Характеристика та аналіз господарської діяльності авто-транспортного підприємства

Таблиця 2.2

 

Аналітичне  групування й аналіз активу та пасиву балансу

 

Найменування статей	Методика	На початок періоду		На кінець періоду			Абс. Відх. Тис. грн.	Темп росту %
		тис. грн.	у % до підсумку	тис. грн.		У % до підсумку
Актив балансу
1   Майно - усього	стр. 280	7527	100	7666	100		139	1,8
1.1.Іммобілізовані (необоротні) активи	стр. 080	4452	59,14	4188	54,63		-264	-5,9
1.2. Мобільні (оборотні) активи	стр. 260+270	3074,1	40,83	3478	45,36		403,9	13,1
1.2.1. Запаси й витрати	стр.(100, 140)+270	1159,6	15,4	974,9	12,7		-184,7	-15,94
1.2.2. Дебіторська заборгованість	стр. 150,210	1119,2	14,86	873,6	11,38		-245,6	21,94
1.2.3. Грошові кошти, розрахунки  та Інші активи	стр. 220, 250	1190,2	15,81	1987,4	25,91		797,2	66,97
Пасив балансу
1. Джерела майна - усього	стр. 640	7527	100	7666	100		139	1,8
1.1. Власні й прирівняні  до них кошти	стр. 380+430+630	5893,6	18,29	7347,8	95,83		1454,2	26,67
1.2. Позикові кошти	стр. 480+620	2555,8	33,95	635,8	8,29		-1920	-75
1.2.1. Довгострокові зобов'язання	стр.480	1015,8	13,48	5,4	0,07		1010,4	-99,5
1.2.2. Короткострокові кредити  й позики	стр. 500, 510	-		-
1.2.3 Кредиторська заборгованість	стр. 520,610	620	8,23	315,2	4,11		304,8	49

 

Пояснимо  розрахунки даних, наведених у таблицях 2.1. і 2.2. Коефіцієнт К_в дорівнює:

                                          К_в = 2176,4 / 2589,7 = 0,84.                           (2.1)

            Середнє значення валюти балансу  за звітний рік склало:

                                          7527+ 7666 / 2 = 7596,5 тис. грн.

За попередній рік ця величина складала 7821,3 тис. грн. Розрахуємо коефіцієнт К_Б

                                          К_Б = 7596,5 / 7821,3 = 0,97

У даному випадку  відбулося зниження обох коефіцієнтів, однак темпи зниження коефіцієнта К_в випереджають темпи зниження коефіцієнта К_Б, що свідчить про погіршення використання підприємством фінансових ресурсів.

Проводячи цю частину аналізу, варто також  звернути увагу на наступні умови, що відносяться до позитивних сторін діяльності підприємства

1. ріст власного капіталу склав 24,7%;
2.    відбулись різкі змін у вартості таких статей як: грошові кошти, розрахунки та інші 66,97%, позикові кошти -75%, довгострокові зобов'язання 99,5%, кредиторська заборгованість 49%, дані показники свідчать про поліпшення платіжної дисципліни, та збільшення обігових коштів  підприємства;

Під ліквідністю  балансу розуміється ступінь  покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у грошову форму відповідає терміну погашення зобов'язань.

Аналіз ліквідності  балансу полягає в порівнянні засобів за активом, згрупованих  за ступенем їхньої ліквідності і  розташованих у порядку її зменшення, з зобов'язаннями за пасивом, згрупованих за термінами їхнього погашення і розташованих у порядку зростання цих термінів

За ступенем ліквідності активи підприємства групуються в такий спосіб:

А1 - найбільш ліквідні активи, до них підносяться грошові кошти підприємства (стр. 230-240) І короткострокові фінансові Інвестиції (стр. 220);

Таблиця 2.3

 

Звіт про  фінансові результати СП ВАТ ЛТД „Ямак”

 

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Доход (виручка) від реалізації продукції	010	2176,4	2589,7
ПДВ	015	76,5	117,4
Чистий доход (виручка) від реалізації продукц	035	2100,9	2472,6
Собівартість реалізованої продукції	040	1171	1451,6
Валовий прибуток(збиток)	050	929,6	1021,10
Адміністративні витрати	070	102,7	89,8
Витрати на збут	080	26,6	32,5
Фінансовий результат від операційної діяльності, прибуток (збиток)	100	764,5	790,8
Доход від  участі в капіталі	110	-	-
Фінансові витрати	140	-	-
Фінансовий результат  від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток (збиток)	170	687,1	688,5
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	64,4	49,2
Фінансовий результат  від звичайної діяльності: прибуток (збиток)	190	622,7	618,3

    

А2 - швидкореалізуючі активи, до них відносяться: готова продукція (стр. 130), товари (стр.140), векселя отримані (стр. 150) і дебіторська заборгованість (стр. 160-210);

АЗ - повільнореалізуючі активи. До них відносяться оборотні активи, що не ввійшли в попередні розділи (стр. 100-120), інші оборотні активи (стр 250), витрати майбутніх періодів (стр. 270);

А4 - важкореалізуючі активи. До них відносяться необоротні активи підприємства, вартість яких відображена в першому розділі активу Істр. 080).

