Оффшорный бизнес, тенденции и перспективы его развития

    2.3 Регистрация оффшорной  компании 

     Регистрация оффшорной компании происходит примерно так. Бизнесмен дает несколько вариантов названия будущей компании, и от его имени начинает действовать местный Регистрационный Агент. Так как будущий владелец является нерезидентом в той юрисдикции, где регистрирует компанию, то вынужден общаться с правительственными органами через местного агента, который предоставляет свой юридический адрес. Для такой деятельности, как правило, агенты должны получить специальную лицензию. Речь идет о профессиональных Агентах, которые имеют на свою деятельность обязательную профессиональную страховку (bonded agent). Однако агентами в некоторых юрисдикциях могут быть и физические лица – резиденты тех стран без всяких страховок.

     Сначала осуществляется проверка названия на совпадения, потом, если все в порядке, то происходит регистрация Устава и Учредительного Договора (Memorandum and Article of Association), которые подписывает опять же Агент. Далее Агент производит назначение бизнесмена первым директором и подписывает бумагу, из которой ясно, что он не претендует на собственность компании и выступает только в качестве агента.

     Права собственности на компанию определяются следующим образом. Владельцами  компании являются акционеры. Распределение  акций происходит на первом собрании, обязанность проведения которого лежит  на первом директоре, назначение которого, в свою очередь, производится Регистрационным Агентом. Если человек назначен первым директором, то произведя на свет Резолюцию единственного акционера, он утверждает себя в праве собственника на все акции компании. Там, где акционеры регистрируются, надо заполнить специальную форму и направить в регистрационные органы (так же происходит и регистрация директоров) [21].

     Практически во всех юрисдикциях компанию нужно  ежегодно поддерживать, то есть подать аудиторский отчет или декларацию (там, где это нужно), оплатить необходимые налоги и сборы, оплатить Регистрационным Агентам их услуги. Если все процедуры выполнены, то компания остается в Регистре компаний, если какой-либо элемент отсутствует, то какое-то время начисляются штрафы и, можно остаться в Регистре, уплатив их, потом компания удаляется из Регистра со всеми вытекающими последствиями. Восстанавливать компанию можно, но почти всегда это много дороже, чем просто зарегистрировать новую, но иногда деваться некуда и приходится платить. 

    2.4 Управление компанией 

     Оперативное управление компанией, а точнее, ее активами, производится директором или, в случае номинального директора, поверенным на основании доверенности. У вновь  испеченной оффшорной компании может  быть один вид актива: банковский счет. То есть вопрос сводится к управлению банковским счетом. Как правило, большинство банков допускают управление счетом по факсу или с помощью программного обеспечения для персонального компьютера – по модему. Для этого существуют специальные способы защиты от несанкционированного доступа к счету.

     Открытие  банковского счета  наиболее тонкая и  ответственная часть  всего процесса работы с оффшорной компанией. Счет можно открыть:

1. Лично, т.е. явиться в банк с документами и печатью компании и, представ перед клерком банка, попытаться произвести на него благоприятное впечатление. Надо иметь в виду, что почти все банки в мире озабочены проблемой отмыва денег и надо доказать, что поступление денег будет совершено из чистых источников. Надо будет рассказать как можно подробнее о бизнесе, где и что покупается, кому и где продается, где у компании есть еще счета, сколько времени она функционирует и т.д. При этом могут потребоваться какие-нибудь дополнительные рекомендации. Даже при выполнении всех этих условий, никто не гарантирует, что счет все-таки будет открыт.
2. Через посредника. Посредник – это адвокатская или юридическая фирма, которая достаточно хорошо знакома банку, чтобы доверить ей функции клерка по открытию счетов, т.е. заверение копий учредительных документов, копии паспорта, подписей на формах и карточках образцов. Обычно посреднику доверяется и заполнение ответов на вопросник, в котором должна содержаться исчерпывающая информация о новом клиенте лично и его бизнесе. Рекомендация, выданная посредником зачастую играет решающую роль в решении банка об открытии счета.

