Расходы на реализацию: состав, структура, анализ, факторы, резервы экономии

Далее рассмотрим возможности сокращения расходов ОСП «Юбилейное» за счет снижения расхода топливно-энергетических ресурсов.

 

Таблица 3.5. Программа по снижению расхода ТЭР в сопоставимых условиях на 2007 г.

Наименование	Базовые показатели 2007 г.	Плановые показатели 2008 г.	2008 г. в % к 2007 г. экономия (-), перерасход
Потребление электроэнергии, тыс. кВт ./час	283	255
Потребление теплоэнергии, Гкал	212	191
ВСЕГО ТЭР, т.у.т.	124	116	8

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Таким образом, экономия ТЭР планируется в размере 8 т.у.т. (тонн условного топлива)

 

Таблица 3.6 Показатели энергосбережения и снижения энергоемкости на 2008 г.

Прямые обобщенные энергозатраты в т.у.т.		Снижение потребления ТЭР, тут	Темп роста ТЭР	Темп роста продукции	Показатель энергоснабжения
План на 2008 г.	Факт за 2006 г.
116	124	8	6	12	-10,5 %

Примечание. Источник: собственная разработка

 

С целью экономии расхода энергоресурсов в ОСП «Юбилейное» и повышения эффективности торгово-хозяйственной деятельности можно предложить:

перевести системы кондиционирования, вентиляции и теплообогрева на режим компьютерного управления для обеспечения оптимального режима их функционирования;

проверить и отремонтировать все сантехническое оборудование;

для сокращения потребления электроэнергии обеспечить:

а) отделение сети электроснабжения компьютеров;

б) установку датчиков движения для автоматического выключения освещения;

в) замену ламп накаливания на энергосберегающие в туалетах, лестничных площадках, подсобных помещениях и др.;

г) замену двухламповых светильников на одноламповые в коридорах подвала;

д) установить светильники с электронным пускорегулирующим устройством;

обеспечить строгий контроль электроэнергии на рабочих местах, исключить случаи функционирования оборудования на холостом ходу;

принять дополнительные меры по усилению освещённости торговых залов, помещений комнат и т.д. за счет естественного освещения;

оснастить кондиционеры преобразователями чистоты;

произвести замену станции внутренней телефонной связи;

при замене компьютеров ориентироваться на приобретение энергосберегающих мониторов (ЖКИ).

Также следует отметить, что важным направлением снижения расходов на реализацию является стимулирование работников ОСП «Юбилейное» за снижение расходов.

Высокая отдача от работников организации - это результат целенаправленных усилий в области кадрового менеджмента. Невозможно рассчитывать на максимально полное раскрытие потенциала персонала без обеспечения высокой эффективности управления персоналом. Многочисленные исследования в западных странах показывают четкую взаимосвязь эффективности управления персоналом и результатов работы организации в целом. Оценка эффективности управления персоналом включает в себя два вида оценки. Это, с одной стороны, оценка экономической эффективности (производительность, себестоимость, рентабельность, качество труда персонала), а с другой, - оценка социальной эффективности (приверженность персонала своей компании, настрой работников на работу с высокой отдачей в ее интересах, степень удовлетворения основных потребностей работников).

Изучение практической деятельности ОСП «Юбилейное» позволяет нам выделить общие характеристики эффективной системы стимулирования труда и участия в прибылях:

непосредственная и тесная связь с достигнутыми успехами в работе в виде дохода от роста прибыли, выраженного в процентах для каждого работника;

заранее согласованные принципы, вознаграждения за перевыполнение плана, внесенные в систему бухгалтерского учета;

жесткая схема начисления премий, включающая только три категории оценок результатов работы для каждого работника (хорошо, удовлетворительно, плохо), рейтинг работы;

каждая премия вручается непосредственным начальником и сопровождается беседой и поздравлениями; с работниками, не получившими премии, беседа по поводу основания для лишения премии проводится обязательно и наедине;

не должно быть никаких выплат, независящих от результатов работы; лучше не премировать вообще никого;

в фирме не должно быть никаких секретных или излишних накладных расходов, отрицательно влияющих на премиальную систему.

Помимо премиальной системы у ОСП «Юбилейное» должна существовать система регулярного пересмотра зарплат в два этапа: на первом -- заплаты пересматривает коллектив, на втором -- руководитель. При желании последнего и с согласия коллектива этапы можно поменять местами.

Обязательно должен существовать регулярный контроль результатов деятельности всех работников в любой форме, приемлемой и руководителем и подчиненными, с основной целью -- предотвращением ошибок или их исправлением на самой ранней стадии возникновения.

