Налогообложение производственно-финансовой деятельности организации

Задание 12. Понятие НДС

 

 Что понимают под  входным  НДС, выходным НДС и добавленной  стоимостью?

    Решение

    НДС, выделяемый продавцом стоимости  реализуемого товара, для продавца называют НДС выходным, а для покупателя оплатившего товар – НДС входным. Когда покупатель из приобретенного сырья, материалов, электроэнергии и добавленных затрат к ним (зарплата и прибыль) изготовит продукцию, предназначенную для реализации, то при формировании цены ондолжен начислить НДС от всей суммы понесенных затрат. Следовательно, НДС выходной включает в себя НДС входной и НДС, исчисленный от добавленных затрат. Поэтому продавец в бюджет должен будет перечислить не всю сумму начисленного НДС выходного, а за вычетом НДС входного.

    Таким образом:

    НДС выходной (НДС_ВЫХ ) – сумма начисленного НДС от облагаемого оборота(продажи продукции, безвозмездная передача, лизинг, аренда и т.д.)

    НДС входной (НДС_ВХ ) –фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров(работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию республики после отражения их в бухгалтерском учете.

    Добавленная стоимость — это разница между общей выручкой от продаж и стоимостью промежуточной продукции (стоимостью сырья и материалов, которые каждый производитель (фирма) покупает у других фирм). При этом все внутренние затраты фирмы (на выплату заработной платы, амортизацию, аренду капитала и т.д.), а также прибыль фирмы включаются в добавленную стоимость.

Задание 13. Таможенная стоимость по цене сделки

    Как определяется таможенная стоимость  по ввозимому товару на таможенную территорию по цене сделки с ввозимым товаром.

    Решение

    Основным  методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами, в  соответствии с которым таможенной стоимостью товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы

    В цену сделки включаются компоненты, которые  не были ранее в нее включены. К таким расходам относятся:

    - расходы по доставке товара  до места ввоза (стоимость транспортировки,  погрузочные расходы, страховая  сумма);

    - расходы понесенные покупателем  (комиссионные, брокерские, стоимость  упаковки и др.);

    - соответствующая часть прямого  или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых ввозимых товаров;

    Указанный метод не может быть использован  для определения таможенной стоимости  товара если:

• Существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар
• Продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено
• Данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;
• Участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.

Задание 14. Размер ставок таможенных платежей

 

 Что влияет на размер ставки таможенного сбора и таможенной пошлины?

    Решение

    Ставки  таможенного сбора за оформление дифференцированы в зависимости  от категории товаров (а именно их группы по ТН ВЭД РБ) и определены в эквиваленте евро.

    Ставки  таможенного сбора за таможенное оформление вне определённых для этого мест и (или) вне времени работы таможенных органов увеличиваются примерно в 1,2-1,5 раза.

    Ставка  таможенной пошлины зависит от страны происхождения товаров.

    Товары, происходящие из стран, в торгово-экономических  отношения с которыми Республика Беларусь применяет режим свободной торговли и ввозимые на таможенную территорию Республики  Беларусь:

1. с нарушением условий, установленных п.9 Правил определения страны происхождения товаров, облагается таможенные пошлины по утверждённым ставкам;
2. из этих стран, при отсутствии сертификата о происхождении товаров формы CI-I на момент таможенного оформления, по возможности определения их происхождения на основании сведений, указанных в товаросопроводительных документах и содержащихся на товарах в виде маркировки, ярлыков, бирок, табличек облагаются ввозимыми таможенными пошлинами по утверждённым ставкам.

           Товары, происходящие из стран,  в торгово-политических отношения   с которыми Республика Беларусь:

• применяет режим наибольшего благоприятствования, ввозимые на территорию Республику Беларусь, облагаются ввозимыми таможенными пошлинами по утверждённым ставкам, за исключением товаров, ввозимых из стран, в соответствии с соглашениями о свободной зоне торговли (товары, происходящие и ввозимые с территории  СНГ, импортными таможенными пошлинами не облагаются).

