Налогообложение производственно-финансовой деятельности организации

    в) с датской компанией на оказание ей юридических услуг в Дании на сумму 15 022 евро.

    Определите: 1. перечисленную в РФ, Германию и Данию сумму денежных средств за выполненную работу; 2. перечисленные налоговые платежи предприятием Беларуси в бюджет Республики Беларусь. Дайте пояснения по каждой ситуации

    Решение

    А) Место реализации рекламных услуг определяется по месту регистрации налогоплательщика, приобретающего работы (услуги), т.е. местом реализации услуг по размещению рекламы считается Республика Беларусь.

    При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данное имущество. 

    

    Плательщиками налога на доходы являются иностранные  юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доходы из источников в  Республике Беларусь.

    При оказании услуг по рекламе налог  на доходы  взимается с суммы начисленного дохода. Ставка 15%.

    

    Перечисленная в Россию сумма  денежных средств  за выполненную работу:

    5022-753,3=4268,7 евро

    Б) Место реализации услуг по перевозке товаров определяется по месту регистрации налогоплательщика, выполняющего работы (услуги), т.е. местом реализации услуг по доставке груза с Германии в РБ считается Германия. НДС не начисляется.

    Объектом  обложения налогом на доходы является сумма дохода от оказания услуг по перевозке в связи с осуществлением иностранным юридическим лицом международных перевозок любым видом транспорта. Международными являются перевозки, при которых один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Ставка 6%.

    

    Перечисленная в Германию сумма  денежных средств за выполненную работу:

    2022-121,32=1900,68 евро

    В) место реализации юридических услуг, определяется по месту регистрации налогоплательщика, приобретающего работы услуги. т.е. местом реализации юридических услуг считается Дания. НДС не начисляется.

    Объектом  обложения налогом на доходы является сумма дохода от оказания  юридических  услуг 

      

    Перечисленная в Данию  сумма  денежных средств  за выполненную услугу:

    15022-2253,3=12768,7 евро

Задание 27. Расчет дохода физического лица

       Гражданин Великобритании Смит А. в 2009 г находился в г.Минске  в течение 7 месяцев и выполнял работу в области финансового менеджмента в организации, зарегистрированной на территории Республики Беларусь, согласно договору подряду, оплата по которому составляла первые два месяца 1 422 тыс. руб., а остальные – по 6 022 тыс.руб. Какая сумма подоходного налога должна быть удержана с дохода Смита?

    Решение

       Гражданин Великобритании Смит А. в 2009 г находился  в г.Минске  в течение 7 месяцев  т.е 210 дней следовательно он признается резидентом РБ.

       К штатным работникам белорусского предприятия  Смита отнести нельзя, поэтому  на него не распространяются все вычеты предусмотренные налоговым законодательством  по подоходному налогу.

       Ставка  подоходного налога 12%.

       1422*0,12*2мес=341,28 тыс. руб.

       6022*0,12*5мес=3613,2тыс.  руб.

       341,28+3613,2=3954,48 тыс. руб.

       Следовательно с дохода Смита должно быть удержан  подоходный налог в сумме 3954,48 тысяч  белорусских рублей. 
 

Задание 28. Расчет НДС

       Организация – резидент РБ, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, осуществляет торговую деятельность и производит поставки товаров как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Выручка от реализации товаров за отчетный период составила 277 022 тыс. руб. (с НДС), в том числе выручка от реализации товаров за пределами Республики Беларусь составила 100 022 тыс. руб. Какую величину входного НДС предприятие может принять к вычету, а так же зачету (возмещению), если сумма входного НДС за отчетный период составила 31 822 тыс. руб.? Ставка НДС 20%.

    Решение

    При экспорте товаров они облагаются по ставке 0 процентов.

Задание 29. Расчет дохода физического лица

    Штатному  работнику в феврале 2010 года были начислены: заработная плата за февраль  1 022 тыс. руб., больничный лист за январь 322 тыс. руб., премия по результатам работы за 2009 год 722 тыс. руб., материальная помощь на покупку организацией путевки ребенку в санаторий 422 тыс. руб. В феврале выплачено работнику в связи с 40-летием – 222 тыс. руб. У штатного работника двое несовершеннолетних детей и один иждивенец. Базовая величина в январе и феврале составила по 35 тыс. руб.

    Определите: 1. сумму подоходного налога, удержанного у работника за февраль 2010 года?

2.подлежащие  начислению и перечислению отчисления в фонд социальной защиты населения. 3.какую сумму денег получит работник в феврале? 4. укажите источники выплаты всех начисленных налоговых платежей и отчислений. 

    Решение

       При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 налогового Кодекса плательщик имеет  право применить следующие стандартные  налоговые вычеты:

       1.1. в размере 270 000 белорусских рублей  в месяц при получении дохода  в сумме, не превышающей 1 635 000 белорусских рублей в месяц;

       1.2. в размере 75 000 белорусских рублей  в месяц на каждого ребенка  до восемнадцати лет и (или)  каждого иждивенца.

       Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы

       не  являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости  путевок, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – в пределах ста пятидесяти базовых величин от каждого источника в течение налогового периода 

       При исчислении налога за февраль плательщик будет иметь право на стандартные  вычеты на каждого ребенка и иждивенца  в сумме 75000*3=225000 белорусских рублей.

       От  подоходного налога освобождаются  следующие доходы:

• материальная помощь на покупку организацией путевки ребенку в санаторий 422 тыс. руб.
• работнику в связи с 40-летием – 222 тыс. руб.

(422+222=644<150БВ)

Следовательно, базой для налогообложения за февраль является начисленный доход в сумме (2488-422-222-225=1619 тыс.руб.)

       Сумма подоходного налога за февраль 1619*0,12=194,12 

Отчисления  в пенсионный фонд – 1% от ФЗП

 
 

Выданная  заработная плата за февраль

2710-194,12-17,4=2498,48

Задание 30. Совокупный годовой доход

    Бухгалтер торговой  компании при подготовке декларации по налогу на прибыль для  определения совокупного годового дохода использовал следующие данные бухгалтерского учета: выручка от продажи продукции отражена в сумме 60 022 тыс. руб., возврат продукции – на сумму 1 022 тыс. руб., доход от продажи основных средств в сумме 622 тыс. руб., поступления от  покупателя, ранее признанные вычетом в налоговых целях, в сумме 1 222 тыс. руб.

      Чему равен совокупный годовой  доход компании?