Налогообложение МСБ в КР

6. При превышении регистрационного  порога по НДС налоговое обязательство  по НДС возникает в соответствии  с положениями настоящего Кодекса. 

(В редакции Законов  КР от 27 июля 2009 года N 255, 6 октября  2012 года N 169)

Статья 354. НК КР. Порядок  определения суммы налога

1. Базовая сумма налога  на основе добровольного патента  по видам деятельности устанавливается  Правительством Кыргызской Республики  по согласованию с профильным  комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской  Республики по представлению  уполномоченного налогового органа.

См.: постановление Правительства  КР от 30 декабря 2008 года N 733 "Об утверждении  базовой суммы налога на основе добровольного  патента по видам предпринимательской  деятельности"

См.: Методика определения  базовой суммы налога на основе добровольного  патента по видам деятельности (утверждена постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года N 736)

2. В пределах базовой  суммы налога уполномоченный  налоговый орган вправе производить  корректировку суммы налога в  зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности.

3. Расчет и определение  базовой суммы налога и ее  корректировка производятся на  основании хронометражных обследований.

4. Если налогоплательщик  совмещает два или более видов  деятельности, подлежащих налогообложению  на основе добровольного патента,  сумма налога устанавливается  на каждый вид экономической  деятельности отдельно.

(В редакции Закона  КР от 27 июля 2009 года N 255)

Статья 355. НК КР. Порядок  представления налоговой отчетности.  Порядок и срок уплаты налога

1. Уплата налога производится  до начала осуществления деятельности  путем приобретения патента. 

2. Если иное не предусмотрено  настоящей частью, патент может  быть приобретен на 1, 2, 15, 30, 90 или  180 дней, следующих подряд. При приобретении  патента на 90 дней, сумма налога  снижается на 5 процентов, на 180 дней - на 10 процентов. 

Патент, приобретаемый посредством  платежного терминала, может быть приобретен на срок от 1 до 30 дней, следующих подряд.

3. Сумма налога является  фиксированной и не подлежит  пересчету после приобретения  патента. 

4. Налогоплательщик, осуществляющий  деятельность на основе патента,  не освобождается от предоставления  единой налоговой декларации  в отношении деятельности, предусмотренной  патентом, в соответствии с требованиями  настоящего Кодекса, где указываются  фактически полученные доходы  по деятельности на основе  добровольного патента без обязательного  их подтверждения и пересчета  уплаченной суммы налога, если  иное не установлено настоящей  главой. К единой налоговой декларации  должны быть приложены копии  патентов.

(В редакции Законов  КР от 27 июля 2009 года N 255, 28 мая 2012 года N 68)

Статья 356. НК КР. Особые положения 

В случае если выручка от реализации товаров, работ и услуг  налогоплательщика превышает регистрационный  порог по НДС, данный налогоплательщик не имеет права на уплату налога на основе добровольного патента.

Упрощенная система  налогообложения налогоплательщиков

на основе единого  налога

Статья 357. НК КР. Общие положения 

1. Упрощенная система  налогообложения предусматривает  право уплаты субъектами малого  предпринимательства единого налога  в отношении деятельности, подлежащей  обложению согласно настоящей  главе, взамен:

1) налога на прибыль; 

2) налога с продаж.

2. Субъект малого предпринимательства,  применяющий упрощенную систему  налогообложения (далее в настоящей  главе - налогоплательщик), обязан:

1) вести налоговый учет  в соответствии с кассовым  методом учета; 

2) применять контрольно-кассовые  машины с фискальной памятью  в порядке, установленном настоящим  Кодексом;

3) уплачивать налоги, не  указанные в части 1 настоящей  статьи, в соответствии с настоящим  Кодексом.

3. Если иное не установлено  настоящей статьей, налогоплательщик  не освобождается от обязанностей  налоговых агентов в случаях,  установленных настоящим Кодексом.

