Планирование и анализ затрат на производство и реализацию

 

              

Продолжение табл.3.6

1	2	3	4
Амортизация	4,4	3,7	0,7
Прочие затраты	11,7	10	1,7
Всего	100	100	4,8

 

Рассчитаем удельный вес статьи материальных затрат относительно  затрат на производство продукции:

Уд.вес = матер.затр./ затр.на произв. ·100%

Уд.вес (матер.затрат в  период освоения) =18482,46/30516,1∙100%=60,6%

Уд.вес (матер.затрат в  период пол.испол.мощ.) =                   22677,87/37074,73∙100%=61,2%

На основе  результата  анализа затрат предприятия можно сделать вывод: при увеличении объема производства продукции увеличился:   удельный вес статьи материальных затрат продукции (  на 0,6%),  удельный вес статьи затрат на оплату труда ( на 0,8 %), статьи прочих затрат( на 1,7%). Данные изменения связаны с увеличением объема  выпуска продукции.

 

Таблица 3.7 – Анализ динамики себестоимости единицы продукции.

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности	Отклонение
1	2	3	4
1Материальные затраты	1155,15	1133,89	21,26
2 Расходы на оплату труда	342,12	316,78	25,34
3 Отчисления по ЕСН	102,95	82,36	20,59
4 Суммы начисленной амортизации	84,58	67,66	16,92
5 Прочие расходы	222,44	185,37	37,07
Всего	1907,24	1786,01	121,23

 

На основе данных таблицы 3.4 можно увидеть, что себестоимость единицы продукции в период освоения выше, чем себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности.  Переменные затраты, входящие в состав себестоимость продукции одинаковы как в период освоения, так и в период полного использования мощности. Постоянные же затраты  в период освоения больше, чем в период полного использования мощности. То есть, себестоимость единицы продукции снизилась в период освоения, при увеличении объема, по причине переноса стоимости постоянных затрат на больший объем производства.

Анализ  структуры  себестоимости  проводится  сопоставлением  удельных весов отдельных элементов в динамике. 

 

Таблица 3.8 - Анализ структуры   себестоимости  единицы продукции ( в удельных весах %)

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1 Материальные затраты	100	91	9	100	92,5	7,5
2 Расходы на оплату труда	100	63	37	100	68	32
3 Отчисления по ЕСН	100	-	100	100	-	100
4 Суммы начисленной амортизации	100	-	100	100	-	100
5 Прочие расходы	100	63	37	100	68	32
Всего	100	217	283	100	228,5	271,5

 

 

Рассчитаем удельные веса постоянных и переменных затрат по статье материальные затраты:

Уд.вес ( перем.) = матер.затр. (перем.)/ матер.затр ·100%

Уд.вес ( пост.) = матер.затр.(пост.)/матер.затр · 100%

На основе данных таблицы 2.14 рассчитываем:

Период освоения:  

Уд.вес (перем.) = 1048,85/1155,15 · 100% = 91

 

Уд.вес ( пост.) = 106,3/1155,15· 100%  = 9

Период полного использования  мощности: 

 Уд.вес (перем.) = 1048,85/1133,89· 100%  = 92,5

Уд.вес ( пост.) = 85,04/ 1133,89· 100% = 7,5

 

На основе данных таблицы 3.5 можно сделать вывод , что удельные веса постоянных затрат по каждой статье материальных затрат предприятия в период освоения  выше, чем в период полного использования мощности; а удельные веса переменных затрат , соответственно, ниже в период освоения . Данное явление объясняется увеличением объема производства в период полного использования мощности, а следовательно уменьшения приходящихся затрат на единицу продукции.

Сравнительный анализ  структуры затрат производится на основе  сравнения удельных весов по каждой статье затрат предприятия  со    среднеотраслевыми показателями  по каждой статье затрат.

 

Таблица 3.9 Сравнительный анализ структуры затрат (%)

Элементы затрат	Значения по предприятию		Средне-отраслевые значения	Отклонения
	Освоение	Полное использо-вание мощности		Освоение	Полное использо-вание мощности
1	2	3	4	5	6
Материальные затраты	60,6	61,2	68,7	8,1	7,5
Затраты на оплату труда	17,9	17,1	11,3	6,6	5,8
Затраты на социальные нужды	5,4	4,4	2,8	2,6	1,6
Амортизация	4,4	3,7	2,4	2	1,3
Прочие затраты	11,7	10	14,8	1	4,8
Всего	100	100	100	0	0

 

Анализируя результаты таблицы 3.9 мы видим, что среднеотраслевые значения по показателям затрат на оплату труда, затрат на социальные нужды, на амортизационные отчисления  значительно ниже, чем показатели предприятия , как в период освоения, так и в период полного использования мощности. Однако  среднеотраслевые показатели по материальным затратам и прочим затратам выше, чем показатели по предприятию.

