Планування діяльності підприємства

 

Бюджет закупки основних матеріалів показаний у таблиці 3.14.

 

Таблиця 3.14 – Бюджет закупки  основних матеріалів у натуральному та вартісному виразі

№ рядка	Показники	№ таблиці	Фланель	Вовна	Всього
1	Потреба в матеріалах для виробництва, м	3.5	42000	22000	–
2	Запаси матеріалів на кінець періоду, м	3.6	8000	2000	–
3	Всього потреба в матеріалах (р. 1 – р. 2), м		50000	24000	–
4	Запаси матеріалів на початок періоду	3.8	7000	6000	–
5	Обсяг закупки (р. 3 – р. 4), м		43000	18000	–
6	Ціна за 1 метр, грн.	3.4	7	10	–
7	Обсяг закупки матеріалів		301000	1780000	481000

 

4. Розробка  бюджету прямих витрат праці

Витрати праці залежать від типу та кількості продукції (таблиця 3.11), її трудомісткості (таблиця 3.5), системи оплати праці (таблиця 3.4). Ці дані використовуються при складанні бюджету затрат праці (таблиця 3.15).

Таблиця 3.15 – Бюджет витрат праці  у натуральному та вартісному виразі

Вид продукції	Кількість виготовленої продукції, шт.	Витрати робочого часу па одиницю продукції, год.	Загальні витрати робочого часу, год.	Погодинна ставка, грн.	Всього, грн.
Сукні	6000	4	24000	20	480000
Костюми	1000	б	6000	20	120000
Разом	–	–	30000	–	600000

 

 

5. Розробка  бюджету накладних витрат

Складанню даного бюджету  передує класифікація накладних  витрат на постійні та змінні. Для цього  досліджується їх залежність від  обсягу випущеної продукції. Якщо накладні витрати не змінюються при скороченні чи збільшенні виробничої програми, то такі витрати будуть вважатись постійними. Якщо така залежність є, то це змінні витрати.

Базою розподілу накладних  витрат між окремими видами продукції  у відповідності з обліковою  політикою ЗАТ "Полісянка" є  заробітна плата основних виробничих робітників. Їх планування також здійснюється у відповідності з очікуваним фондом часу праці основних виробничих робітників. Нижче наводиться бюджет, складений виходячи з прогнозних витрат праці основних виробничих робітників в розмірі 30000 год. (таблиця 3.16).

 

Таблиця 10.3.16. Бюджет накладних витрат

Накладні витрати	Сума, грн.
Змінні накладні витрати – всього в тому числі:	770(100
допоміжні матеріали	90000
заробітна плата допоміжних робітників	20000
фонд преміальних	320000
рушильна електроенергія	90000
витрати на утримання та експлуатацію обладнання	70000
Постійні накладні витрати –  всього	430000
амортизація	290000
заробітна плата контролерів, майстрів, начальників цехів	100000
електроенергія на освітлення	20000
ремонт цеху	20000
Всього	1200000

 

Таким чином, одній годині праці виробничих робітників відповідає 40 грн. накладних витрат.

6. Розробка  бюджетів запасів готової продукції  на кінець звітного періоду  у натуральному та вартісному  виразі

Запаси готової продукції  у натуральній оцінці на кінець звітного періоду на етапі планування діяльності підприємства визначаються його керівництвом.

Для того, щоб оцінити запаси у  грошовому виразі, необхідно розрахувати планову собівартість одиниці продукції. Собівартість готової продукції буде залежати від обраного методу, калькулювання та оцінки запасів.

У відповідності з  обліковою політикою ЗАТ "Полісянка" застосовується метод обліку та калькулювання повної собівартості, а запаси оцінюються за методом ФІФО. Це означає, що:

• до собівартості готової продукції включаються як прямі, так і накладні виробничі та невиробничі витрати;
• до кінця звітного періоду на складі підприємства залишається готова продукція, виготовлена у даному звітному періоді (таблиця 3.17).

