Планування діяльності підприємства

 

Всі розглянуті види витрат є постійними, незалежними від  обсягу виробництва.

9. Розробка плану прибутків та збитків

Складання операційного бюджету завершується підготовкою  плану прибутків та збитків (таблиця 3.25).

Таблиця 3.25 – Прогноз прибутків  та збитків

№ рядка	Показники	Джерело інформації	Сума, грн.
1	Виручка від реалізації продукції	Таблиця 3.10	3800000
2	Собівартість реалізованої продукції	Таблиця 3.19	2012700
3	Валовий прибуток	(р. 1 – р. 2)	1787300
4	Операційні витрати:
	витрати на конструювання та моделювання	Таблиця 3.20	136000
	витрати на маркетинг	Таблиця 3.21	200000
	комерційні витрати	Таблиця 3.22	100000
	витрати відділу роботи з клієнтами	Таблиця 3.23	60000
	адміністративні витрати	Таблиця 3.24	374000
	Разом операційних витрат	–	870000
5	Прибуток від основної діяльності	(р.З–р.4)	917300

 

3.4 Складання фінансового бюджету

Ι Розробка бюджету грошових коштів

При створенні цього  бюджету інформація з плану прибутків  та збитків аналізується з точки зору реального вибуття та надходження грошових коштів. Даний аналіз передбачає знання умов погашення кредиторської заборгованості, а також порядку роботи з дебіторами.

Раніш вже зазначалось, що своєчасно, тобто у місяць продажу, на поточний рахунок та в касу ЗАТ "Полісянка" надходить лише 10 % всього обсягу реалізації, тобто інші 90 % виручки поточного місяця підприємство отримує у наступні періоди. 50 % дебіторської заборгованості погашається через місяць з моменту продажу, а друга половина – протягом двох місяців після відвантаження продукції та виставлення покупцю рахунків.

Таким чином, щоб скласти бюджет надходження грошових коштів, необхідно бюджет продаж деталізувати по місяцях. Нижче виконані розрахунки очікуваного надходження грошових коштів від реалізації на прикладі третього кварталу н.р. (таблиця 3.26).

Таблиця 3.26 – Очікуване  надходження грошових коштів у III кварталі н.р., грн.

Показники	Травень	Червень	Липень	Серпень	Вересень	Всього
Реалізація:
з відстрочкою платежу, 90%	307800	307800	280800	280800	280800	–
без відстрочки платежу, 10%	34200	34200	31200	31200	31200	—
Всього	342000	342000	312000	312000	312000	–
отримання грошових коштів від продаж:
10 % поточного місяця	–	–	31200	31200	31200	–
50 % заборгованості попереднього  місяця	–	–	153900	140400	140400	–
50% двохмісячної заборгованості	—	–	153900	153900	140400
Всього	–	–	339000	325000	312000	976500

 

Аналогічно складають  плани виплат грошових коштів в рахунок  погашення кредиторської заборгованості як постачальникам, так і іншим кредиторам (таблиця 3.27).

 

Таблиця 3.27 – Очікувані виплати  за придбані матеріали, грн.

Показники	Квартали				Всього
	Ι	II	III	IV
Закупка матеріалів – всього	164360	119340	108460	88840	481000
форма оплати:
в той же місяць	82180	59670	54230	44420	–
з відстрочкою платежу	82180	59670	54230	44420	–
Сплата грошових коштів
50 % поточного місяця	82180	59670	54230	44420	–
50 % попереднього місяця	150000	82180	59670	54230	–
Всього	232180	141850	113900	98650	586580

 

Крім надходження грошових коштів від продажу та оплати закупки  матеріалів бюджетом грошових коштів повинні бути враховані всі інші джерела надходження готівкових та безготівкових коштів та напрямки їх витрачання.

Витратна частина бюджету  формується з виплат заробітної плати, сплати податків, витрат на придбання  нових активів, наприклад, основних засобів.

Виплата заробітної плати  здійснюється на підприємстві наприкінці кожного місяця і є оплатою праці поточного місяця. Таким чином, заборгованостей перед працівниками по заробітній платі у підприємства не виникає. В таблицях 10.3.7 та 10.3.15 наводиться інформація про заробітну плату, заплановану на н.р. різним категоріям робітників. Вона складає 18000 грн.

Інші виплати (витрати  на відрядження, оренду, ремонт та електроенергію тощо) також є в таблиці 10.3.7.

Мінімальне сальдо грошових коштів встановлюється керівництвом, і у даному випадку воно планується у розмірі 135000 грн. на кінець кожного місяця. У випадку недостачі грошових коштів для покриття поточних витрат підприємством залучаються позикові кошти – банківські кредити. Кредити отримують на початку місяця до кінця року, при цьому банківська ставка складає 18 %. В дужках зазначений відплив грошових коштів (таблиця 3.28).

 

Таблиця 3.28 – Бюджет грошових коштів ЗАТ "Полісянка", грн.