Мотивация один из самых важных факторов успешной деятельности сотрудников. Успех деятельности ОСП «Юбилейное», а в частности мотивация зависит от специалистов. Их надо искать (проводить маркетинг кадров), привлекать и поощрять. Необходимо использовать различные тестирования, испытательные сроки и другие альтернативные подходы. Важно взращивать профессионалов самим, и они не подведут. Нужно всеми доступными средствами поддерживать заинтересованность работника в труде. В данном случае необходимо материальное и психологическое поощрение.

Материальные и нематериальные стимулы взаимно дополняют и обогащают друг друга. Если противоречия между различными интересами углубляются, то действенность нематериальных стимулов ослабляется. Это может происходить, когда трудности в процессе труда вызваны субъективными, специфическими особенностями руководства или в случаях противоречий между целями, поставленными перед работниками, и материальными условиями их выполнения. Например, требования со стороны руководства повысить объем товарооборота не подкреплены материальными стимулами.

Таким образом, важное значение для мотивации работников в настоящее время имеет оплата труда. То есть в ОСП «Юбилейное» необходима также:

оптимизированная система оплаты пруда (платить за труд в меру не недоплачивать и не переплачивать). Сделать ее намного проще, понятную людям, так же можно ввести индивидуальную систему оплаты и премирования, при этом работник должен знать, за что и почему произошли надбавки, чтобы все сотрудники могли убедиться, что эффективный труд, инициатива, стремление работника принести пользу всемерно поощряется руководством;

необходим постоянный поиск новых (альтернативных) форм и методов поощрения труда;

премия не должна начисляться за результаты и деятельность работников, являющихся обязательными и оплачиваемые в рамках постоянной части заработка. Также необходимо давать понять работнику, что премия - это не привычная форма доплат, которая не может стимулировать работника, а доплата за эффективный труд, инициативу и т.п.;

необходимо заботится о моральном состоянии работника - признание труда сотрудников, добившихся значительных результатов с целью дальнейшего их стимулирования, проводить популяризацию результатов труда отдельных работников, получивших признание.

На основании исследований, проведенных в третьей главе дипломной работы, можно сделать следующие выводы.

1. Снижения расходов на реализацию в ОСП «Юбилейное» является одним из важнейших источников увеличения прибыли в торговле, а, следовательно, и повышения эффективности экономической деятельности торговой организации в целом.

2. Важное значение в снижении расходов на реализацию имеет управление ими.

3. В ОСП «Юбилейное» на 2008 год предполагается, что размер товарооборота составит 20831 млн. руб., а размер расходов на реализацию - 4132 млн. руб. Следовательно, уровень расходов на реализацию составит 19,84% (4132/20831). С учетом данного изменения резерв роста прибыли за счет снижения расходов на реализацию в ОСП «Юбилейное» составит 56,24 млн. руб.

4. Важным направлением снижения расходов на реализацию товаров является стимулирование работников ОСП «Юбилейное» за снижение расходов.

 

 

Заключение

 

В дипломной работе на основании изученного теоретического материала по расходам на реализацию товаров был проведен их анализ на примере конкретной торговой организации (ОСП «Юбилейное»).

На основании исследований, проведенных во второй главе дипломной работы, можно сделать следующие выводы.

1. За 2007 г. товарооборот в действующих ценах составил 15776 млн. руб., а в сопоставимых - 14073,2 млн. руб. Сумма налогов составила 1889 млн. руб., а товарооборот без налогов составил 13887 млн. руб. Покупная стоимость товаров за 2007 год составила 11213 млн. руб. Доход от реализации составил 2674 млн. руб. по сумме и 19,26% по уровню к товарообороту. Расходы на реализацию составили 2792 млн. руб. по сумме и 20,11% по уровню к товарообороту. За 2007 г. получена прибыль отчетного периода 78 млн. руб. Эта прибыль была получена в основном за счет прибыли от операционных доходов и расходов. От реализации товаров получен убыток 118 млн. руб., прибыль от внереализационных доходов и расходов составила 19 млн. руб., прибыль от операционных доходов и расходов - 177 млн. руб. Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 77 млн. руб. Чистая прибыль за 2007 год составила 1 млн. руб. Среднесписочная численность работников за 2007 год составила 228 человека, а средний товарооборот на 1 работника составил 60,91 млн. руб.

