Ответы по нормированию, организации и оплате труда

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и  по совместительству производят различные  удержания, которые можно разделить  на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового  коллектива.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные  в межрасчетный период; в погашение  задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные  в кредит и т.д. Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины  удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания [8]. К удержаниям по инициативе члена трудового коллектива относятся: удержания профсоюзных взносов, удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

     Обязательные  удержания возникают из нормативной  базы (налоги на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в  пользу третьих лиц). Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и за ее пределами. При определении налоговой  базы учитываются все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной  форме, а также материальные выгоды.

     К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального  ущерба и погашение задолженности  перед работодателем. Для погашения  задолженности работодателю могут  быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под  отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска  при увольнении работника до окончания  рабочего года.

     Порядок удержаний за причиненный организации  материальный ущерб зависит от того, как оформлены отношения между  работниками и организацией. Если работник выполняет работу на основании  договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает  полное возмещение причиненного ущерба, а также недополученного дохода.

     По  распоряжению работника на основании  его письменных заявлений могут  быть удержаны: алименты; перечисления на благотворительные цели, кредиты, займы, выданные работнику; суммы страховых  взносов, в погашение обязательств по подписке на акции; стоимость продукции  или услуг, отпущенных работнику; профсоюзные  взносы и т.п.

     В первую очередь удерживаются налоги на доходы физических лиц, затем прочие обязательные удержания и удержания  для погашения задолженности  работодателю. Общая сумма удержаний  по решению работодателя не может  превышать 20% от суммы, причитающейся  работнику. Суммы заработной платы, остающиеся после всех удержаний, представляют задолженность организации перед  работниками, и подлежит выплате. 

44. Удержания из заработной платы  налога на доходы физических лиц.

     В соответствие с Налоговым  кодексом РФ (Глава 23) с начисленной  заработной платы  взимается налог  на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Налог по этой ставке исчисляется со всех доходов, за исключением  предусмотренных  ст. 224 НК РФ.

     Для доходов, в т.ч. и зарплаты, облагаемых по ставке 13%, налоговая база уменьшается  на сумму налоговых вычетов, предусмотренных  ст. 218-221 НК. Налоговая база принимается  равной нулю, если сумма  налоговых  вычетов в календарном году окажется выше полученного за этот период дохода. Суммы вычетов, превышающие полученный в отчетном периоде доход, не переносятся  на следующий налоговый период (установлен на календарный год).

     Налоговые вычеты делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     Стандартные налоговые вычеты установлены в  виде фиксированных сумм:

1. Максимальный размер стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется налогоплательщикам, указанных в ст. 218 п/п 1 п.1 (ликвидаторы аварии на ЧАЭС, а также другим лицам подвергшимся воздействию радиации в результате аварий или испытаний; инвалидам ВОВ; военнослужащим, получившим инвалидность I, II, III групп при защите СССР, РФ)
2. 500 руб. (ст. 218 п/п.2 п.1 ст. 218) – Героям СССР и РФ, лицам награжденным орденом Славы трех степеней; участникам ВОВ; блокадникам и узникам концлагерей; инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и 2 групп; лицам, пострадавшим от воздействия радиации; воинам-интернациолистам; родителям и супругам государственных служащих и военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей или в результате заболеваний, ранений.
3. Все остальные категории граждан, которые не перечислены в п. 1 и 2, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., который может применяться налогоплательщиком ежемесячно до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход превысит 40 000 руб. Начиная с этого месяца уменьшение налоговой базы производиться не будет (ст. 218 НК РФ)

     Работник, имеющий право более чем на один указанный стандартный налоговый  вычет может воспользоваться  максимальным из них.

4. Стандартный нал. вычет в размере 1000 руб. предоставляется на содержание каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей, опекунам, попечителям, на попечении которых находится ребенок. Данный нал. вычет предоставляется независимо от наличия у них прав на другой стандартный налоговый вычет. Для одиноких родителей, вдов (вдовцов) размер вычета удваивается (2000 руб.).   Вычет в размере 1000 руб. применяется ежемесячно до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход работника превысит 280 000 руб. Начиная с этого месяца уменьшение налоговой базы не производится (ст. 218 п/п 4 п. 1).

     Указанные стандартные налоговые  вычеты согласно п. 3 ст. 218 НК РФ могут  предоставляться  только одним из работодателей  по выбору налогоплательщика  на основании письменного  заявления и документов, подтверждающих его  право на такие  вычеты. 

45. Определение расценок за продукцию  при сдельно-премивльной  и аккордно-премиальной  системах оплаты труда.

     Сдельно-прогрессивная. Сдельно-прогрессивная система в отличие от прямой сдельной характеризуется тем, что оплата труда рабочих по неизменным расценкам производится только в пределах установленной исходной нормы (базы), а вся выработка сверх этой базы оплачивается по расценкам прогрессивно нарастающим в зависимости от перевыполнения норм выработки.