В отношении  ввозимых на территории Республики Беларусь отдельных товаров, приходящихся из развивающихся стран (территории), предоставляются  тарифные преференции в виде снижения ставок таможенных пошлин на 2,5%, а в отношении отдельных товаров, происходящих из наименее развитых стран (территорий), - в виде освобождения от обложения таможенными пошлинами.

Задание 15. Расчет валового дохода

    Как рассчитывается валовой доход? При  расчете, каких налоговых платежей используется валовой доход?

    Решение

    Валовой доход рассчитывается как разница между выручкой от реализации и стоимостью приобретения продукции. При расчете валового дохода выручку от реализации следует брать без учета НДС.

    Валовой доход определяется следующим образом:

    ВД = ВР_безндс– С_{приоб безндс} = S(N_Р × Ц_безндс– N_Р × Ц_{Приоб безндс});

где ВД – валовой доход, полученный от реализации товаров за отчетный период;

ВР_{без ндс}– выручка от реализации товаров без НДС (если организация является плательщиком НДС),

С_{приоб безндс} – стоимость приобретения товара без НДС (если входной НДС выделен),

N_Р – количество реализованного товара соответствующего наименования;

Ц_{сА,безндс}– цена продажи товара без косвенных налоговых платежей, но с учетом акциза,

Ц_{приоб безндс} – цена приобретения товара без НДС.

    Валовый доход используется при:

• расчете оптовой наценки;

• применении упрощенной системы налогообложения, если соблюдаются следующие критериев:

• средняя численность работников организации за каждый период не превышает 15 человек,
• валовая выручка не превышает 1090 млн. руб.,
• плательщиками являются организации или ИП, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общественного питания).

Задание 16. УСН

 

 Какие условия  необходимо соблюдать, чтобы налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, могли не исчислять НДС?

    Решение

       Организации со средней численностью работников за период, не превышающей 15 человек, и  ИП, если размер их валовой выручки  составляет не более 1090 млн.руб., могут не исчислять НДС.

Задание 17. Налог на прибыль

    Если  предприятие налогоплательщик налога на прибыль представит 31 марта 2010 года единую налоговую декларацию за 2009 год, по которой совокупный годовой  доход будет равен 900 000 тыс.руб., а сумма вычетов – 630 000 тыс.руб., при этом переплата по налогу на прибыль на 31 декабря 2009 года составит 30 000 тыс.руб., то какую ответственность понесет налогоплательщик в этой ситуации?

    Решение

    Плательщики налога на прибыль по итогам истекшего  отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

    Предприятие должно было представить декларацию за 2009 год не позднее 20 января. Предприятие  имеет переплату по налогу на прибыль. Просрочка по подаче налоговой декларации составила 2 месяца и 11 дней. Тогда согласно статьи 13.4 п.1 КоАП «Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), если просрочка не превысила трех месяцев, -влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух десятых базовой величины до двух базовых величин, а на юридическое лицо - от одной до десяти базовых величин»

     То  есть предприятие  получит штраф  в размере от 35 000 до 350 000 белорусских рублей

Задание 18. Расчет налоговых платежей с учетом льготирования прибыли

    Результаты  работы организации за январь характеризуются  следующими данными. Выручка от реализации продукции на рынке Республики Беларусь за отчетный период составила 382 млн. руб. Расходы на материалы 82млн. руб.; транспортные расходы 3 млн. руб., оплата труда – 30 млн. руб., прочие затраты 15 млн.руб. Налог на недвижимость 2 млн.руб. Расходы на рекламу составили 8% от объема реализованной продукции.

    Предприятие в отчетном периоде погасило кредит, взятый на покупку производственного оборудования 40 млн.руб. и выплатило банку проценты по данному кредиту 25 млн.руб. и кредиту, взятому на покупку материалов, 22,9 млн.руб. Все затраты предприятия и выручка от реализации даны с учетом НДС. Ставка НДС 20%.

    Определите: 1. налог на прибыль и остающуюся прибыль, если амортизационный фонд на начало отчетного периода составил 27 млн.руб., а нераспределенная прибыль на 1.01. – 6,1 млн.руб.; 2. укажите источники погашения кредита. Расчет произвести с учетом и без учета льготирования прибыли. Прокомментируйте полученные результаты расчета.

    Решение

Таблица-Определение  себестоимости продукции