Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2011 в 11:05, дипломная работа
Работа посвящена анализу разработки мероприятий по увеличению объема оказанных услуг реализованной продукции в ООО «Комбинат питания»
Целью данной дипломной работы является расчет мероприятий по увеличению объема оказанных услуг и реализованной продукции в ООО «Комбинат питания» и анализ производственной деятельности и финансовых результатов предприятия. Данные для анализа были взяты из бухгалтерской отчетности предприятия и пояснительной записки к отчетности. Проведенный анализ позволил выявить положительные и отрицательные моменты в работе предприятия.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
- наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений: ЕС = ИС - F;
- наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств: ЕТ = (ИС + КТ) - F;
- общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в срок): ЕS = (ИС + КТ) - F + Кt = ЕТ + Кt.
В названии показателя наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат имеется некоторая условность. Так как долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и на приобретение основных средств, то фактически показатель наличия ЕТ отражает скорректированную величину собственных оборотных средств, поэтому название «наличие собственных и долгосрочных заемных источников» указывает лишь на тот факт, что исходная величина собственных оборотных средств ЕС увеличена на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств.
Используемый
в практике капиталистических фирм
показатель стоимости чистых мобильных
средств, равный разности оборотных активов
и краткосрочной задолженности, соответствует
обсуждаемому показателю наличия собственных
и долгосрочных заемных источников формирования
запасов и затрат. Действительно, если
краткосрочная задолженность будет перенесена
в левую часть, балансовой модели, то последняя
примет следующий вид:
(Z + Rа)
- (Kt + К° + RP) = (ИC + KT)
– F (2.18)
В
левой части равенства имеем
разницу оборотных средств
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
излишек
(+) или недостаток (-) собственных
оборотных средств:
±
ЕС = ЕС
- Z; (2.19)
излишек
(+) или недостаток (-) собственных
и долгосрочных заемных источников
формирования запасов и затрат:
±
ЕТ = ЕТ - Z = (ЕC
+ КT) - Z; (2.20)
излишек
(+) или недостаток (-) общей величины
основных источников для формирования
запасов и затрат:
±
ЕS
= ЕS
- Z = (ЕC + КT + Кt ) – Z (2.21)
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.
Возможно, выделение четырех типов финансовой устойчивости:
Встречается крайне редко, то есть собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты.
Это условие выполняется в том случае, если три показателя обеспеченности запасов и затрат будут положительными. (+ + + )
Запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств.
Это условие будет выполняться в том случае, если первый показатель обеспеченности запасов и затрат будет отрицательным, а два вторых положительными. ( - + + )
Абсолютно и нормально устойчивое финансовое состояние характеризуется высоким уровнем рентабельности предприятия и отсутствием нарушений финансовой дисциплины.
3. Неустойчивое финансовое состояние.
Запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных средств, долгосрочных заёмных источников и краткосрочных кредитов и займов, то есть за счет всех основных источников формирования запасов и затрат.
В этом случае первые два показателя обеспеченности запасов и затрат будут отрицательными, а последний положительным. (- - + )
Неустойчивое финансовое состояние характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, перебоями поступления денежных средств на расчетный счет, снижение доходности деятельности предприятия.
4. Кризисное финансовое состояние.
Запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования предприятия, находящегося на грани банкротства. (- - - ).
Для этого состояния характерно наличие нерегулярных платежей (просроченные ссуды банка, неплатежи поставщикам, наличие недоимок в бюджет).
В
рамках внутреннего анализа
1. Общая величина неплатежей:
- просроченная задолженность по ссудам банка;
- просроченная
задолженность по расчетным
- недоимки в бюджеты;
- прочие неплатежи, в том числе по оплате труда;
2. Причины неплатежей:
- недостаток собственных оборотных средств,
- сверхплановые
запасы товарно-материальных
- товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями;
- товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;
- иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также в расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.
3. Источники,
ослабляющие финансовую
- временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и др.);
- привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);
кредиты
банка на временное пополнение оборотных
средств и прочие заемные средства.
Таблица 2.7
Определение
наличия излишка, недостатка источников
средств для формирования запасов
и затрат за 2004 год
Показатели | На начало года (тыс. руб.) | На конец года (тыс. руб) | Изменение (+,-) | |
В сумме (тыс. руб.) | В % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Капитал собственный | 597161,00 | 585913 | -11248 | -1,9 |
2. Внеоборотные активы | 1107630,07 | 1561110 | +453479,93 | +40,9 |
3. Наличие собственных оборотных средств | -510469,07 | -975197 | -464727,93 | -91,0 |
4. Долгосрочные кредиты и займы | 350250,00 | 609476 | +259226 | +74 |
5. Наличие
собственных и долгосрочных |
-160219,07 | -365721 | -205501,93 | -128,3 |
6. Краткосрочные обязательства | - | - | - | - |
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат | -160219,07 | -365721 | -205501,93 | -128,3 |
8. Запасы и затраты | 56788,93 | 22551 | -34237,93 | -60,3 |
9. Излишек, недостаток (+,-) собственных оборотных средств | -567258,00 | -997748 | -430490 | -75,9 |
10. Излишек или недостаток (+,-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат | -217008,00 | -388272 | -171264 | -78,9 |
11. Излишек или недостаток (+,-) общей величины для формирования запасов и затрат | -217008,00 | -388272 | -171264 | -78,9 |
Таблица 2.8
Анализ
финансовой устойчивости Комбината питания
за 2004 год
Показатели | На начало года (тыс. руб.) | На конец года (тыс. руб.) | Изменение (+,-) (тыс. руб.) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Валюта баланса | 1309262 | 1713751 | +404489 |
2. Капитал собственный | 597161 | 585913 | -11248 |
3. Заемные средства | 350250 | 609476 | +259226 |
4. Коэффициент автономии (Ка) >0.5 | 0,456 | 0,342 | -0,114 |
5. Коэффициент заемных и собственных средств (К з/с; <1) | 0,587 | 1,040 | +0,453 |
При анализе финансовой устойчивости было выявлено кризисное финансовое состояние на начало года, так как установлен недостаток собственных оборотных средств 567285 тыс. рублей и недостаток всех источников для формирования оборотных средств 217008 тыс. рублей. На конец года также неустойчивое финансовое состояние, так как недостаток собственных оборотных средств составил 997748 тыс. руб., а по всем источником 388272 тыс. рублей.
На предприятии Ка на начало года приближен к нормативному значению (≥ 0,5), но на конец года он уменьшился с 0,456 до 0,342, что говорит о снижении финансовой независимости предприятия. Коэффициент запасов и затрат меньше критического на начало года, что свидетельствовало о превышении собственных оборотных средств над заемными, однако финансовая устойчивость снизилась, так как К з/с увеличился до 1,040.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов — величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1
А2
А3
А4
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1
П2
П3
П4
Для сохранения баланса Актива и Пассива итог данной группы (3 раздел баланса) уменьшают на сумму расходов будущего периода и увеличивают на сумму доходов будущего периода, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей.
Для
определения степени
Баланс считается абсолютно ликвидным если имеют место следующие соотношения:
А1 ³ П1
А2 ³ П2
A3 ³ ПЗ
А4 £
П4