Налогообложение ИП

       1.1

       На  первоначальном этапе становления  любого бизнеса одним из важных шагов  является выбор системы учета  и налогообложения, согласно которой  будут отражаться все хозяйственные  операции индивидуального предпринимателя. Для выбора системы налогообложения индивидуальному предпринимателю нужно просчитать при какой системе налогообложения ему будет вести бизнес проще и выгоднее.

       Налогообложение индивидуальных предпринимателей можно  разделить на следующие виды:

• налогообложение в общеустановленном порядке;
• налогообложение по упрощенной системе;
• налогообложение с уплатой единого налога для ИП.

       Общий режим налогообложения доходов  от предпринимательской деятельности предусматривает уплату налогов, сборов (пошлин) в общеустановленном порядке. Индивидуальные предприниматели ,  применяющие этот порядок налогообложения, являются плательщиками подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности.

       При определении налоговой базы подоходного  налога с индивидуальных предпринимателей учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

       Доходы  индивидуальных предпринимателей от осуществления  предпринимательской деятельности подразделяются на:

       - доходы, полученные от реализации  товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

       - внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

       К доходам от реализации относятся:

       - суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права;

       - суммы денежных средств за товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, оплаченные организациями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах индивидуального предпринимателя;

       - доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка;

       - стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках выполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права;

       - стоимость (учетная цена) отгруженных  индивидуальным предпринимателем  товаров в рамках исполнения  товарообменных договоров;

       - стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, оплаченных третьими лицами;

       - стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате прощения долга, уступки индивидуальным предпринимателем права требования другому лицу, за исключением прекращения обязательства в результате признания задолженности невозможной (нереальной) для взыскания. Невозможной (нереальной) для взыскания задолженностью признается задолженность перед индивидуальным предпринимателем ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, в отношении которых в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей содержится запись об их исключении из него;

       - стоимость переданных индивидуальным предпринимателем товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в счет погашения его задолженности перед организациями и индивидуальными предпринимателями, в счет погашения задолженности по оплате труда физических лиц, с которыми индивидуальным предпринимателем заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры;

       - объемы обязательств по полученным простым и переводным векселям за отгруженные индивидуальными предпринимателями товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права;

       - стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);

       - иные доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

         В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в периоде, в котором индивидуальный предприниматель признавался плательщиком подоходного налога с физических лиц.

       В состав внереализационных доходов  включаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. К внереализационным доходам относятся:

       - суммы, полученные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков;

       - положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством;

       - положительная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (покупки, конверсии);

       - доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;

       - стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;

       - стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), не возвращенного в установленный срок, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных индивидуальным предпринимателем обязательств по истечении сроков исковой давности и при прекращении предпринимательской деятельности;

       - стоимость безвозмездно полученного имущества (товаров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя;

       - пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые индивидуальным предпринимателям из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

       - иные доходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

       Ставка  подоходного налога установлена  в размере 15% в отношении доходов  от осуществления предпринимательской деятельности и в размере 9% в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий. При этом индивидуальные предприниматели имеют право применять профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально произведенных расходов. Непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

       Вместо  получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности.

       Фактически  произведенные и документально  подтвержденные расходы, связанные  с осуществлением индивидуальными  предпринимателями предпринимательской деятельности, определяются такими плательщиками самостоятельно на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством.

         Расходы индивидуальных предпринимателей, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, подразделяются на:

       - затраты по производству и  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

       - внереализационные расходы.

       Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и иных документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с их производством и реализацией.

       Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав группируются по следующим элементам:

       - материальные расходы;

       - расходы на оплату труда;

       - амортизационные отчисления от  стоимости амортизируемого имущества  (основных средств и нематериальных  активов), используемого в предпринимательской деятельности;

       - расходы на социальные нужды;

       - прочие расходы.

       К материальным расходам относятся следующие  расходы:

       - на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации;

       - на приобретение материалов, используемых:

       - для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;

       - на другие производственные и  хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);

       - на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

       - на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

       -  на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии.

         Стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах установленных лимитов их расхода.

       - на оплату работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.

       К работам (услугам) производственного  характера относятся:

       - осуществление отдельных операций  по производству продукции, выполнению  работ, оказанию услуг, обработке  сырья (материалов), контроль за  соблюдением установленных технологических  процессов, ремонт и техническое  обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);

       - транспортные, транспортно-экспедиционные  услуги по перевозке грузов, в  частности перемещение сырья  (материалов), инструментов, деталей,  заготовок, иных видов грузов  из мест их хранения (складов)  в цеха (отделения), доставка готовой  продукции в соответствии с  условиями договоров;

       - связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);