Налогообложение организаций, имеющих обособленные подразделения

    Если  возникновение (прекращение) указанных  прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

    Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение  государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в  налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

    Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение  государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

по  налогу. Налоговая  декларация 

    Земельный налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (ст. 397 НК РФ).

    В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые  платежи по налогу, если нормативным  правовым актом представительного  органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики (организации или  индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 НК РФ.

    Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями  в бюджет по месту нахождения земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со ст. 389 НК РФ.

    Налогоплательщики-организации  в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных  для использования) в предпринимательской  деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

    Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    С 1 января 2011 г. расчеты авансовых  платежей по земельному налогу в налоговый  орган не представляются. 

    Если  место нахождения земельного участка  совпадает с местом нахождения обособленного  подразделения, выделенного на отдельный  баланс и имеющего свой расчетный  счет, то организация может наделить обособленное подразделение функциями  по уплате налога и представлению  отчетности от имени организации (ст. 19 НК РФ). В этом случае подразделение может самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет.

    Если  же обособленное подразделение не имеет  отдельного баланса, то уплата земельного налога в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка осуществляется организацией на основании сведений, предоставленных этим обособленным подразделением. 

8. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 

    Иностранные организации могут осуществлять деятельность в России через свои филиалы и представительства, иметь  недвижимое имущество на территории России или получать доходы из источников в Российской Федерации.

    Постановка  на учет иностранных организаций  осуществляется в соответствии с Особенностями учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденными Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н (далее - Особенности учета). 

Постановка  на учет иностранных  организаций,

осуществляющих деятельность в России

через обособленные подразделения 

    Иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое  другое обособленное подразделение (далее - отделение), подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления  этой деятельности.

    Если  несколько отделений иностранной  организации находятся в одном  муниципальном образовании, городах  федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка иностранной  организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее отделений, определяемого  иностранной организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) иностранной  организацией в выбранный ею налоговый  орган.

    Заявление о постановке на учет в налоговом  органе иностранной организации  подается в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня  начала осуществления ее деятельности на территории РФ по форме, установленной  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов. Форма заявления утверждена Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

    Особенностями учета установлен перечень документов, прилагаемых к заявлению о постановке на учет.

    Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации является дата создания соответствующего отделения  иностранной организации, указанная  в заявлении о постановке на учет (сообщении об открытии нового отделения  иностранной организации). 

Постановка  на учет по месту  нахождения

недвижимого имущества и (или) транспортных средств 

    Постановка  на учет в налоговом органе иностранной  организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества  и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных российскими регистрирующими органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ.

    Датой постановки на учет иностранной организации (датой учета сведений в отношении  иностранной организации) в этом случае является дата регистрации права  собственности на недвижимое имущество  и (или) регистрации транспортного  средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных регистрирующими органами. 

  Учет изменений  в сведениях

об  иностранных организациях 

    Изменения в сведениях об иностранной организации, содержащихся в заявлении (сообщении) о постановке ее на учет в налоговом  органе и в ЕГРН, учитываются налоговым  органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации. Организация должна в течение  десяти рабочих дней со дня изменения  соответствующих сведений представить  в налоговый орган заявление (сообщение), составленное в произвольной форме, и документы, подтверждающие такие  изменения.

    Датой внесения изменений в сведения об иностранной организации, содержащиеся в ЕГРН, является дата соответствующих  изменений, указанная в сообщении  об этих изменениях. 

  Порядок выдачи  свидетельства и  уведомления

о постановке на учет иностранной организации 

    При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации по месту  нахождения обособленных подразделений  налоговый орган обязан в течение  пяти дней выдать (направить заказным письмом с уведомлением о вручении, далее - заказное письмо) свидетельство  о постановке на учет иностранной  организации в налоговом органе на территории РФ по форме, установленной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

    При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации по месту  нахождения недвижимого имущества  или транспортных средств налоговый  орган обязан в течение пяти дней выдать (направить заказным письмом) уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом  органе на территории РФ по форме, установленной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

    По  запросу иностранной организации  налоговым органом может быть направлено заявителю свидетельство  о постановке на учет, уведомление  о постановке на учет в электронном  виде, заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти документы, по телекоммуникационным каналам связи. В случае изменения наименования иностранной организации, если это  изменение не связано с ее реорганизацией, налоговый орган обязан выдать ей новое свидетельство о постановке на учет с сохранением ранее присвоенного идентификационного номера налогоплательщика. 

Снятие  иностранных организаций  с учета

в налоговых органах 

    Снятие  с учета в налоговых органах  иностранных организаций, состоящих  на учете по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется на основании  следующих документов (п. 26 Особенностей учета):

    1) заявления о снятии с учета  по форме, установленной федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов;

    2) решения уполномоченного органа  иностранной организации о прекращении  деятельности на территории РФ, в том числе через отделение,  филиал, представительство (о закрытии  отделения, филиала, представительства)  иностранной организации, и (или)  в отдельных случаях - копии  акта сдачи работ;

    3) выписки из реестра иностранных  юридических лиц соответствующей  страны происхождения или иного  равного по юридической силе  документа, подтверждающего прекращение  деятельности иностранной организации  в этой стране, - в случае, если  прекращается деятельность иностранной  организации;

    4) налоговых деклараций (расчетов) по  налогам, составленных на дату  прекращения деятельности иностранной  организации.

    Снятие  с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей  на учете по месту нахождения недвижимости или транспортных средств, осуществляется на основании сведений о регистрации  прекращения права собственности  на объект недвижимого имущества, о  снятии с регистрационного учета  транспортного средства, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ. Если в налоговом органе отсутствуют такие сведения, то снятие с учета ИФНС осуществляет в течение пяти дней со дня их получения от регистрирующих органов.

    Датой снятия с учета иностранной организации (датой прекращения учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по указанному основанию является дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ:

    - дата государственной регистрации  прекращения права собственности  на недвижимое имущество;