     Как бы ни открывался счет для компании, лично или через посредника, необходимо представить учредительные документы  компании, полномочия выступать от имени компании (назначение директором или доверенность), паспорт. Если компании больше чем один год, то надо представить также выписку из торгового реестра не старше 6 месяцев (Certificate of Good Standing). Все документы компании должны быть легализованы, т.е. иметь юридическую силу в стране, где находится банк. Легализацию можно провести через консульство той страны, где находится банк.

     Для обеспечения защиты счетов от несанкционированного доступа, банки применяют различную  технику. Это может быть и подтверждение  голосом после отправки факса. Наиболее надежно работают таблицы кодов, известные только клиенту и банку, которые выдаются клиенту при открытии счета. Каждому конкретному платежному поручению соответствует один и только один код, который проверяется банком, и исполнение происходит только по положительному результату проверки. При использовании модемного управления счетом, в пакет программного обеспечения входит также проверка на правильность пароля входа в программу управлением счета.

     Выписки со счета обычно можно попросить  прислать по факсу, при модемном управлении выписки предоставляются в электронном  виде. В некоторых юрисдикциях (например, в США) ежемесячные выписки посылаются по почте, поэтому надо иметь почтовый адрес в этой стране, иначе банк пришлет выписку на российский адрес. Это письмо будет идти около месяца и будет означать полную потерю конфиденциальности через отечественную почту.

     Надо  иметь в виду, что банку небезразлично  откуда и за что приходят на счет деньги. Время от времени будет  проверяться соответствие описания бизнеса, которое получил банк при  открытии счета и реального оборота  на счете. Поэтому в графе “назначение платежа” необходимо указывать, за что получена та или иная сумма, номера инвойсов, контрактов и т.п. Если переводятся крупные суммы, то не лишним будет послать банку по факсу хотя бы инвойс, не говоря уже о контракте. Не надо забывать вовремя побеспокоиться о своевременном предоставлении банку свежего Certificate of Good Standing и вовремя обновлять доверенность (в предпринимательской практике весьма нередко бывают ситуации, когда бизнес-партнеры нерезидентной компании для того, чтобы заключить с ней конкретную коммерческую сделку; или же государственные институции для того, чтобы дать разрешение на регистрацию представительства нерезидентной компании, требуют предоставить документ, подтверждающий, что на момент осуществления конкретной коммерческой или юридической операции данная компания находится в полноценном и легитимном состоянии согласно данным регистра предприятий в стране своей регистрации. В таких случаях из страны регистрации компании заказывается специальный документ, выдаваемый регистром предприятий этой страны - Certificate of Goodstanding (CGS). Текст, размещаемый на CGS, является стандартным для каждой конкретной страны, и в целом его смысл состоит в следующем: ''Настоящим подтверждаем, что компания "ABC Ltd." на день выдачи настоящего сертификата находится в полноценном состоянии в регистре предприятий, не находится в процессе ликвидации и не имеет долгов по оплате государственных пошлин''. Срок получения CGS и его заверение апостилем, в зависимости от конкретной юрисдикции, занимает в среднем 2-4 недели).

     Как правило, банки при наличии страхового депозита предоставляют корпоративные  карты VISA или MasterCard. Это значит, что  надо выбрать для себя месячный лимит, т.е. сумму месячных трат кредитной картой. Банк из США попросит заморозить на депозитном счете сумму, равную месячному лимиту, европейский банк попросит сделать то же, но сумму попросит заморозить вдвое больше. Как правило, карточный счет соединяется с текущим, это значит, что траты с кредитной карты будут списаны с текущего счета. Страховой же депозит находится в неприкосновенности. На корпоративной карте выбито название компании и имя того, кому доверено ей пользоваться. Корпоративная карта говорит о том, что человеку доверено пользоваться счетом компании в определенных пределах, но не более [21].

     При этом функции оффшорных компаний многочисленны. Предприятия, зарегистрированные в оффшорном центре или в зоне со льготным налоговым режимом, практически может выступать в одном (или нескольких) из следующих качеств [14, c. 20]:

1. Поставщик при импорте.