Показники	Квартали				Разом за рік
	Ι	11	III	IV
Залишок грошових коштів на початок  періоду	30000	135000	226306	64862	30000
Надходження коштів від продаж	913700	984600	976500	918400	3793200
Всього грошових коштів	943700	1119600	1202806	983262	3823200
Виплати:
за матеріали	232180	141850	113900	98650	586580
заробітна плата	557520	432080	409680	400720	1800000
податок на прибуток	50000	48364	48364	48364	195092
придбання обладнання	–	–	300000	130000	430000
інші виплати	184000	156000	151000	149000	640000
Всього виплат	1023700	778294	1022944	826734	3651672
Мінімальне сальдо	135000	135000	135000	135000	135000
Потреба в грошових коштах	1158700	913294	1157944	961734	3786672
Лишки (недостача) грошових коштів	(215000)	206306	44862	21528	36528
Залучення позикових коштів	215000	–	–	–	215000
Погашення кредиту	–	(100000)	(100000)	(15000)	(215000)
Сплата процентів по кредиту	–	(15000)	(15000)	(5944)	(35944)
Залишок грошових коштів на кінець періоду	135000	226306	64862	135584	135584

 

2. Розробка  прогнозного балансу підприємства

Прогнозний баланс підприємства на кінець запланованого періоду будується  на підставі балансу на початок звітного періоду з урахуванням очікуваних змін кожної статті балансу. Для визначення змін в статтях балансу використовується інформація, яка міститься у плані прибутків і збитків та бюджеті грошових коштів у відповідності з формулою:

 

         Сальдо на кінець періоду = Сальдо на початок періоду +

            + Нарахування (з плану прибутків та збитків) +

           + Надходження (з бюджету грошових  коштів) –           (3.6)

                – Виплати (з бюджету грошових  коштів)

Сальдо кінцеве по рахунках Каса, рахунки в банках у відповідності з бюджетом грошових коштів складає 135584 грн. (таблиця 3.28).

Дебіторська заборгованість на кінець періоду визначається за формулою:

                 Дебіторська заборгованість на  кінець періоду =

             = Дебіторська заборгованість на початок періоду +

          + Вартість відвантаженої, але  не сплаченої продукції –           (3.7)

– Надходження грошових коштів за раніш відвантажену продукцію

 

Дебіторська заборгованість підприємства станом на 01.01 н.р. – 400000 грн. (таблиця 3.1).

Згідно даних плану прибутків  І збитків розмір дебіторської заборгованості на н.р. складає 3800000 грн. (див. таблиця 3.25), а надходження грошових коштів за реалізовану продукцію очікується у сумі 3793200 грн. (див. таблиця 3.28).

Відповідно, станом на 01.01 н.р. дебіторська  заборгованість повинна скласти: 400000 + 3800000 – 3793200 = 406800 грн.

Запаси матеріалів та готової продукції  були визначені при складанні  бюджету виробництва (таблиця 3.19).

В запланованому періоді передбачалась закупівля обладнання на суму 430000 грн., а відповідно, на кінець н.р. його вартість склала: 1710000 +        + 430000 = 2140000 грн.

Кредиторська заборгованість підприємства складається з зобов'язань оплати придбаних матеріалів, заборгованості по заробітній платі та розрахунках з бюджетом.

Заборгованість по заробітній платі відсутня, так як величина нарахувань відповідає величині виплат–Заборгованість бюджету по податку на прибуток за н. р. повинна скласти: 50000 + 194056 – 195092 ⁼ 48964 грн.

Заборгованість постачальникам за матеріали визначається як:

 

              Заборгованість постачальникам  на кінець періоду =

                         = Заборгованість на початок періоду +

                                     + Закупівля за період –            (3.8)

                              – Виплати по рахунках за  період

 

Кредиторська заборгованість підприємства на 01.01. н.р. складала 150000 грн. (див. таблиця 3.1), закупівля матеріалів очікувалась  у сумі 481000 грн. (див. таблиця 3.14), а  виплати за матеріали повинні були скласти у н.р. 586580 грн. (див. таблиця 3.28). Відповідно, розмір кредиторської заборгованості станом на 01.01 н.р. визначається як: 150000 + 481000 – 586580 = 44420 грн.

Розмір статутного фонду  ЗАТ "Полісянка" залишився без  змін.

Нерозподілений прибуток н. р. склав 917300 грн. (див. таблиця 3.2).

Відомості про майно  та зобов'язання підприємства зводяться  до прогнозного балансу (таблиця 3.29).

 

Таблиця 3.29 – Прогнозний баланс підприємства на ЗАТ "Полісянка" 01.01 н.р.

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби	2140000	Статутний капітал	2113000
Готова продукція	365300	Нерозподілений прибуток	917300
Матеріали	76000	Розрахунки з різними кредиторами	44420
Розрахунки з різними дебіторами	406800	Розрахунки за податками платежами	48964
Каса, рахунки в банках	135584
Разом	3123684	Разом	3123684

Питання для самоперевірки та контролю знань студентів

1. Яке місце управлінського обліку в прийнятті довгострокових управлінських рішень?
2. Що є сферою застосування стратегічного обліку?
3. З якими проблемами стикаються підприємці в умовах ринкової нестабільності?
4. Які припущення покладені в основу аналізу "витрати-обсяг-прибуток"?
5. На які питання можна відповісти за допомогою аналізу "витрати-обсяг-прибуток"?
6. Як пов'язані планування і контроль?
7. З яких двох частин складається зведений кошторис підприємства?
8. Які особливості планування на торгових та виробничих підприємствах?
9. З яких елементів складається операційний план?