Налогообложение ИП

       Вычет сумм налога индивидуальными предпринимателями  производится в следующей очередности:

       - в первую очередь - суммы налога  на добавленную стоимость по  товарам (работам, услугам), имущественным  правам, за исключенном основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

       - во вторую очередь - суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанные суммы налога на добавленную стоимость вычитаются в сумме, не превышающей разницу между суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации, и суммами налога на добавленную стоимость, вычитаемыми в первую очередь;

       -в  третью очередь - независимо от  суммы налога на добавленную  стоимость, исчисленной по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы налога на добавленную стоимость по товарам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов;

       - в четвертую очередь независимо  от суммы налога на добавленную  стоимость, исчисленной по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных прав, - суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке ноль (0) процентов;

       - в пятую очередь - независимо  от суммы налога на добавленную  стоимость, исчисленной по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы налога на добавленную стоимость по товарам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость;

       - в шестую очередь - независимо  от суммы налога на добавленную  стоимость, исчисленной по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы налога на добавленную стоимость прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам, если такие суммы налога на добавленную стоимость в текущем налоговом периоде принимаются к вычету равными долями.

       Налоговым периодом по налогу на добавленную  стоимость признается календарный год.

       Отчетным  периодом по налогу на добавленную  стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал. Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Единый налог  с индивидуальных предпринимателей был введен в Республике Беларусь в 2001г. и связан с необходимостью создания благоприятных условий для развития индивидуального предпринимательства, обеспечения социальных гарантий индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность. В качестве предпосылки введения единого налога следует назвать также осознанную в Республике Беларусь необходимость упрощения и упорядочения налоговой системы государства.

С введением  единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг), его плательщики освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

- подоходного налога с физических лиц;

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь);

- экологического  налога;

- налога на  добычу( изъятие) природных ресурсов;

- местных налогов  и сборов, уплачиваемых при осуществлении  видов деятельности, признаваемых  объектом налогообложения единым  налогом.

Индивидуальные  предприниматели уплачивают единый налог при:

- реализации  товаров (работ, услуг) организациям  и индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам  на основании договоров поручения,  комиссии и иных аналогичных  гражданско-правовых договоров;

- осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества;

-реализации  потребителям товаров (работ,  услуг) по установленному перечню;

-розничной торговле  товарами в магазине, торговая  и общая площади которого превышают  соответственно 15 и 100 квадратных  метров; в расположенном на торговом  месте ином торговом объекте , общая площадь которого превышает 100 квадратных метров, или другом объекте, не являющемся торговым; в случае наличия иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 квадратных метров, используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке.

Индивидуальные  предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов  деятельности, которыми являются:

-  розничная торговля товарами, относимыми к следующим токарным группам:

хлеб и хлебобулочные  изделия, молоко и молочная продукция;

картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;   .

иные продовольственные  товары (за исключением пива, пивного  коктейля, алкогольных напитков);

одежда из натуральной  кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (за исключением электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых), телерадиотовары (кроме телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств беспроводного управления);

автомототранспортные  средства;

произведения  живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов;

печатные издания (за исключением газет и журналов);

иные непродовольственные  товары (за исключением драгоценных  металлов и драгоценных камней и  изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через  автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий  из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);

-  общественное питание через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (за исключением торговли алкогольными напитками, пивом, пивным коктейлем и табачными изделиями);

-  техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек;

-  производство мебели по заказам потребителей;

-  ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов;

-  производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;

-  деятельность в области фотографии;

-  производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;

-  услуги парикмахерских и салонов красоты;

-  деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;

-  деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь;

-  деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;

-.  чистка и уборка жилых помещений;

-  чистка и уборка транспортных средств;

-  общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, устройство покрытий зданий и сооружений, прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы;

-.  услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота;

-  производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам потребителей;

-  репетиторство;

-  услуги танцевальных залов, площадок и школ танцев;

-  врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека;

-  ветеринарная деятельность;

-  физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность и области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд);

-  аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

-  копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств);

-  деятельность в области упаковки;

-  уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги;

-  деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;

-  деятельность по организации и проведению концертов; услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность, связанная с организацией шоу развлекательного характера; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров;

-  секретарские услуги и услуги по переводу;

-  окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей;

-  стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;

-   услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;

-  музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг;

-  пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи;

-  деятельность дизайнеров, художников-оформителей;

-  деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;

-  производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды;

-  сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;

-  перегон автомобилей;

-  предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных.

Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Ставки единого  налога снижаются для:

-   физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;