Налогообложение ИП

       - оборудование, используемое в производстве  либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;

       - технологическое оборудование и  запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

       - товары, ввозимые резидентами Парка  высоких технологий в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

       - оборудование и запасные части  к нему для объектов, связанных  с реализацией инвестиционных  проектов, реализуемых в рамках  заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

       - семена, ввозимые для научных  целей и государственного сортоиспытания;

       - иные товары в порядке и  на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. 

       Налоговая база налога на добавленную, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма их таможенной стоимости, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин и сумм акцизов. 

       Налоговые ставки представляют собой действенный  инструмент регулирования товарного рынка. В республике применяется как стандартная ставка налога (20%), так и пониженная (10%), а также ставки, используемые во внешнеэкономическом обороте и при государственном регулировании розничных цен. Налогообложение производится по следующим ставкам. Ноль (0)% - при реализации:

       - экспортируемых товаров;

       -работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

       - экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

       Применение  нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов цо реализации товаров (работ, услуг) путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении объектов, использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, если иное не предусмотрено законодательством.

       Десять (10)%:

       -  при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. Работы и услуги по доработке этой продукции до требуемого качества также облагаются по ставке 10%;

       -   при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

       Стандартная ставка налога в размере двадцать (20)%

       применяется при реализации прочих товаров (работ, услуг), а также при реализации имущественных прав. При реализации товаров по регулируемым розничным  ценам с учетом налога используются ставки 9,09% и 15,25%.

       С 2007 г. введена ставка в размере  ноль целых пять десятых (0,5) % - при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств - членов  таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней.

       Налоговая база налога на добавленную стоимость  при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как их стоимость, исчисленная исходя из:

       - применяемых цен (тарифов) на  товары (работы, услуги), имущественные  права с учетом акцизов (для  подакцизных товаров) без включения  в них налога;

       - регулируемых розничных цен, включающих  в себя налог на добавленную  стоимость.

       Налоговая база при реализации приобретенных  на стороне товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с  учетом налога определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров (работ, услуг). При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога.

       Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость услуг по обработке, переработке или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.

       Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений, сборов и (или) других аналогичных платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.

       Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, определяется следующим образом. По истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре цене, налоговая база исчисляется исходя из указанной в договоре цены товаров (работ, услуг), увеличенной на стоимость соответствующих финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).

       Налоговая база при передаче лизингодателем объекта  лизинга лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора лизинга объект лизинга выкупается лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта лизинга.

       Налоговая база при передаче арендодателем  объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.

       Налоговая база по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за. вычетом средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.

       При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных  прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в том числе на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

       Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имуществениых прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь.

       Налоговая база определяется организациями и  индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

       Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны исчислить при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.

       При реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав налог на добавленную стоимость  исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении  каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

       Сумма налога на добавленную стоимость  исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов. Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость:

       -предъявленные продавцами плательщику при приобретении им объектов;

       -  уплаченные плательщиком при  ввозе объектов на территорию  Республики Беларусь;

       -  уплаченные в бюджет Республики  Беларусь при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

       Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском  учете.

       Налоговые вычеты производятся на основании первичных  учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в  установленном законодательством  порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь.

       Вычетам подлежат:

       - предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по отгрузке;

       - фактически уплаченные плательщиком  суммы налога при приобретении  товаров (работ, услуг), имущественных  прав либо при ввозе товаров  на территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.

       Необходимо  также отметить, что при наличии  оборотов, облагаемых по различным ставкам, налогообложение производится по данным раздельного учета направлений их использования или по удельному весу суммы оборота по реализации товаров в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала года.

       Применение  одного из двух методов распределения  налоговых вычетов в отношении определенных плательщиком сумм налога (удельный вес либо раздельный учет) производится как минимум в течение одного календарного года.

       Применяемый метод распределения налоговых  вычетов утверждается учетной политикой. При отсутствии в учетной политике указания о применяемом методе распределения  налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса. При изменении в течение года метода распределения налоговых вычетов налоговые вычеты, распределенные до изменения метода распределения, подлежат перераспределению в соответствии с новым утвержденным методом распределения. При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся к определенной сумме оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. При распределении налоговых вычетов по объектам, за исключением основных средств и нематериальных активов, методом удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты, включавшиеся в распределение в прошлом году. Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет.

       Не  подлежат вычету суммы налога, предъявленные  продавцом, уплаченные плательщиком и относимые на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), а также относимые на стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

       Если  сумма налоговых вычетов в  соответствующем налоговом периоде  превышает общую сумму налога, плательщик в данном налоговом периоде  налог не уплачивает, а разница  между суммой налоговых вычетов  и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей  суммы налога в следующем налоговом  периоде или зачету либо возврату плательщику.