Планування діяльності підприємства

 

Таблиця 3.5 – Склад  прямих витрат, що входять у собівартість одиниці продукції

Параметри	Вид продукції
	Сукні	Костюми
Фланель, м	6	6
Вовна, м	3	4
Праця виробничих робітників, год.	4	6

Таблиця 3.6 – Заплановані  запаси матеріалів на кінець періоду

Матеріали	Кількість, м
Фланель, м	8000
Вовна, м	2000

 

Таблиця 3.7 – Запланована величина накладних витрат, грн.

Статті витрат	Сума	Постійні (П) Змінні (Зм)
Виробничі накладні витрати – всього	1200000
в тому числі:
змінні:
мшп	90000	Зм
непрямі витрати праці	200000	Зм
премії робітникам	320000	Зм
електроенергія	90000	Зм
ремонт	70000	Зм
постійні:
амортизація	280000	П
заробітна плата майстрів	100000	П
електроенергія	50000	П
Витрати на конструювання та модернізацію – всього	136000
у тому числі:
заробітна плата	105000	П
матеріали	31000	П
Витрати на маркетинг – всього	200000
у то му числі:
заробітна плата	130000	П
реклама	30000	П
витрати по відрядженнях	40000	П
Комерційні витрати – всього	100000
у тому числі:
заробітна плата	60000	П
оренда, податки	40000	П
Робота з клієнтами – всього	60000
утому числі:
заробітна плата	40000	П
витрати по відрядженнях	20000	П
Адміністративні витрати — всього	374000
у тому числі:
заробітна плата керівників	165000	П
заробітна плата працівників	80000	П
утримання адміністративних приміщень	75000	П
різне	54000	П

 

Таблиця 3.8 – Дані про  наявність матеріалів на складі на початок періоду

Показники	Матеріали
	Фланель	Вовна
Запаси на початок періоду, м	7000	6000
Вартість запасів, грн.	49000	60000

Таблиця 3.9 – Дані про наявність  готової продукті на складі на початок  періоду

Показники	Вид продукції
	Сукні	Костюми
Початкові запаси, шт.	100	50
Початкові запаси, грн.	38000	26000

Дані, що необхідні для складання  бюджету грошових коштів

Умови погашення дебіторської заборгованості: надходження грошових коштів складає 10% всього обсягу реалізації поточного місяця; 50 % дебіторської заборгованості поточного місяця ліквідується в наступному місяці, а інші 50 % погашаються через місяць. Кошти надходять на поточний рахунок та у касу підприємства.

Умови погашення кредиторської  заборгованості:

• виплата заробітної плати проводиться раз на місяць по його закінченні та є оплатою праці поточного місяця. Таким чином, заборгованості по заробітній платі не з'являється;
• оплата кредиторам – половина рахунків оплачується в місяць купівлі, інша – у наступному місяці;
• накладні витрати оплачуються в тому місяці, в якому вони були понесені.

Мінімальне  сальдо грошових коштів на поточному рахунку і в касі підприємства встановлюється керівництвом та складає 135000 грн. на кінець кожного місяця.

Зовнішнє фінансування: кредити можуть отримуватись лише в момент недостачі грошових коштів у розмірах, необхідних для покриття дефіциту, що з'явився. Розміри виплати кредитів залежать від наявних вільних грошових коштів. Кредити отримуються на початку місяця. Умови кредитування – 18 % річних.

Капітальні  вкладення: в червні наступного року планувалась купівля обладнання вартістю 430000 грн.

Процедура розробки зведеного  кошторису полягає в складанні  операційного та фінансового планів. Розглянемо кожен з них.

Складання операційного плану починається, як зазначалося вище, з розробки бюджету продаж. Визначення загального обсягу реалізації є компетенцією вищого керівництва, яке формує своє рішення в процесі консультацій з керівником відділом збуту. На підставі бюджету продаж складаються бюджети виробництва та собівартості реалізованої продукції.

Складання бюджету передбачає планування не тільки грошових потоків, але і потреб у ресурсах, що виражені у натуральних одиницях виміру (кількість людей, обладнання, виробничих площ, метрів тканини та ін.).

1. Розробка  бюджету продаж

Бюджет продаж є результатом  обговорення планів реалізації продукції підприємства керівниками, аналітиками і персоналом відділу збуту. Планування продаж – це складний процес, при якому необхідно враховувати усі фактори: історію продаж, загальний стан економіки, цінову політику, результати маркетингових досліджень, виробничі потужності, конкуренцію, наявність обмежень з боку держави тощо.

На підставі прогнозу продаж складається бюджет продаж (таблиця 3.10).

Таблиця 3.10 – Бюджет продаж

Вид продукції	Кількість, шт.	Ціна за одиницю, грн.	Всього, грн.
Сукні	5000	600	3000000
Костюми	1000	800	800000
Всього			3800000

 

Для того щоб мати змогу  продати заплановану кількість  виготовлених виробів, ЗАТ "Полісянка" повинно їх виготовити. В цьому випадку необхідний бюджет виробництва.

