Организация и проведение аудиторской проверки учета основных средств

    Основными покупателями продукции эмитента являются предприятия всех форм собственности и физические лица Сибирского региона РФ. Потребители продукции эмитента, на которых приходится не менее 10 процентов общей выручки от реализации эмитента, отсутствуют.

2.2. Организация бухгалтерского учета и контроля основных средств на предприятии ОАО «Сибирьтелеком»

 

    Бухгалтерский учет на предприятии ведется в  соответствии с едиными методологическими  основами и правилами, представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах предприятия, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций.

    Бухгалтерский учет в ОАО «Сибирьтелеком» ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

    Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется на основе натуральных  измерителей в денежном выражении  путем сплошного, непрерывного, документального  и взаимосвязанного их отражения.

    Задачами  бухгалтерского учета являются: 
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия; 
-   обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; 
- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета  несет генеральный директор Общества.

    Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

    Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и  комплектующие изделия, запасные части, тара и другие материальные ресурсы отражаются по фактической себестоимости. 
С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется метод оценки запасов ЛИФО. 
Амортизация нематериальных активов по объектам, по которым производится погашение стоимости, производится равномерно (ежемесячно) по нормам, определяемым как частное от деления стоимости (оценки) нематериальных активов на срок полезного использования нематериальных активов в месяцах (линейный способ). Срок полезного использования нематериальных активов и их стоимостную оценку устанавливает комиссия по нематериальным активам, созданная в соответствии с приказом. Эта же комиссия производит списание нематериальных активов в случае морального устаревания.

    Расходы будущих периодов в учете отражаются отдельной строкой и относятся  на себестоимость путем деления  общей стоимости расходов на число  месяцев действия, но не свыше срока  деятельности Общества.

    Основные  средства принимаются к учету  по первоначальной стоимости: 
- первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление; 
- первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями; 
- первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во в необоротные активы; 
- первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.

    Изменение первоначальной стоимости основных средств осуществляется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных  
средств.

    Имущество и обязательства подлежат инвентаризации один раз в году до составления  годового отчета. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в три года.

    При проведении инвентаризаций предприятие  руководствуется «Методическими рекомендациями по проведению инвентаризаций», утвержденными приказом МФ РФ от 13.06.95 г. № 49.

    Проведение  инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе и  продаже;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации организации.

    Инвентаризация  дебиторской задолженности за оказанные  работы, услуги производится ежеквартально  по состоянию на последний рабочий  день квартала.

    Состав  инвентаризационных комиссий по отдельным  направлениям финансово-хозяйственной  деятельности  утверждается приказом Генерального директора.

    Размер  ущерба,  причиненного  работником  при утрате и порче   имущества,   определяется   по   фактическим    потерям, исчисленным   исходя  из  рыночных  цен,  действующих  в  данной местности на  день  причинения  ущерба,  но  не  ниже  стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

    Переоценка  основных средств проводится не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) по восстановительной стоимости путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

    Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации  линейным способом.

    Активы, в отношении которых выполняются  условия признания в качестве объектов основных средств и стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально – производственных запасов.

    Оказанные услуги отражаются по полной фактической  себестоимости, включающей наряду с  производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг.

    В целях равномерного включения предстоящих  расходов в издержки производства отчетного  года создаются резервы:

• расходов на ремонт основных средств;
• расходов на оплату отпусков;
• расходов на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• расходов на выплату вознаграждения по итогом работы за год.

    Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для определения финансовых результатов от реализации показывается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (метода начисления), т.е. по мере выполнения работ, услуг (отгрузки товаров) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. 
Моментом определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость по операциям, совершаемым с 1 января 2006 г. , является метод, установленный п.1 статьи 167 НК РФ. С сумм, поступающих в погашение дебиторской задолженности по операциям, совершенным до 1 января 2006 года, моментом определения налоговой базы является день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказание услуг). 
. Сводным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности Общества, является чистая прибыль или чистый убыток (конечный финансовый результат).

    За  счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, создаются:

    - резервный капитал;

    -инвестиционный  фонд.

    Задолженность Общества по полученным кредитам и  займам отражается в бухгалтерской  отчетности с учетом причитающихся процентов.

    Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения  суда об их взыскании, принимаются к  бухгалтерскому учету в суммах, признанных должником или присужденных судом. 
Учет по сдаваемому в аренду имуществу ведется на счете 6203 «Расчеты по договорам аренды» в корреспонденции с кредитом счета 9102 «Операционные доходы». Результаты от продаж продукции (работ, услуг) определяются ежемесячно.

    Общество  проводит проверку наличия условий  устойчивого снижения стоимости (обесценения) финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, создает резерв под обесценение финансовых вложений и корректирует сумму созданного резерва под обесценение финансовых вложений один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

    Общество  создает резерв по сомнительным долгам на основе результатов проведенной  в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности Общества. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу. Если в течение отчетного года сумма задолженности была погашена должником, то соответствующая часть резерва подлежит списанию на финансовые результаты. Бухгалтерский учет ведется по смешанной (автоматизированной) и журнально-ордерной форме учета.

    Учет  имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.  
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Первичные учетные документы принимаются к учету по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России (с изменениями) и формам, разработанным Обществом.

    Фактические затраты на ремонт основных средств  списываются в бухгалтерском  учете на счет 2301 «Затраты по капитальному и текущему ремонтам» по соответствующим аналитическим статьям, объектам ремонта и подразделениям. Ежемесячно фактические расходы на ремонт списываются за счет созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

    В конце отчетного периода (ежемесячно) управленческие расходы по счету 26 и расходы на продажу по счету 44 списываются в дебет счета 90 «Продажи».

    Сумма чистой прибыли отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 с дебета счета 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 с кредита счета 99.

    Уровень существенности составляет не менее 5% к общему итогу соответствующих  данных за отчетный период. Существенные показатели отражаются в Пояснительной  записке к годовому отчету. 
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Общество производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств согласно порядку и срокам проведения, установленным предприятием.

    Внутрипроизводственная  отчетность составляется, оформляется  и представляется согласно внутреннему  положению Общества по составлению и представлению отчетности.

    Структура бухгалтерской службы, численность, должностные обязанности работников бухгалтерии определяются штатным  расписанием и должностными инструкциями (Приложение 1).

    Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных, в Обществе создается система внутрихозяйственного контроля (разделение функций по ведению бухгалтерского учета, установление ответственности каждого работника Общества, система утверждений, использование бланков строгой отчетности, организация хранения ценностей, проверки, повышение квалификации работников, организация внутреннего аудита, службы безопасности).

    При  поступлении  основного  средства   составляются следующие проводки:

    Дт 01 Кт 08 – приобретение О. С. за счёт собственных  капитальных вложений

    Дт 01 Кт 75 – поступление О. С. за счёт  взносов  учредителей  в счёт их вклада в уставный капитал

    Дт 01 Кт 83 – поступление О. С. безвозмездно

    Дт 01 Кт 86 – субсидирование правительственными органами

    Дт 01 Кт 99 – оприходование выявленных издержек

    При выбытии  основного  средства  списывается  начисленный  износ  02/01.