Налогообложение ИП

       -   твердого топлива и сжиженного газа физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам;

       -  платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;

       -  работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, в порядке и по перечню таких работ (услуг), утверждаемым Президентом Республики Беларусь;

       -  автомобильных транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров производителями -резидентами Республики Беларусь в целях дальнейшей передачи указанных автомобильных транспортных средств по договорам финансовой аренды (лизинга) в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

       -услуг  в сфере образования, связанных  с образовательным процессом,  оказываемых учреждениями образования;

       -товаров  (работ), произведенных (выполненных)  учащимися в | процессе их обучения  при осуществлении учебными заведениями  I видов деятельности по перечню, утверждаемому Советом Министров I Республики Беларусь;

       -  оказываемых физическим лицам услуг по технической инвентаризации недвижимого имущества, оценке недвижимого имущества;

       -туристических  услуг по организации на территории  Республики Беларусь экскурсионного обслуживания;

       -имущественных  прав на объекты промышленной  собственности;

       -  лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, а также по приему ставок по электронным интерактивным играм, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

       -  товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств;

       -товаров  (работ, услуг) и предоставлению  на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований;

       -ценных  бумаг (в том числе при их  первичном размещении, осуществляемом  в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных  финансовых инструментов срочного  рынка;

       -банками  операций по: предоставлению кредитов (займов), гарантий, ведению текущих (расчетных), вкладных (депозитных) или иных счетов, обращению белорусских рублей или иностранной валюты;

       - услуг по привлечению и (или)  доверительному управлению денежными  средствами, имуществом организаций  и физических лиц, ценными бумагами, форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовыми инструментами срочного рынка;

       - услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию);

       -работ  по строительству, содержанию  и ремонту объектов садоводческих  товариществ по перечню таких  работ, утверждаемому Президентом  Республики Беларусь;

       -  ломбардами операций по предоставлению физическим лицам краткосрочных займов под залог имущества;

       -  вновь построенных на территории Республики Беларусь гаражей и автомобильных стоянок (долей в праве собственности на автомобильную стоянку) застройщиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок;

       -  населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров;

       -  товаров собственного производства продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь согласно договору купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, приобретающим данные товары в собственность для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа.

       -государственными  нотариальными конторами дополнительных платных услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий; частными нотариусами услуг по совершению нотариальных действий и дополнительных платных услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий.

       При определении условий налогообложения налоговая база определяется плательщиком в зависимости от предусмотренных учетной политикой особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (работ, услуг), имущественных прав, исходя из всех поступлений плательщика, полученных в денежной, натуральной и иных формах. Дата фактической реализации товаров (работ, услуг) для исчисления налога определяется в зависимости от метода определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленного учетной политикой, но не позднее 60 дней со дня отгрузки (передачи права собственности или иного вещного права). При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При прочем выбытии приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.

       Существуют  отдельные особенности определения  налоговой базы при реализации товаров в иностранной валюте, а также при продаже покупных товаров и товаров собственного производства, основных средств и нематериальных активов по ценам ниже цены приобретения, ниже остаточной стоимости (цены производства).

       Так, при определении налоговой базы оборот плательщика в иностранной  валюте пересчитывается в белорусские  рубли по курсу Национального  банка Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности или на дату фактического осуществления расходов.

       А при реализации основных средств  и нематериальных активов по ценам ниже остаточной стоимости, товаров по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.

       Цена  приобретения товаров (работ, услуг), имущественных  прав определяется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку, за исключением налогов, не относимых на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав. Цена приобретения безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется исходя из рыночной стоимости на дату их оприходования.

       В действующем законодательстве существуют определенные освобождения, уменьшающие облагаемый оборот и, следовательно, налоговую базу.

       При определении налоговой базы не учитываются  полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав. К ним относятся средства, перечисляемые головным предприятием (организацией), входящим в его состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли; дивиденды и приравненные к ним доходы, средства, перечисленные предприятию, исполнительному органу акционерного общества, ассоциациям организаций, обособленными подразделениями за счет прибыли, остающейся в распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями и структурными подразделениями, входящими в состав предприятия. К ним относятся также средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица; средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и использованные по целевому назначению.

       При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением  ввоза с территории государств – членов таможенного союза, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуществляют таможенные органы.

       При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории государств – членов таможенного союза взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы.

       Освобождаются от налога на добавленную стоимость  при ввозе на территорию Республики Беларусь:

       - транспортные средства, посредством  которых осуществляются международные  перевозки грузов, пассажиров и  багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

       - товары, перемещаемые транзитом;

       - товары, подлежащие обращению в  собственность государства в  соответствии с законодательством;

       - белорусские рубли, иностранная  валюта, в частности банкноты  и монеты, являющиеся законным  средством платежа, а также  ценные бумаги, акцизные марки,  марки таможенного контроля, марки  пошлин и сборов, уплачиваемых  в соответствии с законодательством;

       - транспортные средства в порядке,  определяемом Президентом Республики  Беларусь;

       - технические средства, материалы,  которые не могут быть использованы  иначе как для профилактики  инвалидности и реабилитации  инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного)  назначения, протезно-ортопедические  изделия и медицинская техника,  а также сырье и материалы  для их изготовления, комплектующие  изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь.

       - специально оборудованные транспортные  средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;

       - культурные ценности, безвозмездно  передаваемые организациям культуры;

       - все виды печатных изданий,  получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

       - драгоценные металлы, драгоценные  камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения Госфонда);

       - банковские и мерные слитки  из драгоценных металлов, ввозимые  банками для осуществления банковских  операций и иными организациями для реализации их банкам;

       - товары, предназначенные для официального  пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), международными организациями и их представительствами, дипломатическая почта и консульская вализа;

       - товары, относящиеся к иностранной  безвозмездной помощи, товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

       - оборудование и приборы для  научно-исследовательских целей,  а также материалы и комплектующие  изделия, предназначенные для  выполнения научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и опытно-технологических  работ, ввезенные резидентами  Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

       ввозимые  организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые  такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.