Следующим направлением оценки величины затрат на производство является анализ затрат на 1 рубль товарного  выпуска. Непосредственное  влияние на  изменение  уровня  затрат  на 1  руб. товарной  продукции  оказывают факторы,  которые  находятся  с  ним  в  прямой функциональной  связи:  изменение  объёма  выпущенной  продукции,  её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных  затрат,  изменение  суммы  постоянных  затрат. 

 

Таблица 3.10 Расчет и анализ затрат на 1 руб. товарной продукции , (%)

Элементы затрат	Удельный вес в 1 год	Удельный вес во 2 год	Отклонения
Затраты на 1 рубль товарной продукции, р	51,64	48,36	3,28

 

Рассчитаем  затраты  на 1 руб. товарной продукции:

На основе таблицы 3.4

Уд.вес. затрат на 1 руб. товар.прод. = затр.на 1 руб. тов.прод в 1 год/ затр.тов.прод за 2 года

Уд.вес затрат на 1 руб  товар.прод 1 год  = 940,92/1822,03·  100% =51,64

Уд.вес затрат на 1 руб товар.прод 2 год = 881,11/1822,03· 100% = 48,36

На основании данных таблицы 3.10 замечаем, что затраты 1 рубль товарной продукции в период освоения превышают (на 3,28%) затраты на 1 руб. товарной продукции в период полного использования мощности. В данном случае влияние на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказали следующие факторы:  увеличение объема выпущенной продукции, изменение уровня удельных переменных  затрат,  изменение  суммы  постоянных  затрат.

 

Таким образом целесообразно сделать вывод:  проведенный нами анализ показывает, что затраты на производство и реализацию продукции непосредственно зависят от объема выпускаемой продукции , от изменения себестоимости единицы продукции и удельных весов в себестоимости продукции переменных и постоянных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                Заключение

Затраты- это издержки подлежащие возмещению. Различают: постоянные и переменные затраты, прямые  и  косвенные и т.д.

Смета затрат на производство- общий свод плановых затрат на производство продукции, выполнение работ и услуг в соответствии с производственной программой предприятия. Различают: плановую смету затрат и смету затрат на производство продукции.

Для планирования затрат в целом по предприятию используется метод сметного планирования.

Для планирования затрат на год и более используются факторный, нормативный метод, метод экспертных оценок, экономико-математические методы.

Рассчитав затраты на материалы и комплектующие на одно изделие и рассчитав потребность  в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции, мы получили сумму материальных затрат на производство продукции.

Затем мы рассчитали потребность  в технологическом оборудовании и его стоимость и смогли определить потребность в основных средствах  предприятия. Далее  мы определили суммы амортизационных годовых отчислений.

Рассчитав численность  основных рабочих, мы получили расчет численности всего персонала. Затем  мы рассчитали оплату труда по сдельным расценкам и годовой фонд оплаты труда персонала.  Для расчета  затрат на производство и реализацию продукции мы определили годовые расходы при полном использовании мощности предприятия. Затем записали в  таблицу, определяющую затраты на годовой выпуск  продукции, все полученные расчеты.

Далее рассчитываем чистую прибыль, потребность основных запасов оборотных фондов предприятия, потребность в основных средствах и основные технико-экономические показатели работы предприятия.

Получив знания о понятии  и классификации затрат, о планировании сметы затрат, а также научившись рассчитывать основные экономические показатели предприятия, мы смогли проанализировать затраты на производство и реализацию продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы по теме: Планирование и анализ затрат на производство и реализацию

1. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебник / А.И. Ильин.- 4-е изд., Стереотип. – Минск: Новое знание, 2003. – 635с.
2. Как заставить подразделения снижать издержки // Финансовый директор. – 2006. -№10. – С.20-50.
3. Лапыгин Ю.Н. Управление затратами на предприятии: планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат / Ю.Н.Лапыгин, Н.Г.Прохорова. М.:Эксмо, 2007.
4. Молвинский А. Учет затрат: на что обратить внимание / А.Молвинский // Финансовый директор.-2006. - №3. –С.30-50.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
6. Хорошилова О.В. Финансы машиностроительных предприятий: учеб. пособие / О.В. Хорошилова. – Воронеж: ВГТУ, 2004. – 186 с.
7. Хорошилова О.В. Экономика предприятия: учеб. пособие / О.В. Хорошилова, О.М. Фокина, А.В. Соломка. Воронеж: Воронеж. гос. техн. ун-т, 2005. 177 с.
8. Экономика предприятия (фирмы): учебник / под ред. О.И. Волкова и О.В. Девяткина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 601 с.
9. Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандра. -4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 670 с.
10. Никольская, Э.В. Анализ затрат на производство / Э.В. Никольская // Экономический анализ. - 2007. - №5. - С. 2-7.