Планирование и анализ затрат на производство и реализацию

      Рс –  рентабельность продукции, %.

Таблица 3.2-Расчет потребности  в оборотных средствах в составе  производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс. р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. р.
1	2	3	4	5
1.1 Основные материалы, комплектующие изд.	15420,96	42,84	30	1285,2

Продолжение табл.3.2

1	2	3	4	5
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	1065,86	2,96	60	177,6
1.3 Топливо, энергия со  стороны.	1995,65	5,54	60	332,4
Итого:	18482,47	51,34	150	1795,2

 

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Расчет потребности  в оборотных средствах требует  точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для определения потребности  в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод  для расчета потребности в  оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях. Предположим, что длительность оборота оборотных средств по годам реализации проекта меняться не будет.

Потребность в оборотных  средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

                          Н_пз = Q_сут ( N_тз + N_пз + N_стрз) = Q_сутN_{з           (10)}

                                                  где Q_сут  – среднесуточное потребление материалов;

      N_тз  -  норма текущего запаса, дни;

N_пз  -  норма подготовительного запаса,  дни;

N_стрз  -  норма страхового запаса,  дни;

            N_з  -  норма запаса,  дни.

 

      Таблица 3.3-Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. р.
	Освоение	Полное использование мощности
1	2	3
1. Производственные запасы	1795,2	1795,2
2. Незавершенное производство	5358,04	6697,55
3. Расходы будущих периодов	1190,68	1488,34
4. Готовая продукция на складах	1190,68	1488,34
5. Дебиторская задолженность	3572,03	4465,03
6. Денежные средства	836,59	1017,09
И т о г о:	13943,22	16951,55

 

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные  средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год):

                                   Коб=В/ОбС               (11)

Продолжительность одного оборота (Д):

                            Д=F/Коб                           (12)

Для косвенного метода расчета  считаем, следующую продолжительность  оборота (Д) по составляющим оборотных средств:

- незавершенное производство  45 дней

- расходы будущих периодов   10 дней

- готовая продукция  на складах  10 дней

- дебиторская задолженность    30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или  на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.

Если известна длительность оборота оборотных средств в днях, выручка от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность в оборотных средствах за период.

Коб=360/45=8

Qнзп=Д∙В/F=45∙42864.32/360=5358,04

 

 

Таблица 3.4-Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели	1 год (освоение)	2 год (полная мощность)	Отклонение
1 Объем реализации продукции,  шт.	16000	20000	4000
2 Объем реализации продукции  в стоимостном измерении, тыс.р.	42864,32	53580,4	10716,08
3 Себестоимость единицы продукции, р. в  том числе:     условно-постоянные расходы;     условно-переменные расходы.	1907,24   605,91 1301,33	1786,01   484,73 1301,33	121,23   121,23 0
4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	10164,5	10164,5	0
5 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. р.	13943,22	16951,55	3008,33
6 Среднесписочная численность  ППП,  в том числе:     основные рабочие     вспомогательные рабочие     руководители     специалисты     прочие служащие	49 29 7 6 5 2	61 41 7 6 5 2	12 12
7 Фонд оплаты труда персонала,  тыс. р.	5473,94	6335,58	861,64
8 Амортизационные отчисления, тыс.  р.	1353,28	1353,88	0
9 Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р.	18482,46	22677,87	4195,41
10 Выработка на одного работающего                           на одного рабочего	874,78	878,37	3,59
11 Фондоотдача основных производственных фондов	4,22	5,27	1,05
12 Фондоемкость	0,24	0,19	0,05
13 Рентабельность производства, %	60	66	6
14 Рентабельность продукции, %	50	50	0
15 Рентабельность продаж, %	33,3	33,3	0
16 Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	3,07	3,16	0,09
17 Период оборота оборотных средств,  дни	118	114	4
18 Затраты на один рубль товарной  продукции	940,92	881,11	59,81

 

Необходимо рассчитать основные технико-экономические показатели работы предприятия в период использования  полной мощности и в период освоения и провести анализ их динамики.

 

Показатели №1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9  были взяты из предыдущих таблиц

10.Показатель выработки на одного работающего (освоение):

ВР=В/F·Ч_{о.р ,}       (13)

 

ВР- выработка на одного работающего (тыс.р /чел);

В  - выручка  от реализованной  продукции (шт);

F  - число лет в отчетном периоде (год);

Ч_о.р – численность основных рабочих (чел).

ВР=42864,32/1∙49=874,78

 

        11.Показатель  фондоотдачи основных производственных  фондов(освоение):

 

ФО=В/Ф,     (14)

ФО – показатель фондоотдачи  основных фондов;

В – выручка от реализации продукции (р);

Ф- среднегодовая стоимость основных фондов (р).

           ФО=42864,32/10164,5=4,22

 

12.Показатель фондоемкости (освоение):

 

ФЕ= 1/ФО,  (15) 

ФЕ – показатель фондоемкости основных фондов.

           ФЕ=1/4,22=0,28

 

 

13. Показатель рентабельности производства (освоение):

Р= П/(ОС+ОФ)·100%,    (16)

Р – рентабельность производства (%);

П-   прибыль от реализации продукции (тыс.р);

ОС- среднегодовая стоимость основных производственных фондов( тыс .р);

ОФ- среднегодовой остаток оборотных  средств (тыс .р).

Р=14288,16/10164,5+13943,22∙100%=60%      

 

14.Показатель рентабельности  продукции(освоение):

Р_прод= П_прод/С_с.р.п ·100%   (17)

 

Р_прод – показатель рентабельности продукции (%);

П_прод- прибыль от реализации продукции (тыс.р);

С_с.р.п- полная себестоимость реализованной продукции( тыс.р)

                                        Р_прод = 14288,16/28576,16 ∙100%=50%

 

15. Показатель  рентабельности продаж:

Р_продаж=П/В·100%,   (18)

Р_продаж- показатель рентабельности продаж (%);

П – прибыль от реализации продукции (тыс.р);

В – выручка от реализации продукции (тыс.р).

Р_продаж =14288,16/42864,32∙100%=33,3%

 

16. Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств(освоение):

k_обр=В/Обс    (19)

k_обр =42864,32/13943,22=3,07

 

17.Период оборота оборотных средств(  освоение) :

Д=F/k_{обр        (20)}

Д=360/3,07=118

18. Затраты на 1 рубль товарной  продукции:

                                                                     С _е.д/Ц _{на1 изд.     (21)}

                                                                  _{1907,24/2,027=940,92}

 

 

3.2 Анализ затрат на производство продукции

В  основе  анализа  производственных  затрат  лежит  их  классификация  по тому или  иному признаку или нескольким признакам  одновременно. Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.  Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её  структуры,  уровня  переменных  затрат  на  единицу  продукции  и  суммы постоянных расходов.

Таблица 3.5 - Анализ динамики затрат на производство, тыс.р

Элементы расходов	Освоение	Полное использование мощности	Отклонение
Материальные затраты	18482,46	22677,87	4195,41
2. Расходы на оплату труда	5473,94	6335,58	861,64
3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	1647,25	1647,25	0
4. Суммы начисленной амортизации	1353,28	1353,28	0
5. Прочие расходы	3559,17	3707,47	148,3
Всего	30516,1	37074,73	6558,63

 

Как видно из таблицы 3.2  наибольшие затраты предприятие  несет по пункту «материальные затраты».

Материальные расходы в период полного использования мощности увеличились на 4195,41тыс.р ; расходы на оплату труда возросли на 861,64 тыс.р; статьи отчислений по ЕСН и суммы начисленной амортизации остались неизменными ; прочие расходы увеличились на 148,3 тыс.р. Увеличение данных компонентов материальных затрат непосредственно связано с увеличением выпуска объема  продукции в период полного использования мощности.

Анализ  структуры  затрат  позволяет  оценить  удельные веса каждой статьи  затрат на производство продукции , выяснить  характер  их  изменений  и влияние  на  себестоимость  продукции.

 

Таблица - 3.6 Анализ структуры затрат на производство,(%)

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности	Отклонения
Материальные затраты	60,6	61,2	0,6
Затраты на оплату труда	17,9	17,1	0,8
Затраты на социальные нужды	5,4	4,4	1