2. Розробка  бюджету виробництва

Бюджет виробництва  визначає, скільки одиниць продукції  необхідно виробити для виконання  бюджету реалізації і для підтримки  запасів готової продукції на рівні, запланованому керівництвом.

Бюджет виробництва  складається як в натуральних, так  і в грошових одиницях.

Обсяг виробництва в  натуральних одиницях шт. розраховується наступним чином:

 

                      Бюджет виробництва = Бюджет продаж +

                          + Прогнозний запас готової продукції на кінець року –          (3.2)

                              – Запас готової продукції  на початок періоду

 

Як зазначалось вище, початкові запаси суконь склали 100 штук, костюмів – 50 штук (таблиця 3.9). Керівництво в своїх планах затвердило величину запасів готової продукції на кінець звітного періоду відповідно на рівні 1100 та 50 одиниць (таблиця 3.3).

Відповідно, бюджет виробництва  має такий вигляд (таблиця 3.11)

 

Таблиця 3.11 – Бюджет виробництва  у натуральних одиницях

Показники	Вид продукції
	Сукні	Костюми
Продаж по плану	5000	1000
+ Заплановані запаси на кінець  періоду	1100	50
Всього необхідно	6100	1050
– Запаси на початок періоду	100	50
Заплановане виробництво	6000	1000

 

Для визначення сукупних витрат на виробництво  необхідно розрахувати собівартість одиниці продукції, яка складається з витрат матеріалів, праці та накладних витрат. Тому наступний етап підготовки зведеного кошторису – це складання часткових бюджетів: бюджету витрат матеріалів, бюджету витрат праці і бюджету накладних витрат.

3. Розробка  бюджету витрат матеріалів та  бюджету закупівлі матеріалів  у натуральних одиницях

При плануванні закупки  матеріалів необхідно враховувати  рівень запасів матеріалів як на початок, так і на кінець запланованого періоду (останній визначається керівництвом).

Для розрахунку витрачання матеріалів у натуральних одиницях необхідно знати:

• запаси матеріалів на початок звітного періоду;
• потребу в матеріалах для виконання виробничого бюджету.

До моменту складання  бюджету на складі підприємства знаходилось 7000 м фланелі та 6000 м вовни.

Витрачання матеріалів (в метрах) на одиницю продукції  було представлене у таблиця 3.5.

На базі цих даних  визначаються витрати матеріалів при  виконанні виробничого плану (таблиця 3.12).

 

Таблиця 3.12 – Витрати  матеріалів, необхідних для виробництва запланованого обсягу готової продукції, м

Вид продукції	Фланель		Вовна		Всього
	На один виріб	На весь випуск	На один виріб	На весь випуск
Сукні (6000 шт.)	6	36000	3	18000	54000
Костюми (1000 шт.)	3	6000	4	4000	10000

 

Далі розраховується витрачання матеріалів у грошових одиницях. До моменту складання бюджету на складі знаходилось 7000 м фланелі та 6000 м вовни, вартість яких була визначена відповідно як 49000 грн. та 60000 грн. (таблиця 3.8.). Для оцінки запасів матеріалів застосовується метод ФІФО. Запланована на н.р. ціна матеріалів визначена в таблиця 3.4.

Вартість матеріалів, необхідних для забезпечення планових показників виробництва, розраховується наступним чином:

 

              Кількість матеріалів, необхідна для забезпечення

                  плану виробництва = Матеріали,  необхідні для виробництва       (3.3)

        запланованого обсягу продукції  – Запаси матеріалів на початок  періоду

 

Розрахунок прямих матеріальних витрат, необхідних для виробництва запланованого обсягу продукції, наведений у таблиці 3.13.

Для того, щоб визначити, скільки  матеріалів необхідно закупити у  запланованому періоді, потрібно враховувати, на який рівень запасів до кінця періоду підприємство хоче вийти (таблиця 10.3.6).

 

 

Таблиця 3.13. Бюджет прямих матеріальних витрат

№ рядка	Показники	Фланель	Вовна	Всього
1	Всього потреба в матеріалах, м	42000	22000	–
2	Використано із запасів, м	7000	6000	–
3	Ціна 1 метру, грн.	7	10	–
4	Вартість наявних запасів матеріалів, використаних у виробництві, грн.	49000	60000	109000
5	Обсяг закупки матеріалів, необхідних для виконання плану виробництва (р. 1 – р. 2), м	35000	16000	–
6	Ціна за 1 метр, грн.	7	10	–
7	Вартість закупки матеріалів, необхідних для виконання плану виробництва (р. 5 – р. 6), грн.	245000	160000	–
8	Загальна вартість матеріалів (р. 4 – р. 7), грн.	294000	220000	514000