За ступенем терміновості оплати пасив балансу групується в такий спосіб:

П1 - найбільш термінові зобов'язання. До них відносяться кредиторська заборгованість за придбаними товарами, роботами, послугами (стр. 530);

П2 - короткострокові  позикові засоби. До них відносяться короткострокові позикові засоби, поточні зобов'язання за розрахунками та Інші зобов'язання Крім того, сюди варто віднести частину пасивів розділу II в частині сум, планованих до виплати протягом 12 місяців, починаючи з дати складання балансу, або протягом одного операційного циклу, якщо він

перевищує 12 місяців  Аналогічно включаються  дані за розділом IV пасиву   Таким чином, сума пасивів за цим розділом складає

                          П2 = стр 640 - стр 380 - стр.480 - стр 530.

ПЗ - довгострокові  пасиви. Сюди відносяться довгострокові  зобов'язання (стр 480) І частина пасивів за розділами II і V, що не включені до складу П2 (стр 430 І 630).

У тому випадку, якщо поділити дані за цими розділами  пасиву між П2 І ПЗ не є можливим, їх можна цілком включити до складу П2.

П4 - постійні пасиви. До них включають підсумок розділу І пасиву балансу (стр. 380).

Оцінка ліквідності балансу проводиться шляхом порівняння підсумків за відповідними групами активу та пасиву Для наочності й зручності розрахунків складається таблиця (див табл 2.3)

Баланс є  абсолютно ліквідним при виконанні наступних співідношень: 

                                     А1 > П1

                                             А2 > П2 

АЗ > ПЗ

А4 < П4.

Особливо  важливим є виконання перших трьох  умов, оскільки четверта нерівність в основному носить балансуючий характер.

 

Таблиця 2.4

Аналіз ліквідності  балансу

 

А	На поча-ток року	На кінець року	П	На поча-ток року	На кінець року	Надлишок чи нестача  платіжних коштів
						Поч. року	Кінець року
А1	1161,1	1974,5	П1	113,3	68,1	1050,7	1906,4
А2	965,3	964,7	П2	509	249,5	456,3	715,2
А3	446,44	495	П3	1018,1	7,8	-571,6	488
А4	4452,9	4188	П4	5888,9	7343	1436	3155

 

Якщо одна з нерівностей відрізняється  від сформульованої умови, можна  зробити висновок про відхилення ліквідності балансу від абсолютної. Кожна нерівність має економічний сенс, сутність якого показана на прикладі даних, що містяться в таблиці 2.3. Таким чином,

1)наведений баланс не є абсолютно ліквідним, оскільки по третій групі порушені співвідношення між активом і пасивом;

      2) зіставлення  підсумків по групах А1 і  П1 відбиває співвідношення 
поточних платежів і надходжень коштів. Розрахунки показують, що наявних коштів вистачає для покриття термінових зобов'язань. Сума зобов'язань не  перевищує наявні кошти на початок і на на кінець року.  Проведене зіставлення свідчить про те що поточна ліквідність висока;

   3) порівняння підсумків по групах А2 І П2 показує наявність тенденції 
підвищення поточної ліквідності в майбутньому. При цьому перевищення 
пасивів над активами по даній групі під кінець року зростає.

   4) порівняння по третій і четвертій групах виявляють перспективну 
ліквідність підприємства. Розрахунки показують, що ліквідність підприємства в результаті майбутніх надходжень і платежів підвищиться. Позитивним є той факт, що виконана умова по четвертій групі. Це свідчить про те, що в підприємства е власні оборотні кошти. Дана обставина характеризує виконання мінімальної умови фінансової стійкості.    

Аналіз абсолютних показників прибутковості проводиться на підставі даних табл. 2.4.

Результати розрахунків  коментуються й аналізуються за структурою та динамікою прибутку.

Аналіз відносних показників прибутковості  варто проводити за показниками, що наведені нижче 

Оцінка рентабельності підприємства

Загальна рентабельність підприємства (Р_о)

                                         ;                                                        (2.2)

Де  П_зв - прибуток від звичайної діяльності;

      åМ -середня вартість майна підприємства (валюта балансу).

 

;           ;                   

 

 Цей показник показує що на одну одиницю власного капіталу припадало 0,91грн. валового прибутку на початок року і  0,72 грн. прибутку на кінець року.

Чиста рентабельність підприємства (Р_Ч.З.В.)

                                   

;                                                                                     (2.3)

 

    Де Р_Ч.З.В – Чистий прибуток підприємства від звичайної діяльності

Таблиця 2.5

Аналіз чистого  прибутку (збитку)

 

Найменування  показника	За попередній рік	За звітний рік	Відхилення  від попереднього року
			тис. грн.	%
І	2	3	4	5
1. Валовий  прибуток (збиток)	929,6	1021,10	91,5	9,9
2. Прибуток (збиток) від операційної діяльності	764,5	790,8	26,3	3,4
3. Прибуток (збиток) від участі в капіталі	-	-	-	-
4. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до  оподатковування	687,1	668,5	18,6	0,27
5   Податок  на прибуток	64,4	49,2	15,2	23,75
6. Прибуток (збиток) від звичайної   діяльності  після оподоткування	622,7	618,3	4,4	0,7
7.Надзвичайний  прибуток (збиток)    після оподатковування	-	-	-	-
8.Чистий прибуток (збиток)	622,7	618,3	4,4	0,7

 

 

;           ;                   

 

Дані свідчать, скільки припадає чистого прибутку на одиницю власного капіталу.

По відношеню до показників ми можемо спостерігати тенденцію до зменьшення чистої та загальної рентабельності.

Чиста рентабельність власного капіталу (Р_Ч.В.К.)

 

;                                                                                (2.4)