РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ

ЗАОЧНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

_________________________________________________________           

ИНСТИТУТ  ГОСУДАРСТВОВЕДЕНИЯ 
 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: Экономическая теория (раздел: макроэкономика)

На тему: «Налоги: сущность, функции, виды»

Дата  и № регистрации               Выполнил:

Работы_____________                                                  Курс  I

___________________                                               

                                                                                      Балашиха 2005г. 

Содержание  работы

Введение                                                               стр. 3

Глава 1. Сущность налогов        стр. 4

Глава 2. Классификация  налогов РФ и их виды                                         стр. 6 2.1 Принципы налогообложения                                                        стр. 6

      2.2 Классификация по механизму формирования   стр. 8

      2.3  Классификация по уровням налогообложения     стр. 9

      2.4 Классификация по объектам налогообложения                         стр. 12

      2.5 Раскладочные и количественные  налоги                                    стр. 13

      2.6 Закрепленные и регулирующие  налоги    стр. 13

     2.7 Общие и целевые налоги       стр. 13

Глава 3. Роль и функции налоговой системы                        стр. 13

   3.1 Фискальная и регулирующая функции    стр. 15

      3.2  Распределительная функция      стр. 15

      3.3 Социальная функция       стр. 16

      3.4 Стимулирующая функция      стр. 16

      3.5 Контрольная  функция       стр. 17

Глава 4. Кривая Лаффера                          стр. 17

Глава 5. Изменения в налогово-бюджетной сфере в 2005 году в РФ  стр. 19

      5.1 Снижение налогового бремени      стр. 19

      5.2 Централизация налоговых доходов                                             стр. 21  

      5.3 Налоговая обеспеченность регионов              стр. 22

Заключение          стр. 25 Список используемых источников и литературы    стр. 30       

 
 
 

     Введение. 

     Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

     Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

     Налоги  – это порождение государства, они  существовали и могут существовать вне товарно-денежных отношений. Например, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходами государства были разного рода натуральные поборы и, кроме этого, основная масса населения должна была выполнять натуральные повинности. В эпоху становления и развития капиталистических  отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

     Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

     Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные  денежные платежи в бюджет  и государственные внебюджетные  фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.

Конституцией  РФ и Законом «Об основах налоговой  системы в РФ» определены и  закреплены основные принципы налогов:

• власть вправе устанавливать налоги
• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы)
• однократность налогообложения  (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)
• очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени)

определенность  налогообложения  (что и по какой ставке облагается налогом).

ГЛАВА 1. Сущность налога

   Очевидно, что любому государству  для выполнения своих функций  необходимы фонды денежных средств.  Очевидно также, что источником  этих финансовых ресурсов могут  быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

   Прежде всего, остановимся на  вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти.…» (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171). Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

   Налоги – это обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

   Налоговая система - совокупность  предусмотренных налогов и обязательных  платежей, взимаемых в государстве.  Она базируется на соответствующих  законодательных актах государства,  которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

 К ним относятся:

 1) объект  налога - это доходы, стоимость отдельных  товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

 2) субъект  налога - это налогоплательщик, то  есть физическое или юридическое  лицо;

 3) источник  налога  - т.е.  доход, из которого  выплачивается налог;

 4) ставка  налога - величина налога с единицы  объекта налога;

 5) налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

     Налоги  могут взиматься следующими способами:

1. кадастровый  -  (от слова кадастр - таблица,  справочник)

   Когда объект налога дифференцирован на группы по  определенному признаку. Перечень  этих групп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

 Примером  такого  налога  может  служить  налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по установленной ставке  от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это  транспортное средство или простаивает.

   2) на основе  декларации

 Декларация - документ,  в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то,  что  выплата  налога производится после получения  дохода лицом получающим доход.

     Примером  может служить налог на прибыль.

 3) у источника

    Этот  налог вносится лицом выплачивающим  доход. Поэтому оплата налога  производится до получения дохода,  причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

 Например, подоходный налог с физических лиц.  Этот налог выплачивается предприятием или организацией,  на которой  работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

     Существуют  два вида налоговой системы:  шедулярная и глобальная.

 В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на  части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

 В глобальной налоговой системе все доходы физических и  юридических лиц  облагаются одинаково. Такая система  облегчает расчет налогов и упрощает планирование  финансового  результата для предпринимателей.

Глобальная  налоговая система широко применяется  в Западных государствах.

ГЛАВА 2. Классификация налогов РФ

  2.1 Принципы налогообложения

    Основы  ныне действующей налоговой системы  Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За прошедшее время было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

      Первые  попытки перейти к налоговой  системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

      Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». К понятию «другие платежи» относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования.

                  Для того, чтобы вникнуть в  суть налоговых платежей, важно   определить  основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:  

1. Уровень  налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов (принцип равно напряженности).
2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

3. Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).

4. Система   и  процедура  выплаты   налогов должны быть простыми, понятными и  удобными  для   налогоплательщиков  и экономичными  для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

5. Налоговая  система должна быть гибкой  и легко  адаптируемой к       меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).