2. В динамике за 2006-2007 гг. товарооборот с действующих ценах увеличился на 5161 млн. руб. или на 48,62%, а в сопоставимых - на 3458,2 млн. руб. или на 32,58%. Сумма налогов в динамике увеличилась на 428 млн. руб. или на 29,3%, а товарооборот без налогов - на 4733 млн. руб. или на 51,7%. Также следует отметить повышение покупной стоимости товаров на 3824 млн. руб. или на 51,75% и расходов на реализацию на 970 млн. руб. или 53,24%, но оно произошло за счет увеличения объемов реализации товаров, продукции, работ, услуг. Доход от реализации в динамике за 2006-2007 гг. уменьшился на 506 млн. руб. или на 15,91% по сумме и на 15,48% по уровню к товарообороту. В 2007 году прибыль отчетного периода увеличилась по сравнению с 2006 годом на 13 млн. руб. или на 20%. Увеличение прибыли отчетного периода произошло в основном за счет увеличения прибыли от внереализационных доходов и расходов на 44 млн. руб. На общий объем прибыли от реализации товаров ОСП «Юбилейное» оказывают влияние такие факторы как товарооборот, себестоимость реализованных товаров и расходы на реализацию. Таким образом, для получения большей прибыли от реализации товаров, а, следовательно, и прибыли отчетного периода в ОСП «Юбилейное» были предприняты меры по увеличению товарооборота, снижению покупной стоимости реализуемых товаров и уменьшению расходов на реализацию. Среднесписочная численность работников за 2006-2007 гг. увеличилась на 27 человек, а средний товарооборот на 1 работника увеличился на 15,37 млн. руб. или на 33,74%.

3. Товарооборот в динамике увеличился на 4733 млн. руб. или на 51,7%. Расходы на реализацию по сумме в динамике повысились на 970 млн. руб. или на 53,24%. А уровень расходов на реализацию повысился на 0,2%. Темп роста уровня расходов на реализацию составил 1,01% (0,2 / 19,9 х 100). По ОСП «Юбилейное» сумма относительного перерасхода расходов на реализацию за год составила 27,77 млн. руб. [13887 х (+0,2) : 100]. Вышеперечисленные факты свидетельствуют о не достаточно стабильной работе, относительном перерасходе и ухудшении основных показателей в динамике, поскольку расходы на реализацию растут более быстрыми темпами, чем товарооборот.

4. Процент выполнения плана по товарообороту в 2007 г. составил 113,53% или 13887 млн. руб., общая сумма расходов на реализацию в 2007 г. по сравнению с планом увеличилась на 1655 млн. руб., уровень расходов на реализацию к товарообороту в 2006 г. по сравнению с планом увеличился на 0,41%, что увеличило расходы на 0,41*13887/100 = 56,94 млн. руб.. По сравнению с 2006 годом общая сумма товарооборота увеличилась на 4733 млн. руб. или на 51,7%, расходов на реализацию - на 970 млн. руб. или на 53,24%. Уровень расходов на реализацию к товарообороту повысился за исследуемый период на 0,2%, что привело к перерасходу средств на сумму 0,2*13887/100 = 27,77 млн. руб. По ОСП «Юбилейное» в отчетном году затратоотдача составила 0,201 руб., что больше плановой на 0,004 руб., а по сравнению с 2006 годом - на 0,002 руб. Это свидетельствует о том, что в отчетном году на каждый рубль товарооборота стало приходиться больше рублей расходов, что не является положительным фактором. Таким образом, за период 2006-2007 гг. наблюдается тенденция роста товарооборота и общей суммы расходов на реализацию, а также уровня расходов на реализацию к товарообороту.

5. Сумма расходов на реализацию товаров ОСП «Юбилейное» увеличивается в динамике. В 2007 году по сравнению с 2006 годом они повысились на 970 млн. руб. Рост в 2007 году произошел по таким видам расходов на реализацию, как материальные затраты (на 113 млн. руб.), проценты за пользование кредитами банка (на 13 млн. руб.), расходы на оплату труда (на 469 млн. руб.), отчисления на социальные нужды (на 150 млн. руб.), амортизация (на 147 млн. руб.), отчисления в инновационный фонд (на 23 млн. руб.), прочие затраты (на 55 млн. руб.).

6. Меняется структура расходов на реализацию, значительную долю в расходах на реализацию на протяжении двух лет составляют расходы на оплату труда и материальные затраты. Расходы на оплату труда занимают 46,28% от общей суммы в 2007 году, и их доля увеличивается в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1,1%, а материальные затраты занимают 19,09% от общей суммы, но их доля уменьшается в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 3,96%. Доля отчислений на социальные нужды уменьшилась в 2007 году по сравнению с прошлым годом на 0,46%, доля процентов за пользование кредитами банка - на 1,27%, доля расходов на оплату страховых взносов - на 0,06%, доля прочих расходов - на 0,78%, а доля амортизации основных фондов увеличилась на 5,02% и доля отчислений в инновационный фонд - на 0,4%. Следовательно, важнейшим фактором снижения расходов на реализацию ОСП «Юбилейное» является дальнейшее сокращение материальных затрат и расходов на оплату труда. В течение периода 2006-2007 гг. наблюдается тенденция роста расходов на реализацию по всем статьям, кроме статьи расходы на оплату страховых взносов. Особенно значительно увеличились расходы на реализацию по статье расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды и амортизация.