Планирование и анализ затрат на производство и реализацию

 

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (З_сдi ) :

                                             З_сдi = N t_штi k_тi C_тI ,          (7)

где N – количество изделий, (в курсовом проекте объем выпуска изделий второго года) шт.;

       t_штi – норма времени на i-й операции, нормо-часах;

       k_тi – тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й   операции (Приложение Ж);

       C_тI – тарифная ставка I разряда, руб.

Т=3

Рас=5

Фр=4

Шл=6

Сб=5

З_сдi=20000∙1,5∙30∙1,20=1080000

 

Таблица 2.11-Годовой фонд заработной платы персонала

Категории персонала	Фонды				Всего оплата труда,
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премии	Допол-нитель-ная зарплата
1	2	3	4	5	6
1. Основные рабочие	2997000	*	749250	561967,5	4308,19
2. Вспомогательные рабочие	*	352588,24	88147,06	66110,30	506,84
3. Руководители	*	661102,95	165275,74	123956,80	950,33
4. Специалисты	*	308514,71	77128,68	57846,51	443,49
5. Прочие служащие	*	88147,06	22036,77	16527,57	126,71
В с е г о	2997000	1410352,96	1101838,25	826378,68	6335,58

 

Для укрупненных расчетов допускается использовать данные о  структуре фонда оплаты труда  на аналогичных предприятиях (Приложение Е). Премии предлагается установить на уровне 25 %. Дополнительная заработная плата планируется в процентах от основной с учетом премии. Процент дополнительной заработной платы находится в диапазоне 15 %.

Вспомогательные раб.:44073,53∙8=352588,24

44073,53∙15=661102,95

44073,53∙7=308514,71

44073,53∙2=88147,06

Премии: 2997000∙0,25=749250

Доп з/п: (2997000+749250)∙0,15=561937,5

 

2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 2.12-Годовые расходы, связанные с производством и  реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	22677,87	61,17

Продолжение табл.12

1	2	3
2. Расходы на оплату труда	6335,58	17,09
3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	1647,25	4,44
4. Суммы начисленной амортизации	1353,28	3,65
5. Прочие расходы	3707,47	10
Итого текущие затраты на производство	37074,73	100

 

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению  используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Отчисления по ЕСН: 6335,58∙0,26=1647,25

Прочие расходы: 33367,26∙10/90=3707,47

Удельный вес: 22677,87/37074,73=61,17

 

Таблица 2.13-Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		переменные.	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1 Материальные расходы, всего,           в том числе:	18482,46	16781,63	1700,83	22677,87	20977,04	1700,83
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	15420,96	15420,96	-	19276,2	19276,2	-
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	1065,86	272,14	793,72	1133,89	340,17	793,72

 

 

Продолжение табл.13

1	2	3	4	5	6	7
1.3 Топливо, энергия со  стороны.	1995,65	1088,54	907,11	2267,78	1360,67	907,11
2 Расходы на оплату труда, всего,           в том  числе:	5473,94	3446,57	2027,37	6335,58	4308,21	2027,37
основных рабочих,	3446,57	3446,57	-	4308,21	4308,21	-
вспомогательных рабочих,	506,84	-	506,84	506,84	-	506,84
руководителей,	950,33	-	950,33	950,33	-	950,33
специалистов,	443,49	-	443,49	443,49	-	443,49
прочих служащих.	126,71	-	126,71	126,71	-	126,71
3 Отчисления по ЕСН	1647,25	-	1647,25	1647,25	-	1647,25
4 Суммы начисленной амортизации	1353,28	-	1353,28	1353,28	-	1353,28
5 Прочие расходы	3559,17	593,19	2965,98	3707,47	741,49	2965,98
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	30516,1	20821,39	9694,71	37074,73	26026,74	9694,71

 

Материальные расходы  были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 11, амортизация  – в таблице 7. Ставку ЕСН принять  в соответствии с действующим  законодательством. Н 1.09.07 ЕСН составляет 26 %.

К прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, относятся: суммы соответствующих налогов и сборов; расходы по набору, подготовке и  переподготовке кадров; арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое

в лизинг) имущество; расходы на содержание служебного транспорта; расходы на командировки; на юридические, консультационные и информационные услуги; расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями; представительские расходы;  расходы на рекламу; потери от брака; другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Прочие затраты необходимо принять на уровне 10 % от общей суммы  текущих затрат на производство.

При расчете затрат в  период освоения необходимо учитывать, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.

20977,04∙16000/20000=16781,63

 

Таблица 2.14-Себестоимость  единицы продукции, р.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1 Материальные расходы	1155,15	1048,85	106,3	1133,89	1048,85	85,04
2 Расходы на оплату труда	342,12	215,41	126,71	316,73	215,41	101,37
3 Отчисления по ЕСН	102,95	-	102,95	82,36	-	82,36
4 Суммы начисленной амортизации	84,58	-	84,58	67,66	-	67,66
5 Прочие расходы	222,44	37,07	185,37	185,37	37,07	148,30
Всего	1907,24	1301,33	605,91	1786,01	1301,33	484,73

 

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование – это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

В нашем предварительном  ТЭО принимаем упрощения: вся продукция продается и реализуется в один период, значит, отсутствует незавершенное производство. Также на предприятии выпускается один вид продукции, следовательно, для определения себестоимости единицы продукции  необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 13) поделить на объем выпуска продукции.

1700,83/20000=85,04

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ затрат на  производство и реализацию продукции

3.1 Расчет доходов,  финансовых результатов, технико-экономических  показателей деятельности предприятия

Таблица 3.1-Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1 Выручка от реализации продукции  (без НДС и акцизов)	42864,32	53580,4
2 Полная себестоимость реализованной продукции	28576,16	35720,2
3 Прибыль от реализации продукции (стр. 1 – стр.2)	14288,16	17860,2
4 Прибыль от прочих видов  деятельности	-	-
5 Прибыль до налогообложения (стр. 3 + стр. 4)	14288,16	17860,2
6  Налог на прибыль	2857,63	3572,04
7  Чистая прибыль (стр. 5 – стр. 6)	11430,53	14288,16

 

Выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

                             В = Ц * V                   (8)

           Восв=2679,02∙16000=42864,32

где Ц  - цена единицы  продукции, р;

V - объем производства и реализации, шт.

Таким образом, для определения выручки необходимо определить цену реализации единицы продукции.

                                                  ,  (9)

                                     Ц=1786,01+(50∙1786,01/100)=2679,02

где С – себестоимость  единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;