     Если  оффшорная компания используется при  импорте товаров, то, как правило, применяется завышение цены, что  позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Данная модель поведения имеет свои недостатки. При завышении цены импортируемого товара, возрастают платежи по тем налогам и сборам, объектом обложения которых является таможенная стоимость товара. К таким налогам относятся: таможенные пошлина и сборы, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе на таможенную территорию страны с цель реализации.

2. Покупатель при экспорте

     Использование оффшорной компании при экспорте товаров обычно позволяет продать товар по предельно низким ценам, а затем перепродать оффшорной компанией конечному покупателю по рыночным (мировым ценам). Облагаемая прибыль национального экспортера в этом случае остается минимальной, а разница между реальной и заниженной ценой при экспорте образует прибыль оффшорной компании, зарегистрированной в стране со льготным или нулевым уровнем налогообложения.

     Схемы международного налогового планирования могут так же предусматривать  вариант, когда национальное предприятие-производитель  завышает экспортную стоимость товара.

     Смысл их использования состоит в том, чтобы максимально завысить величину налога на добавленную стоимость, возвращаемого  или засчитываемого национальному  производителю при поставке товара на экспорт. Обычно это делается в  тех случаях, когда у национального производителя не предполагается существенных налоговых обязательств по налогу на прибыль, но отсутствуют иные реальные возможности получить возмещение прежде уплаченного налога на добавленную стоимость. Разумеется, подобная схема применяется только в тех случаях, когда ставки вывозных (экспортных) пошлин относительно невысоки либо не применяются к данному виду товара.

3. Участник бартерных операций.

     Оффшорная компания как участник бартерных  операций используется на основании  вышеизложенных принципов. Однако в некоторых случаях с учетом особенностей национального законодательства, а также механизма взимания ввозных и вывозных пошлин сделки по бартеру приобретают дополнительные преимущества по сравнению с отдельно осуществляемыми экспортными и импортными сделками.

     Такие преимущества могут быть при определении  момента реализации а следовательно  и момента возникновения налоговых  обязательств по налогу на прибыль, по минимизации экспортных либо импортных  таможенных пошлин в связи с особенностями определения таможенной стоимости по бартерным операциям. Как правило, дополнительные преимущества бартерных операций, существуют во внешней торговле с теми странами, где установлены жесткие правила валютного регулирования и валютного контроля, а также отсутствует эффективное взаимодействие налоговых таможенных служб и органов валютного контроля.

     Особенно  широкой сфера применения «бартерного  оффшорного предприятия» может быть в тех случаях, когда внешнеторговые поставки осуществляются одновременно между несколькими странами, установившими жесткие режимы валютных ограничений и валютного контроля. В этом случае оффшорное предприятие фактически выполняет функцию клиринговой палаты в международных внешнеторговых и валютно-кредитных отношениях, что позволяет не только снижать объемы налоговых обязательств, но и существенно уменьшать уровень издержек при расчетах между экспортерами и импортерами, эффективно регулировать возникающие проблемы периодически образующейся задолженности.

4. Посредник – независимый агент.

     Применение  оффшорной компании в виде посредника – независимого агента позволяет  осуществлять дополнительные платежи, одновременно выделяя их из потока расчетов по экспорту и импорту. Особой сферой применения оффшорной компании – независимого агента являются различные виды подрядной деятельности.

     Основное  отличие использования оффшорной  компании – независимого агента от использования оффшорной компании в качестве импортера, экспортера, участника  бартерных операций заключается  в том, что с независимым агентом либо заключается дополнительный на оказание каких либо услуг (как правило, связанные с поиском подходящего контрагента), либо в основном договоре устанавливается особый режим возмещения расходов данного агента. Поставщиком по импорту или покупателем по экспорту, либо подрядчиком при выполнении каких-либо работ в этом случае остается предприятие, зарегистрированное не в оффшорной зоне. Это позволяет в ряде случаев использовать преимущества международных соглашений в сфере торговли, а также претендовать на особые условия налогообложения при осуществлении других видов деятельности, т.е. использовать соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, которые были бы неприменимы, если бы контрагентом по договору выступало оффшорное предприятие.