Налогообложение производственно-финансовой деятельности организации

Задание 5. Земельный налог

    Землеустроительной  и геодезической службой района установлен факт нарушения сроков возврата временно занимаемых земель. Земельный  участок был предоставлен в пользование до 8 марта 2010 г., а возврат произведен 15 марта 2010 г. В каком размере следует использовать ставку налога на землю при исчислении земельного налога за март 2010 г.?

    Решение

       На  земельные участки предоставленные  во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

       Земельный налог исчисляется и уплачивается, начиная с месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное  пользование зданий (помещений) и  сооружений и заканчивая месяцем, в  котором истекает срок аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования этих зданий (помещений) и сооружений.

       Следовательно, за март налог уплачивается по обычной  ставке.

       .

Задание 6. Налоги включаемые в себестоимость и прибыль

 

 Перечислите: а) налоги, включаемые в себестоимость; б) выплачиваемые из прибыли.

    Налоги  включаемые в себестоимость:

• Налог на недвижимость зданий и сооружений
• Плата за землю
• Экологический налог в пределах установленных лимитов
• Налог за добычу (изъятие) природных  
  ресурсов в пределах установленных лимитов
• Сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ
• Отчисления на государственное страхование в фсзн
• Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев
• НДС (Акцизы)*, таможенные сборы и пошлины

         НДС акциз) списывается  на себестоимость:

• при реализации продукции (товаров) организациями и ИП, освобожденными от исчисления НДС;
• при реализации продукции (товаров), освобожденной от обложения НДС;
• предприятие приняло решение не принимать к вычету входной НДС.

• Отчисления в инновационные фонды,

• Государственная пошлина,
• Патентная пошлина
• Консульский сбор
• Оффшорный сбор;
• Гербовый сбор
• Прочие местные налоги и сборы, относимые на себестоимость(сбор с заготовителей и др.)

 

    Налоги  выплачиваемые из прибыли:

• Налог на прибыль
• Налог на доходы
• Сбор на развитие территорий
• Прочие местные налоги и сборы
• Налог за добычу природных ископаемых и экологический налог (сверх или без установ.лимитов)
• Налог на недвижимость по незавершенному строительству

Задание 7. НДС

 

 В каких случаях, и  в каких размерах входной НДС

    7.1. подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции, если:

    а) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного  НДС 20%;

    б) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного  НДС 10%;

    в) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного  НДС 0%;

    7.2. списывается на себестоимость;

    7.3. подлежит вычету (зачету, возмещению) при приобретении основных фондов?  
 
 
 

    7.1 Существeт следующий порядок определения НДС входного, подлежащего вычету(зачету, возмещению)

    1. НДС принимают к вычету в  сумме равной НДС входному, но не более НДС выходного

    2. Если реализованная продукция  облагается по различным ставкам  НДС, то входной НДС, подлежащий  вычету, распределяется на эту  продукцию пропорционально удельному  весу

    3. В зависимости от ставок входного (выходного) НДС возможны следующие ситуации:

    А) если ставка входного и выходного  НДС по 20%, то НДС входной принимают  к вычету но не более НДС выходного, а оставшуюся разница подлежит вычету в первоочередном порядке из общей  суммы налога в следующем налоговом  периоде;

    Б) если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 10%, то НДС входной принимают к вычету, а оставшаяся величина подлежит зачету в счет уплаты других налогов или возврату из бюджета

    В) если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 0%, то НДС входной подлежит вычету (если есть входной НДС), зачету в счет уплаты других налогов или возврату из бюджета

    Г) Если товар по реализации освобожден от НДС, т.е. «без НДС», то НДС входной  к вычету не принимается, а включают его в себестоимость данного  товара.  

    7.2 Суммы входного НДС включаются в себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг):

    А) суммы НДС уплаченные при приобретении материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, электроэнергии, комплектующих  и т.д.), относятся на себестоимость  произведенной продукции, если ее реализация освобождена от НДС;

    Б) если налогоплательщик изъявил желание  суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Беларуси товаров (работ, услуг), включая  основные средства и нематериальные активы, отнести на увеличение их стоимости. Данные суммы в книге покупок не отражаются. 

    7.3 Особенности учета  входного НДС по  основным средствам  и нематериальным  активам

    1. Суммы налога, уплаченные при  приобретении либо при ввозе  на белорусскую таможенную территорию основных средств и нематериальных активов, принимается к вычету вне зависимости от направления их использования (для производственного и непроизводственного потребления)

    2. Суммы налога, уплаченные при  приобретении основных средств  и  нематериальных активов (включая товары собственного производства, принятые на учет в их качестве) подлежат вычету с момента принятия на учет данных активов течение года

Задание 8. Налоги из ФЗП

    Перечислите налоговые платежи объектом обложения, которых выступает фонд заработной платы. Укажите источники их выплаты.

    Источником  выплаты является выручка от реализации:

• взносы по обязательному государственному страхованию в ФСЗН;
• отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев.

    Источником  выплаты является доход физического лица:

• отчисления в пенсионный фонд (1%);
• подоходный налог (12%).

Задание 9. Принципы взимания косвенных налогов

    Какие принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) применяются в  мировой  практике? Назовите их отличительные  особенности.

    В мировой практике применяется две  системы обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами:

• принцип “страны происхождения”;
• принцип “страны назначения”.

    Принцип «страны происхождения» применялся в товарообороте с Российской Федерацией до 1 января 2005 г. При этом принципе товары, происходящие и ввозимые с территории России на территорию Беларуси, НДС и акцизами не облагались, а товары, реализуемые в России, облагались косвенными налогами, которые поступали в бюджет Беларуси.

    Принцип «страны назначения» означает применение экспортером ставки НДС в размере ноль процентов и освобождение от акцизов. При предоставлении в налоговые органы соответствующих документов происходит вычет НДС либо освобождение от акцизов и, таким образом, экспортируемый товар "очищается" от внутренних налогов, что обеспечивает принцип нейтральности косвенных налогов и не зависимость величины ставки налога от системы налогообложения другого государства.

    Основным  условием применения принципа страны назначения является необходимость взимать НДС и акцизы при таможенном оформлении ввозимых товаров, для чего должна быть создана система действенного контроля за перемещением товаров через границу с целью налогообложения ввозимых и освобождения от налога фактически вывозимых товаров

Задание 10. Налогообложение штрафных санкций

    Какими  налогами будут облагаться штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора. Дайте пояснения

    Решение

    Внереализационными  доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

    В состав внереализационных доходов  включаются

    3.6. суммы неустоек (штрафов, пеней)  и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров (п. 3.6. ст. 128 НК РБ)

    Штрафные  санкции будут облагаться НДС, налогом  на прибыль, налогом на развитие территории, как внереализационные доходы.

       Если  штрафные санкции получает нерезидент РБ от резидента, то в бюджет РБ необходимо перечислить налог на доходы (база для исчисления – размер полученных штрафных санкций) по ставке 15%. 

Задание 11. Налогообложение реализации излишних импортных материалов

    Какими  оборотными косвенными налогами облагается реализация излишних импортных акцизных материалов. Дайте пояснения.

    Решение

    Выручка, полученная от реализации излишних материалов, будет облагаться:

    - НДС, так как выручка, от  этой операции является внереализационным  доходом; 

    - акцизом, т.к. эти материалы  являются подакцизным товаром.

    При реализации ненужных для производства материалов по ценам ниже остаточной стоимости, по ценам ниже цены приобретения налоговая база для исчисления НДС определяется исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.

    Акцизы  по реализации импортных товаров  рассчитываются только по тем товарам, по которым на таможне акцизы определяются по адвалорной ставке.