4. Налогоплательщик удерживает  и уплачивает с заработной  платы наемных работников фиксированную  сумму подоходного налога на  каждого наемного работника, исчисленную  исходя из минимального расчетного  дохода, определяемого в соответствии  со статьей 163 настоящего Кодекса. 

Статья 358. НК КР. Порядок  применения упрощенной системы налогообложения 

1. Налогоплательщик имеет  право самостоятельно выбрать  систему налогообложения в порядке,  установленном настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщик, намеренный  применять упрощенную систему  налогообложения, обязан подать  заявление в налоговый орган  как плательщик единого налога  по месту налоговой регистрации: 

1) для вновь зарегистрированных  субъектов - в течение 5 дней  со дня, следующего за днем  налоговой регистрации; 

2) для действующих субъектов  - до 1 декабря текущего года.

3. В случаях несоответствия  условиям, установленным настоящей  главой, налогоплательщик переходит  на общеустановленный порядок  исчисления и уплаты налогов  с 1 января следующего календарного  года.

4. При превышении регистрационного  порога по НДС налоговое обязательство  по НДС возникает в соответствии  с положениями настоящего Кодекса. 

5. При добровольном выходе  из упрощенной системы налогообложения  налогоплательщик обязан проинформировать  об этом решении налоговый  орган не позднее чем за  один месяц до выхода из  данной системы налогообложения.  В этом случае снятие с учета  в качестве плательщика единого  налога вступает в силу с  первого числа следующего года.

6. Налогоплательщик, который  в соответствии с частью 5 настоящей  статьи снят с учета в качестве  плательщика единого налога, вправе  вновь перейти на упрощенную  систему налогообложения не ранее  чем через 3 года после снятия  его с такого учета. 

(В редакции Закона  КР от 18 мая 2012 года N 55)

Статья 359. НК КР. Налогоплательщики 

1. В целях налогообложения  субъектом малого предпринимательства  являются организация или индивидуальный  предприниматель, если одновременно  соблюдены следующие условия:

1) объем дохода за год  не превышает размер регистрационного  порога по НДС; 

2) организация или индивидуальный  предприниматель не является  налогоплательщиком НДС. 

2. Право перехода на  упрощенную систему налогообложения  для налогоплательщиков определяется  исходя из размера их валовой  выручки, подсчитанной за предыдущий  год кассовым методом, а для  вновь зарегистрированных налогоплательщиков - исходя из прогнозных данных  налогоплательщика. 

3. Упрощенная система  налогообложения на основе единого  налога не распространяется:

1) на субъекты, уплачивающие  налог на основе патента; 

2) на субъекты, оказывающие  финансовые, страховые услуги;

3) на инвестиционные фонды; 

4) на профессиональных  участников рынка ценных бумаг; 

5) на налогоплательщиков  акцизного налога;

6) на субъекты общественного  питания. 

(В редакции Законов  КР от 27 июля 2009 года N 255, 18 мая 2012 года N 55,

6 октября 2012 года N 169)

Статья 360. НК КР. Объект налогообложения 

Объектом обложения налогом  является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.

Статья 361. НК КР. Налоговая  база

1. Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, базой обложения  налогом является выручка от  реализации товаров, работ, услуг. 

2. В случаях, предусмотренных  частью 4 статьи 358 настоящего Кодекса,  налоговой базой является выручка  от реализации товаров, работ,  услуг без учета НДС. 

(В редакции Закона  КР от 6 октября 2012 года N 169)

Статья 362. НК КР. Ставки налога

1. Налогоплательщик уплачивает  налог по ставкам в зависимости  от видов деятельности в следующих  размерах:

1) для переработки сельскохозяйственной  продукции, для производственной  сферы, для торговли - 4 процента;

2) для остальных видов  деятельности - 6 процентов. 

2. Налогоплательщик, осуществляющий  несколько видов деятельности, исчисляет  и уплачивает налог отдельно  по каждому виду деятельности  по ставкам, установленным для  этих видов деятельности.

