Налогообложение производственно-финансовой деятельности организации

Вариант1-Без  льготирования.

1.ВР=382 млн. руб.

2. ВР_безНДС=382*100/120=318,33 млн. руб.

3. П_в=318,33-179,29=139,04 млн. руб.

4. Нприб=139,04*0,24=33,37 млн. руб.

4. Сб.р.т.=(139,04-33,37)*0,03=3,17 млн. руб.

5. Пч=139,04-33,37-3,17=102,5 млн. руб.

6. Пост=102,5-40-25=37,5 млн. руб.

Вариант 2-С льготированием.

1. ВР=382 млн. руб.

2. ВР_безНДС=382*100/120=318,33 млн. руб.

3. П_в=318,33-179,29=139,04 млн. руб.

3. Пн-обл=139,04-6,1=132,94 млн. руб.

        Облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на погашение кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

       Уменьшение  налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования  сумм начисленного амортизационного фонда на 1-ое число месяца, в котором прибыль была направлена на эти цели.

       Источники погашения кредита (40+25=65 млн. руб.):

       - Амортизационный фонд 27 млн. руб.

       - Прибыль 65-27=38 (Прибыль чистая  6,1 млн. руб.)

       38>6,1, значит, льготируемая прибыль составит 6,1 млн. руб.

4. Налог на прибыль составит: Нприб=132,94 *0,24=31,906 млн. руб.
5. Сбор на развитие территории: Cб.р.т.=(132,94-31,906)*0,03=3,03 млн. руб.
6. Прибыль чистая: Пч= Пн-_обл –Прямые налоги=132,94-31,906-3,03=98,001млн. руб.
7. Прибыль остающаяся: Пост=98,001-38=60,001 млн. руб.
8. Прибыль остающаяся на начало следующего отчетного периода: 60,001+6,1=66,001 млн. руб.

Задание 19. НДС

    Выручка от реализации продукции в Прибалтику составила 137 млн. руб., на рынке РБ  продукция необлагаемая НДС 80 млн.руб. и облагаемая НДС-126 млн. руб. с НДС. Затраты на изготовление продукции, в млн. руб.: материалы – 118, расходы на заработную плату – 40 амортизационные отчисления – 3; прочие расходы, включаемые в материальные затраты – 16. Все затраты представлены без учета НДС. Входной НДС за отчетный период – 87 млн.руб. Налог на недвижимость 2 млн.руб.

    Определите: 1. сумму входного НДС, подлежащего вычету, зачету, возмещению; 2. сумму незачтенного входного НДС; НДС, подлежащий перечислению в бюджет, 3 прибыль от реализации продукции, 4.чистую прибыль.

    Решение 

       Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары (работы, услуги) облагаемые налогом по нулевой ставке и в общеустановленном порядке осуществляться либо по данным раздельного учета  либо  по удельному весу суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг).

       НДС распределим пропорционально удельному весу. Для распределения входного НДС и определения НДС к перечислению в бюджет построим таблицу:

Расчет  себестоимость продукции:

 

       Расчет  прибыли от реализации и чистой прибыли:

Задание 20. Цена договора

    Работа  по договору выполняется в течение полугода. Для выполнения договора требуются материалы на сумму (с учетом НДС, ставка НДС – 20%) 72 млн. руб., командировочные расходы – 6 млн. руб. По договору была начислена заработная плата 40 млн. руб. Для выполнения договора используются основные средства, стоимость приобретения которых с учетом НДС 76 млн. руб., норма амортизации 18%.

    Определите: 1. минимальную цену договора; 2. прибыль предприятия, если договор будет заключен с учетом НДС на сумму  382млн. руб.?

    Решение

       Минимальная цена договора – это цена, которая обеспечивает покрытие всех затрат, но не предполагает получение прибыли, т.е. планируемая рентабельность равна  0%.

       Поскольку договор облагается НДС поэтому  включаемые в себестоимость работы будут взяты без учета НДСвх.

       Выделим входной НДС:

 

       Формирование  себестоимости работ:

 

       Минимальная договорная цена :

       Цдог._{минимальная} = С+П+КН,  где П(Прибыль)= 0

       Поскольку отсутствуют расходы из прибыли  то минимально необходимо чтобы прибыль =0 

       Расчет  косвенных налогов:

 

       Расчет  прибыли предприятия:

 
 

НДСвх=24,66

НДСвых=63,66

НДСприн=24,66

НДСпереч=39

НДСна сл пер=0

Задание 21. Расчет НДС

  Белорусское производственное предприятие получило от резидента Российской федерации  материалы (давальческие) для производства продукции. Стоимость полученных материалов составляет 822 млн.руб. За выполненную работу российское предприятие рассчиталось поставленными материалами. Стоимость материалов, полученных предприятием РБ за услуги, – 202  млн. руб., себестоимость услуг по производству продукции из давальческих материалов 142  млн.руб. Заказчик (РФ) не состоит на учете налоговых органах Республики Беларусь.

       Определите: 1. Все исчисленные и уплаченные НДС. 2.Является ли переработчик плательщиком НДС по полученным материалам. Дать пояснения. 3.Прибыль, полученную переработчиком РБ.

    Решение

       Объем ввезенного материала в размере 822 млн.руб. первоначально в документах выступал как давальческое сырье.

       Давальческое  сырье – сырье, материалы, продукция, передаваемая их владельцами (собственниками) без оплаты другим организациям для производства, путем переработки (доработки).

       Т.к. сырье,  ввозимое в Беларусь является давальческим и поступает на прямую на предприятие переработчика данного  сырья то, предприятие переработчик не должно при ввозе начислять и перечислять в бюджет РБ НДС.

       Однако, чисто давальческим сырьем выступил объем 620 млн.руб., материал на сумму 202 млн.руб. выступил в качестве оплаты выполненной работы, т.е. остался  на территории Республики Беларусь. Эти материалы для белорусского предприятия не являются давальческим. Поэтому предприятие РБ обязало до 20 числа МСО поступления материала из России перечислить в бюджет РБ НДС при ввозе, и документы, подтверждающие данное перечисление, представить в налоговую. 

       НДС вх = 202*20%/100%=40,4 млн.руб. 

       Ввозными  пошлинами эта сумма не облагается, т.к. материал произошел и ввозится с СНГ. 

       Расчет  чистой прибыли, полученной  переработчиком РБ: