Оффшорный бизнес, тенденции и перспективы его развития

    Для получения банковского кредита оффшорная компания размещает фиксированный депозит в банке, выступая гарантом кредита, который будет выдан материнскому предприятию — учредителю оффшорной компании. Вместо депозита оффшорная компания в качестве обеспечения возврата кредита может предложить банку в качестве залога свою недвижимость, приобретенную за рубежом. Оффшорная компания-банк может выдать кредит или ссуду своей материнской компании по согласованному проценту (рисунок 1).

    Таким образом, процент, выплачиваемый зарубежной оффшорной компании, снижает налогооблагаемую базу материнской компании-учредителя, но не подлежит налогообложению или подлежит минимальному налогообложению в оффшорной зоне. При этом прибыль от деятельности материнской компании переводится в оффшорную компанию. В другом случае оффшорная компания может получить кредит от материнской компании также по согласованному проценту, Далее оффшорная компания выдает кредит независимым лицам или другой дочерней компании. И в этом случае прибыль, получаемая от кредитно-финансовой деятельности материнской компании, аккумулируется в оффшорной юрисдикции [1, c. 79]. 

    Цифровые  обозначения: 1 — распоряжение дочерней оффшорной фирмы своему обслуживающему банку об открытии кредитной линии (для материнской компании) через корреспондентский счет в банке; 2 — перечисление суммы кредита на корреспондентский счет в уполномоченном банке (100 долл.); 3 — зачисление сумм кредита на счет материнской компании; 4 — распоряжение материнской компании своему обслуживающему, банку оплатить поставщику (72 долл.); 5 — перечисление платы за поставку товара (72 долл.) 6 — зачисление денежных средств на расчетный счет поставщика; 7 — оповещение поставщика о зачислении денег на расчетный счет (выписка банка); 8 — отгрузка товара а адрес материнской компании; 9 — возврат сумм кредита и процентов за пользование кредитом; 10 — включение в себестоимость продукции величины процента за кредит (+18 долл.); 11 — зачисление возвращенных сумм кредита с процентами за него (100 долл.+18 долл.); 12 — получение внереализационного дохода (прибыли) в размере 18 долл. 

    Рисунок 1 - Кредитование материнской  компании дочерней оффшорной  фирмой с переводом  части прибыли  за рубеж.

    Источник: [1, c. 83]. 

    Лизинговые  схемы деятельности

    Средства  оффшорной компании зачастую используются на приобретение станков или оборудования для материнской компании. В этом случае наиболее эффективной схемой является применение лизинговых схем. По действующему законодательству большинства  стран сумма лизинговых платежей полностью включается в себестоимость готовой продукции (рисунки 2, 3). Так как размер лизинговых платежей включает в себя как плату за вовлеченные в лизинг денежные средства (банковский процент), страхование рисков, так и прибыль (премию лизингодателя — оффшорной компании), то при этом существенно возрастает себестоимость готовой продукции. Следовательно, снижается и размер прибыли у материнской компании. Кроме того, материнская компания получает вполне официальный канал перечисления денежных средств за границу. 
 

    Цифровые  обозначения: 1 — подача лизинговой заявки и заключение договора лизинга; 2 — заключение кредитного договора; 3 — получение кредита; 4 — заключение договора купли-продажи и оплата имущества; 5 — поставка имущества; 6 — лизинговые платежи  

    Рисунок 2 - Лизинг оборудования в дочернюю оффшорную  компанию.

    Источник: [1, c. 85]. 
 
 
 

    Цифровые обозначения: 1— подача лизинговой заявки и заключение договора лизинга; 2 — заключение кредитного договора; 3 — получение кредита; 4 — заключение договора купли-продажи и оплата имущества; 5 — поставка имущества; б — передача имущества в лизинг; 7 — лизинговые платежи  

    Рисунок 3 - Лизинг в предприятие через оффшорную компанию.

    Источник: [1, c. 88] 

    Работа  с векселями и  другими долговыми  обязательствами

    Оффшорная компания может покупать долговые обязательства  с дисконтом, а затем погашать их по номинальной стоимости и на этом получать хороший доход. Для этого профиль деятельности местной компании должен позволять проводить данную операцию без лишних посредников.

    Например, фирма в ходе своей деятельности пользуется транспортными услугами. Ее владелец регистрирует оффшорную компанию и открывает рублевый счет в своей стране. Оффшорная компания покупает за 80% стоимости вексель транспортной фирмы, а затем предъявляет его по номинальной стоимости в качестве оплаты за перевозку грузов материнской фирмы. Затем материнская фирма погашает свою задолженность перед оффшорной компанией, переводя сумму, соответствующую100% стоимости векселя, на рублевый счет оффшорной компании. Важно наличие Соглашению об избежании двойного налогообложения между страной материнской фирмы и страной, где расположена оффшорная зона, тогда данный доход не облагается налогами в стране нахождения материнской компании (рисунок 4).  

    Цифровые  обозначения: 1 — заключение договора между предприятием и железной дорогой на оказание транспортных услуг; 2 — оказание услуг предприятию на 100 долл.; 3 — перечисление денежных средств на счет дочерней оффшорной компании (Off. Ltd) 100 долл.; 4 — оплата за приобретение оффшорной компанией векселя с дисконтом 20% (80 долл.); 5 — получение векселя с номинальной стоимостью 100 долл.; 6 - оплата векселем услуг ж/д предприятия в счет задолженности перед материнской компанией  

    Рисунок 4 - Использование векселей для оплаты услуг с использованием оффшорной юрисдикции.