Статья 363. НК КР. Налоговый  период

Налоговым периодом для единого  налога является один квартал.

Статья 364. НК КР. Порядок  исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет  налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 37 настоящего Кодекса.

Статья 365. НК КР. Представление  налоговой отчетности. Порядок и  срок уплаты налога

1. Налогоплательщик обязан  представлять:

1) ежеквартальный налоговый  отчет не позднее дня, следующего  за 15 числом месяца, следующего за  отчетным кварталом;

2) единую налоговую декларацию  не позднее дня, следующего  за 1 марта года, следующего за  отчетным.

2. Налогоплательщик обязан  производить уплату единого налога  ежеквартально не позднее дня,  следующего за 15 числом месяца, следующего  за кварталом. 

(В редакции Закона  КР от 18 мая 2012 года N 55)

Налоги на основе налогового контракта

Статья 366. НК КР. Общие положения 

1. Организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  предпринимательскую деятельность, имеют право уплачивать налоги  на основе налогового контракта  (далее - контракт).

2. Контракт определяет  согласованное между налогоплательщиком  и органом налоговой службы  налоговое обязательство налогоплательщика  в размере фиксированных сумм  следующих налогов: 

1) налога на прибыль; 

2) НДС на облагаемые  поставки;

3) налога с продаж.

3. Организации и индивидуальные  предприниматели, уплачивающие налоги  на основе контракта (далее  в настоящей главе - налогоплательщики), уплачивают налоги, установленные  настоящим Кодексом, за исключением  налогов, указанных в части  2 настоящей статьи.

Статья 367. НК КР. Ограничения  для исполнения налоговых обязательств методом налогового контракта 

Налогоплательщиками на основе контракта не могут являться:

1) субъекты, уплачивающие  налог на основе обязательного  патента; 

2) субъекты, оказывающие  кредитные, финансовые, страховые  услуги;

3) инвестиционные и пенсионные  фонды; 

4) профессиональные участники  рынка ценных бумаг; 

5) субъекты, имеющие налоговую  задолженность; 

6) налогоплательщики налога  за недропользование;

7) налогоплательщики акцизного  налога;

8) субъекты, осуществляющие  экономическую деятельность менее  3 лет, за исключением субъектов  общественного питания; 

9) субъекты общественного  питания, осуществляющие деятельность  менее 3 месяцев. 

(В редакции Закона  КР от 18 мая 2012 года N 55)

Статья 368. НК КР. Налоговый  период

Налоговым периодом для исполнения налоговых обязательств на основе контракта  является один календарный год.

Статья 369. НК КР. Порядок  перехода на исполнение налоговых обязательств методом контракта 

1. Налогоплательщик, намеренный  применять режим уплаты налогов  на основе контракта или перезаключить  контракт, обязан подать заявление  в орган налоговой службы как  плательщик налогов на основе  налогового контракта не позднее  дня, следующего за 1 ноября года, предшествующего году заключения  или перезаключения контракта  соответственно.

2. Заявление об исполнении  налоговых обязательств на основе  контракта подается налоговому  органу по месту налоговой  регистрации. 

В заявлении должна быть указана следующая информация:

1) наименование налогоплательщика; 

2) юридический адрес налогоплательщика; 

3) идентификационный налоговый  номер; 

4) результаты финансовой  деятельности;

5) размеры налоговых обязательств  за предыдущие 3 года;

6) базовые показатели  для контракта. 

3. Решение о возможности  применения налогоплательщиком  режима на основе контракта  или мотивированный отказ в  его применении выносятся налоговым  органом в течение 15 дней со  дня, следующего за днем подачи  заявления. 

В случае принятия решения  о возможности применения налогоплательщиком режима на основе налогового контракта  налоговый орган, по согласованию с  уполномоченным налоговым органом, заключает с налогоплательщиком контракт в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения.