимость

    Индивидуальный  предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. До настоящего времени предпринимательская деятельность не велась, в дальнейшем планируется сдавать в аренду нежилое помещение (здание), которое было приобретено на аукционе. Возникает ли в рассматриваемой ситуации обязательство по уплате индивидуальным предпринимателем - собственником указанного здания налога на недвижимость? Если возникает, то с какого момента?

    Решение

       Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется  общий порядок исчисления и уплаты:

       налога  на недвижимость со стоимости принадлежащих  индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности; следовательно предприятие ранее не платило налог на недвижимость так как предпринимательская деятельность не велась.

       Однако  при сдаче в аренду объектов основных производственных и непроизводственных средств, освобожденных от обложения налогом, указанные средства подлежат обложению налогом на недвижимость в установленном порядке.

       При передаче физическим лицом в течение  календарного года в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование здания или сооружения (их части) организации налог на недвижимость физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществлена передача в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование такого здания или сооружения (их части).

Задание 36. НДС

    В январе 2010 г. ОАО «Альфа» - Резидент Республики Беларусь, за оказанные  ей иностранной компанией консультационные услуги, перечислила со своего счета  в швейцарском банке на счет  компании 8 522 долларов.  Иностранная компания  не имеет постоянного представительства в Республике Беларусь. Определите налоговые обязательства ОАО «Альфа» перед бюджетом Республики Беларусь.

    Решение

   Потребителем  данных консультационных услуг является фирма ОАО «Альфа», поэтому для нерезидента, который получит выручку от реализации, местом реализации признается территория РБ. Иностранная компания должна заплатить НДС, но она не зарегистрирована  в республике в качестве налогоплательщика, поэтому обязанность по исчислению возлагается на компанию ОАО «Альфа», которая начисляет доход этой компании. Местом выполнения является место нахождения потребителя этих услуг.

   Начисленный НДС после перечисления в отчетной компании принимается к вычету. Поскольку  местом реализации консультационных услуг признана территория РБ, то перечисленные средства зарубежной компании следует рассматривать как извлечение дохода на территории РБ иностранным лицом, поэтому белорусское предприятие ОАО «Альфа» должно с начисленной суммы удержать налог на доходы и НДС (источник выплат – начисленный доход).

   Так как фирма уже перечислила  Денежную сумму в размере 8522 доллара, то следовательно определим налог  на доходы.

   

   НДС:

   

   Cследовательно фирма альфа должна перечислить в бюджет РБ 1111,56+1605,59=2717,15$  

Задание 37. Налоговое правонарушение

    Индивидуальный  предприниматель зарегистрировался  в налоговой инспекции 1 марта 2009 года, однако при проверке его деятельности налоговой инспекцией было обнаружено, что индивидуальный предприниматель фактически начал свою деятельность  на месяц раньше. Сумма налогов, подлежащих начислению за этот период составила 4 522 тыс.руб. Какой размер штрафа должен будет уплатить индивидуальный предприниматель за такое налоговое правонарушение?

    Решение

   Согласно  статьи 13.2. КоАП РБ  Осуществление  деятельности без постановки на учет в налоговом органе лицом, обязанным  подать заявление о постановке на такой учет, за исключением физического  лица – плательщика, –

   влечет  наложение штрафа в размере пяти базовых величин за каждый полный или неполный месяц осуществления деятельности, но не более двадцати базовых величин, а на юридическое лицо – в размере двадцати процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее семидесяти базовых величин.

   ИП  начал свою деятельность  на месяц раньше, поэтому размер штрафа, который  должен будет уплачен за налоговое правонарушение  составит 35 *5=175 тыс. руб.

Задание 38. Земельный налог

    На  балансе предприятия находятся  объекты, не эксплуатируемые более года. На какой вид затрат следует относить земельный налог по участкам, на которых находятся неэксплуатируемые объекты?

    Решение

       Не  включаются в затраты  по производству и  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога:

       исчисленные на земельные участки, предоставленные  во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с  законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10.

       В данном случае земли просто не используются, следовательно предприятие уплачивает земельный налог в обычном  размере и относит его на  затраты по производству и реализации.

Задание 39. Расчет налоговых платежей

    Предприятие берет кредит под покупку основных средств на сумму 822 тыс. дол., сроком на два года. Годовая банковская ставка – 16%. Начало погашения кредита – с седьмого месяца открытия кредитной линии. Процент по кредиту начинают погашать с 4-го месяца кредитной линии. Задолженность по процентам капитализируется. Предприятие планирует иметь ежемесячно прибыль, остающуюся в его распоряжении, в размере 2 тыс. дол. Погашение кредита и начисление процентов происходит поквартально. Нормативный срок службы основных фондов 6 лет.

    Определите:

    1) какую прибыль должно запланировать  себе предприятие на 1-й и 2-й  год; 

    2) какой объем продукции должен  быть реализован предприятием  для того, чтобы обеспечить необходимую  величину чистой прибыли, если  средний уровень рентабельности реализованной продукции по себестоимости 15%.

    Расчеты произвести с учетом и без учета  льгот по прямым налоговым платежам. 

    Квартальная кредитная ставка – 16%/4 = 4%

    Решение

    Таблица  - Кредитная линия

Таблица-Определение прибыли от реализации за первый год без льготирования

 
 
 
 

Таблица-Определение  прибыли от реализации за второй год

На начало второго года предприятие должно произвести дооценку основных средств на сумму начисленных процентов по кредиту, взятому на приобретение этих основных средств.

Таблица-Дооценка основных средств