Налогообложение производственно-финансовой деятельности организации

    Решение

   Совокупный  годовой доход компании будет  равен выручке от продажи продукции  за вычетом возврата продукции, включая  доход от продажи основных средств и поступлениям от покупателя, ранее признанные вычетом в налоговых целях.

   Таким образом: Доход = 60022-1022+622+1222=60844 тыс. руб.

Задание 31. Методы исчисления выручки

    Компания  «Альфа» зарегистрирована в качестве плательщика по НДС. В марте 2009 года Компания получила предварительную оплату за партию продукции в сумме 36 022 тыс.руб. В марте этого же года в соответствии с договором она изготовила и поставила продукцию на сумму 59 022 тыс.руб. (в том числе НДС). Какая сумма НДС в бюджет будет начислена и отражена в отчете по НДС за март месяц? Рассмотрите два варианта учетной политики по реализации.

    Решение

   Законодательством Республики Беларусь допускаются два  варианта исчисления выручки – по отгрузке и по оплате.

   Метод определения выручки «по отгрузке» предполагает отражение в налоговом учете начисления налогов (расчет которых связан с выручкой от реализации) по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Датой определения выручки от реализации считается день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю расчетных документов или иной момент перехода права собственности к покупателю.

   В данном случае выручкой признается объем  равный 59022 тыс. руб. Тогда НДС_вых=59022*20%/120 = 9837 тыс.руб. Для расчета всех остальных налоговых платежей выручка без НДС будет равна: 59022-9837 = 49185 тыс. руб.

   В случае применения метода «по оплате» выручка от реализации определяется по мере поступления средств за товары, работы и услуги при безналичных расчетах – в учреждения банков, при расчете наличными деньгами – в кассу организации. Датой определения выручки от реализации считается день поступления средств за реализацию отгруженных товаров на счет поставщика (продавца) в учреждениях банков, либо поступления выручки в кассу организации, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю, либо иной момент прекращения дебиторской задолженности за отгруженные товары, числящейся за покупателем.

   В нашем случае товар отгружен на сумму 59022 тыс. руб., но оплата поступила на сумму 36022 тыс. руб., поэтому для целей  налогообложения в качестве выручки  будет принят объем на сумму 36022 тыс. руб. Тогда НДС_вых = 36022*20%/120 = 6003,7. Для расчета всех остальных налоговых платежей выручка без НДС будет равна: 36022-6003,7 = 30018,3 тыс. руб. 
 

Задание 32. Переход на УСН

     Определите  экономическую целесообразность перехода организации с обычной системы  налогообложения на упрощенную систему  налогообложения (далее - УСН). Рассмотрите два варианта налогообложения при использовании УСН: с исчислением и без исчисления НДС (если это возможно).

    Решение

     Вид деятельности – производство. Среднесписочная  численность работающих на предприятии  составляет 10 человек. Валовая выручка за год не превышает 1 050 млн.руб. Организация является плательщиком следующих налоговых платежей: экологического налога 10 млн.руб., налога на землю 30,5 млн.руб., налога на недвижимость 24,3 млн.руб., отчислений в инновационный фонд 25,2 млн.руб., НДС, налога на прибыль. Среднегодовые затраты: материальные затраты – 200 млн.руб. (в том числе НДС – 33 млн.руб.), заработная плата – 92 млн.руб., прочие затраты, без выше перечисленных налоговых платежей – 162 млн.руб.(с НДС).

     Расчет  чистой прибыли без использовании УСН

       В зависимости от того в какую группу попадает организация и ИП, возникает  необходимость по исчислению или  не исчислению НДС:

       Применяющие упрощенную систему организации  и индивидуальные предприниматели  численностью работников в среднем  за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет

• не более 1 090 000 000 белорусских рублей – не платят НДС
• более 1 090 000 000,  но не более 2 861 250 000 белорусских рублей платят НДС

     Предприятия и ИП, применяющие УСН принявшие  решение не исчислять НДС по реализации, т.е. не являются плательщиком НДС, а  суммы НДС уплаченные при приобретении ТМЦ или ввозе товаров на таможенную территорию относят на увеличение стоимости

     Расчет  чистой прибыли при использовании УСН (без НДС)

     Расчет  чистой прибыли при использовании  УСН (с НДС)

     Из  проделанных расчетов видно, что  самым выгодным для предприятия  будет применение упрощенной системы  налогообложения с исчислением  НДС, т.к. чистая прибыль предприятия в данном случае составит 572 млн. руб. Это вызвано тем что предприятие выделяет входной НДС и не списывает его на себестоимость, ставка единого налога составляет 8% а не 24%, и предприятие освобождается от уплаты ряда налогов. 

Задание 33. НДС

    В результате проверки налоговые органы обнаружили занижение компанией «Омега» суммы НДС, указанной в налоговом отчете за ноябрь 2009 г., что было отражено в акте проверки, врученном руководителю компании 27 февраля 2010 г. Налоговое уведомление о начисленной сумме налогового обязательства по НДС, пени и налоговой санкции было вручено компании 2 марта 2010 г. С какого дня будет исчисляться срок давности налогового обязательства в данном случае?

    Решение

   Уплата  налога при реализации товаров, имущественных  прав производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, имущественных прав не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики ежемесячно предоставляют налоговым органам налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется плательщиком независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога за соотвествующий налоговый период.

   Так как в последний срок 22-го декабря  была перечислена не вся сумма, то всю оставшуюся сумму нужно перечислить  с 23-го декабря.

Задание 34. Сумма налоговой санкции

    Налоговый орган выявил, что предприятие  занизило суммы налогов, указанные  в налоговых отчетах, по сравнению с суммами налогов, которые должны были быть указаны в отчетности: по НДС - на 26,5 млн.руб., по налогу с продаж – на 24 млн.руб., по подоходному налогу – на 522 тыс. руб. Совокупный годовой доход предприятия за проверяемый календарный год составил 222 млн. руб. Какую сумму налоговой санкции должно будет уплатить предприятие? Базовая величина – 35 тыс.руб.

    Решение

   Согласно  статьи 13.6 п1 КоАП РБ. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным  лицом суммы налога, сбора (пошлины) – влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.