Налоги: понятие, функции, формы и виды. Кривая Лаффера

 

4. Кривая Лаффера

 

Вопрос о размерах критического налогообложения давно волнует политиков, ученых, практиков. Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Он попытался теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Основные точки для анализа:

ставка налога равна 0: поступлений в бюджет нет;

ставка налога равна 100%: поступлений в бюджет также нет (в легальной экономике никто не работает, все уходит в «теневую экономику»);

точка А: при этом значении достигается максимум поступлений  в бюджет.

 

 

Если налоговая ставка превышает объективную границу (точка  А), то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении «эффект Лаффера» не сработал в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но оно затруднило реализацию социальных программ.

Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно  построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в  оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологический фактор. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50-70%.

Налоги - это те же экономические  нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц.

Индивидуализация налоговых  ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

Налоги относятся к  классу экономических нормативов, они  формируются по принципам, присущим нормативам. Например, ставку налога на прибыль можно рассматривать  как норматив отчислений от прибыли в бюджет, но установленный на общегосударственном уровне.

Как мировой, так и  отечественный опыт свидетельствуют  о преимуществах налоговой системы  перед любой другой формой изъятия  части доходов граждан и предприятий  в государственный бюджет.

Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми  парламентами законами.

Ставка налога может  зависеть от категории, к которой  относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.

А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Мы рассмотрели сущность налогов, их виды и функции. И теперь в заключение работы, постараемся  сделать некоторые обобщения относительно изученной темы.

Итак, применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального  дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

б)  заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей  в развитии той или иной формы  деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Безусловно, налогообложение  в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно  является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной  политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Белокрыловой О. С.

Экономическая теория (для  экономических вузов): Учебник/ под ред.О. С. Белокрыловой. – Ростов Н/Д: Феникс, 2006 (“Высшее образование”). – 448с.

2. Василевская Т. И.

Налоги Беларуси: теория, методика и практика. Василевская Т. И., Стасенко В. А. Мн., 1999. 544с.

3. Дейко А.К.

Эффективная налоговая  система – одно из важнейших условий  экономического роста нашей страны //  “Экономика Беларуси” 2008г., №3.

4. Караваева И.В.

О тенденциях изменения в налоговой сфере //  “Финансы” 2008г. №5.

5. Лемешевский И. М.

Макроэкономика. ( Экономическая  теория, Часть 3). Учебное пособие  для студентов экономических  специальностей высш. учеб. заведений. Лемешевский И. М. – Мн.: ООО “ФУАинформ”, 2004.- 576с.

Налоги и налогообложение. Миляков Н. В. М., 1999, 348с.

6. Плотницкий М. И.

Макроэкономика: Учеб. Пособие / М. И. Плотницкий, Э. И. Лобкович, М. Г. Муталимов и др.; Под ред. М. И. Плотницкого. -2-е изд., стерм. – М.: Новое знание, 2004. – 462с.

     7. http://mirslovarei.com/content_eco/KRIVAJA-LAFFERA-69923.html

      8.http://www.abc-people.com/typework/economy/tax1.htm

      9. http://mirslovarei.com/search.php?slovar=eco&all=0&titleonly=0&query =%CD%E0%EB%EE%E3%E8&all=0&titleonly=0