     Нарастание  расценки, выраженное в процентах  надбавки к основной расценке за единицу  продукции, произведенной сверх  нормы, устанавливается по определенной шкале, состоящей из нескольких ступеней. Число ступеней бывает разное, в  зависимости от производственных условий.

     Прогрессивное увеличение расценок за продукцию, изготовленную  рабочим сверх нормы, должно строиться  с таким расчетом, чтобы себестоимость  работ в целом не повышалась, а, наоборот, систематически снижалась  за счет сокращения доли других затрат, падающих на единицу продукции.

     Применение  сдельно-прогрессивной системы целесообразно  только в случае острой необходимости  увеличения производительности труда  на участках, лимитирующих выпуск продукции  по предприятию в целом, то есть на так называемых «узких местах» производства. При этом для правильного исчисления процента выполнения норм выработки, а, следовательно, и размера прогрессивных  доплат необходимо точно учитывать  рабочее время. При прогрессивной  сдельной системе заработок рабочего растет быстрее, чем его выработка. Это обстоятельство исключало возможность  ее массового и постоянного применения.

     При системе сдельно-прогрессивной оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

     Аккордная. При аккордной системе размер оплаты устанавливается не на отдельную операцию, а на весь заранее установленный комплекс работ с определением срока его выполнения. Сумма оплаты труда за выполнение этого комплекса работ объявляется заранее, как и срок ее выполнения до начала работы. Если для выполнения аккордного задания требуется длительный срок, то производятся промежуточные выплаты за практически выполненные в данном расчетном (платежном) периоде работы, а окончательный расчет осуществляется после окончания и приемки всех работ по наряду. Практиковалась при дифференциации ставок по интенсивности труда для сдельщиков и повременщиков, при невыполнении в срок аккордной работы, ее оплата - не по ставкам сдельщиков, а по ставкам повременщиков. Обязательным условием аккордной оплаты было наличие норм на выполнение работы.

     Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников. Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады. Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.

     З_работ=С_работ/Вр_общ×Вр_лич. 

46. Прогрессивно  возрастающие расценки за продукцию: назначения, условия применения и методика их расчета.

     Расчет  данных расценок начинается с построения шкал урожайности по каждой сельскохозяйственной культуре, для чего устанавливается  минимальная и максимальная урожайность, интервал и количество групп шкалы  урожайности.

     Минимальную урожайность определяют на уровне годовой  плановой, установленной в хозяйстве  на год введения оплаты по прогрессивно возрастающим расценкам, или на уровне средней урожайности, сложившейся  в хозяйстве за последние 3-5 лет.

     Максимальную  урожайность устанавливают в  зависимости от соотношения уровня минимальной урожайности и урожайности, полученной передовыми хозяйствами  района (края) или на сортоучастках.

     Далее рассчитывают интервал и число групп  в шкале урожайности. Так, например, по зерновым культурам интервал в  шкале целесообразно устанавливать  в пределах 1-2 ц с 1 га, картофелю – 10-15 ц.

     Образовав шкалу урожайности, рассчитывают среднюю  урожайность (как среднеарифметическое между нижней и верхней границами  урожайности по группе), норму производства (нормативная (минимальная) урожайность  умножается на площадь посева, как  правило, 100 га, на которые составляется технологическая карта), валовое производство продукции по каждой группе шкалы урожайности (средняя урожайность по каждой группе умножается на площадь посева).

     Следующим этапом при определении прогрессивно возрастающих расценок является обоснование  фонда заработной платы, в который  включают плановый тарифный фонд (он рассчитывается для группы с минимальной урожайностью по техкарте, исходя из запланированного объема работ, включая работы по незавершенному производству на эту культуру, действующих  норм выработки и тарифных ставок), доплату за продукцию (до 50 % тарифного  фонда), дополнительную оплату (поощрение) за своевременное и качественное выполнение работ, премии за продукцию. Кроме прочего, в расчет расценок за продукцию может включаться надбавка за классность и мастерство, повышенная оплата на уборке урожая.

     Расценку  за 1 ц продукции по группе с минимальной  урожайностью определяют путем деления  тарифного фонда заработной платы, увеличенного до 150 %, на норму производства продукции по данной группе. Умножая полученную расценку на валовое производство продукции по каждой группе шкалы урожайности, исчисляют сумму заработной платы по расценкам за продукцию.

     Дополнительная  оплата (поощрение) за своевременное  и качественное выполнение работ  определяется для максимального  уровня урожайности в размере  месячного, а по пропашным культурам  – полуторамесячного заработка, размеры которых в настоящее  время колеблются соответственно в  пределах 8,3 и 12,5 % годового заработка. Принимая во внимание минимальный уровень  урожайности, целесообразно включать не более половины предельного размера  дополнительной оплаты, то есть 4 и 6,2 % суммы годовой оплаты. Для каждой последующей группы шкалы урожайности  процент доплаты (поощрения) увеличивается  на величину ее прироста по формуле:

     (П_max-П_min):(n–1),

где П_max и П_min – процент доплаты (поощрения) при максимальном и минимальном уровнях урожайности; n – число групп шкалы урожайности.