Таблиця 3.17 – Розрахунок собівартості готової продукції  в наступному році

Показники	Вартість одиниці витрат, грн.	Витрати (сукні)		Витрати (костюми)
		натуральні одиниці	грн.	натуральні одиниці	грн.
Фланель	7	6 м	42	6 м	42
Вовна	10	3 м	30	4 м	40
Робочий час	20	4 год.	80	6 год.	120
Накладні витрати	40	4 год.	160	6 год.	240
Всього	–	–	312	–	442

 

На базі інформації про вартість накладних витрат та даних про  запаси матеріалів і готової продукції у натуральному виразі (таблиця 3.8 і таблиця 3.9) можна скласти бюджет на кінець запланованого періоду (таблиця 3.18).

 

Таблиця 3.18 – Бюджет запасів матеріалів та готової продукції на кінець запланованого періоду

Показники	Одиниці виміру	Кількість	Вартість одиниці, грн.	Разам, грн.
Запаси матеріалів				76000
фланелі	м	8000	7	56000
вовни	м	2000	10	20000
Запаси готової продукції				365300
суконь	шт.	1100	312	343200
костюмів	шт.	50	442	22100
Разом	–	–	–	441300

 

Для оцінки запасів матеріалів необхідно  знати величину запасів у натуральному виразі та вартість одиниці запасу. Величина запасів у натуральній оцінці визначається в планах керівництва. В даному випадку запаси матеріалів на кінець періоду були визначені як 8000 м фланелі та 2000 м вовни,

Таким же чином визначається величина запасів готової продукції  на кінець наступного періоду.

7. Розробка  бюджету собівартості реалізованої продукції

В основі складання бюджету  реалізованої продукції лежить така формула розрахунку:

        Собівартість  реалізованої продукції =

= Запас готової  продукції на початок періоду +           (3.4)

+ Собівартість  виробленої за запланований період  продукції –

  – Запас  готової продукції на кінець періоду

 

В свою чергу, собівартість виготовленої за запланований період продукції розраховується наступним чином:

 Собівартість  виготовленої за запланований  період продукції =

          = Витрати матеріалів у запланованому періоді +

               + Витрати праці у запланованому  періоді +            (3.5)

              +Накладні витрати за запланований  період

 

З наведених формул видно, що до теперішнього моменту є всі  дані для складання бюджету собівартості реалізованої продукції (таблиця 3.19).

 

Таблиця 3.19. Бюджет собівартості реалізованої продукції

№ п/п	Показники	Джерело інформації	Сума, грн.
1	Запаси готової продукції на початок періоду	таблиця 3.1	64000
2	Витрати матеріалів	таблиця 3.13	514000
3	Витрати праці	таблиця 3.15	600000
4	Накладні витрати	таблиця 3.7	1200000
5	Собівартість виготовленої продукції	(р. 2 + р. 3 + р. 4)	2314000
6	Запаси готової продукції	таблиця 3.18	365300
7	Собівартість реалізованої продукції	(р. 1 + р. 5 – р. 6)	2012700

 

8. Розробка бюджету адміністративних, маркетингових, комерційних та інших витрат періоду (таблиця 3.20 – 3.24)

При плануванні використано  інформацію про очікувану величину накладних витрат (таблиця 3.7).

 

Таблиця 3.20 – Бюджет витрат по конструюванню та моделюванню, грн.

Показники	Сума
Заробітна плата	105000
Матеріали	31000
Разом:	136000

 

Таблиця 3.21 – Бюджет витрат на маркетинг, грн.

Показники	Сума
Заробітна плата	130000
Реклама	30000
Відрядження	40000
Разом:	200000

 

Таблиця 3.22 – Бюджет комерційних витрат

Показники	Сума
Заробітна плата	60000
Оренда, податки	40000
Разом:	100000

 

Таблиця 3.23 – Бюджет відділу  роботи з клієнтами, грн.

Показники	Сума
Заробітна плата	40000
Відрядження	20000
Разом:	60000

Таблиця 3.24. Бюджет адміністративних витрат, грн

Показники	Сума
Заробітна плата керівників	165000
Заробітна плата службовців	80000
Утримання адміністративних приміщень	75000
Різне	54000
Разом:	374000