    Источник: [1, c. 90]. 

    Кроме того, оффшорные фирмы можно использовать при осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг (такая схема  применяется при приобретении крупных  пакетов акций, что позволяет  избежать налогов на дивиденды по акциям, налогов на прибыль, полученную после дальнейшей продажи акций, негласно участвовать в уставном капитале компании, не фигурируя в реестре акционеров), а также при осуществлении операций страхования и перестрахования.

    Однако  функции оффшорных компаний не сводятся только к налоговому планированию. Оффшорные фирмы создаются для управления риском. В наиболее очевидном случае управление риском заключается в регистрации предприятия и размещении его активов в политически и экономически стабильном регионе мира.

    Управление  риском достигается путем создания гибкой системы перераспределения  активов с целью минимизации  рисков и повышения устойчивости международного предприятия. В случае появления признаков нестабильности или иных рисков оффшорные структуры  позволяют быстро перевести капитал в более надежный район.

    Однако  прежде чем организовать оффшорную  фирму в целях минимизации  налоговых обязательств, необходимо оценить все преимущества открытия такой компании и сопоставить  их с возможными недостатками: пристальное внимание налоговых органов при осуществлении операций с оффшорной фирмой, отказ от сотрудничества со стороны бывших партнеров компании в силу негативного отношения к оффшорному бизнесу во многих странах. Кроме того, схему с оффшорной компанией следует продумывать и использовать с большой осторожностью и с большим вниманием необходимо отнестись к выбору оффшорной зоны, ведь от этого будет зависеть репутация созданной фирмы. Также необходимо иметь представление о порядке создания и функционирования оффшорных фирм. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Порядок создания  и функционирования  оффшорных фирм 

      2.1 Страны регистрации  оффшорных компаний 

     Перед тем, как приобрести оффшорную компанию, следует четко определить, какой  круг операций будет проводиться  через нее и подходит ли для этих целей страна регистрации. Кроме того, немаловажным здесь следует считать вопрос престижа компании. Этот аспект является весьма важным и проявляет себя уже на этапе открытия счетов, особенно в респектабельных банках.

     Страны, где регистрируют оффшорные компании, условно можно разделить на несколько групп. Данные группы подробно описаны в первой главе. Кратко вспомним их основные черты:

1. Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование – это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. На Маршалловых островах даже можно создать компанию без выплаты уставного капитала, с выпуском акций на предъявителя. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Обычно такие компании используют как сейф и для финансовых транзакций.
2. Государства, где кроме оффшорных компаний, существуют обычные (оншорные – onshore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это – Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн и др.
3. Откровенно говоря, совсем не оффшорные страны, а совсем даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать во вполне приличной компании и платить совсем немного. Это – США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег.

     В следующей таблице сравниваются страны, в которых можно открыть оффшорную компанию. 

Таблица 2.1 - Сравнительная  характеристика стран, в которых можно  открыть оффшорную  компанию 

Примечание. Источник: [21].

    Таким образом, условия создания оффшорных  фирм в разных странах отличаются. В некоторых странах существует более жесткий контроль над деятельностью оффшорных фирм (Делавер LLC, Делавер С Corporation), в других он отличается некоторой свободой (Британские Виргинские острова, Багамские острова), также они отличаются некоторыми организационными моментами. При создании оффшорной фирмы данные моменты необходимо иметь представление о данных моментах и учитывать их. 

    2.2 Профили деятельности  фирм 

     Выбор места расположения оффшорной компании в первую очередь зависит от профиля  ее деятельности. В мировой практике фирмы, расположенные в «налоговых гаванях» и местах с льготным налогообложением можно разделить на следующие виды:

1. Компании финансовой ориентации (оффшорные банки, финансово-посреднические компании, страховые компании).
2. Торгово-посреднического профиля (экспортно-импортные, закупочные, дистрибьюторские и т.п.).
3. Кроме того, для инвестирования за рубежом фирмы с международными активами могут создавать оффшорную компанию холдингового типа. К таким компаниям можно отнести: оперативно-холдинговые компании, инвестиционные, компании по владению интеллектуальной собственностью (лицензионные), недвижимостью, судами.

     В зависимости от сферы деятельности создаваемой компании проводится анализ налоговых условий по странам, на основе которого разрабатывается схема  проведения торговых и финансовых операций с вовлечением оффшорной фирмы. Так финансовые компании обычно регистрируются в районах с низким налогом на прибыль и на распределение банковского процента. При открытии же страховой фирмы главным условием при выборе юрисдикции является не столько наличие налоговых льгот, сколько упрощенный порядок лицензирования и регулирования страховой деятельности, в частности более низкие требования к минимальному размеру уставного капитала, резервных и гарантийных фондов. Также при регистрации фирмы учитываются условия предоставления отчетности, стоимость регистрации и обслуживания фирмы в различных “налоговых гаванях”. Однако создание оффшорных фирм оправдывает себя только при условии осуществления широкой сети операции, иначе затраты на содержание компании не окупают себя.

     На  сегодняшний день наибольшей популярностью из оффшорных зон пользуются: Кипр, остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Багамские острова, Панама, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург и др.