Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

       Запас финансовой прочности, или кромка безопасности, показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков.

       Чем выше показатель финансовой  прочности, тем меньше риск  потерь для предприятия. 
 
 

     3.2. Факторный анализ рентабельности продукции и пути ее повышения 

     Проследим, как и какие факторы повлияли на каждую из рассматриваемых рентабельностей.

     Изменение рентабельности производственной деятельности за счет:

     - чистой прибыли:

     R^ЧП_{2007 год} = (ЧП₂₀₀₇/С^РП₂₀₀₆)–(ЧП₂₀₀₆/С^РП₂₀₀₆) = (10036/-423747)–(101944/

     -423747) = 21,6 %;

     R^ЧП_{2008 год} = (ЧП₂₀₀₈/С^РП₂₀₀₇)–(ЧП₂₀₀₇/С^РП₂₀₀₇) = (4118/-472248)–(10036/

     -472248) = 1,3 %;

     R^ЧП_{2009 год} = (ЧП₂₀₀₉/С^РП₂₀₀₈)–(ЧП₂₀₀₈/С^РП₂₀₀₈) = (3479/-480844)–(4118/

     -480844) = 0,1 %;

     - затрат на производство и реализацию продукции:

     R^ЧП_{2007 год} = (ЧП₂₀₀₇/С^РП₂₀₀₇)–(ЧП₂₀₀₇/С^РП₂₀₀₆) = (10036/-472248)–(10036/

     -423747) = 0,3 %;

     R^ЧП_{2008 год} = (ЧП₂₀₀₈/С^РП₂₀₀₈)–(ЧП₂₀₀₈/С^РП₂₀₀₇) = (4118/-480844)–(4118/

     -472248) = 0,1 %.

     R^ЧП_{2009 год} = (ЧП₂₀₀₉/С^РП₂₀₀₉)–(ЧП₂₀₀₉/С^РП₂₀₀₈) = (3479/-347735)–(3479/

     -480844) = - 0,3 %.

     Расчеты показали, что рост чистой прибыли  в 2007 году повлиял на увеличение рентабельности производственной деятельности, а увеличение затрат на производство и реализацию продукции наоборот ее снизила. Также расчеты подтвердили данные диаграммы, что рентабельность производственной деятельности в 2008 году изменилась по сравнению с 2007 годом.

     Изменение рентабельности реализованной продукции  за счет:

     - прибыли от реализации продукции:

     R^РП_{2007 год} = (Р^р ₂₀₀₇/С^РП₂₀₀₆)–(Р^р ₂₀₀₆/С^РП₂₀₀₆) = (42607/-423747)–(139683/

     -423747) = 22,1 %;

     R^РП_{2008 год} = (Р^р ₂₀₀₈/С^РП₂₀₀₇)–(Р^р ₂₀₀₇/С^РП₂₀₀₇) = (28293/-472248)–(42607/-472248) = 3,9 %;

     R^РП_{2009 год} = (Р^р ₂₀₀₉/С^РП₂₀₀₈)–(Р^р ₂₀₀₈/С^РП₂₀₀₈) = (23530/-480844)–(28293/-480844) = 1 %;

     - себестоимости реализованной продукции:

     R^РП_{2007 год} = (Р^р ₂₀₀₇/С^РП₂₀₀₇)–(Р^р ₂₀₀₇/С^РП₂₀₀₆) = (42607/-472248)–(42607/-423747) = 1 %;

     R^РП_{2008 год} = (Р^р ₂₀₀₈/С^РП₂₀₀₈)–(Р^р ₂₀₀₈/С^РП₂₀₀₇) = (28293/-480844)–(28293/-472248) = 0,1 %;

     R^РП_{2009 год} = (Р^р ₂₀₀₉/С^РП₂₀₀₉)–(Р^р ₂₀₀₉/С^РП₂₀₀₈) = (23530/-347735)–(23530/-480844) = - 2 %;

     В 2007 году увеличение прибыли от реализации продукции привело к увеличению рентабельности реализованной продукции  на 22,1 %, но на 1 % она снизилась из-за увеличения себестоимости продукции (общий прирост рентабельности составил 21,1 %). В 2008 году увеличение себестоимости и снижение прибыли снизили рентабельность реализованной продукции на 3,9%.

     Изменение рентабельности продаж за счет:

     - прибыли от реализации продукции:

     R^П_{2007 год} = (Р^р ₂₀₀₇/N^Р₂₀₀₆)–(Р^р ₂₀₀₆/N^Р ₂₀₀₆) = (42607/564999)-(35145/

     564999) = 0,8%;

     R^П_{2008 год} = (Р^р ₂₀₀₈/N^Р₂₀₀₇)–(Р^р ₂₀₀₇/N^Р ₂₀₀₇) = (28293/

     595190)–(42607/595190) = - 2,4 %;

     R^П_{2009 год} = (Р^р ₂₀₀₉/N^Р₂₀₀₈)–(Р^р ₂₀₀₈/N^Р ₂₀₀₈) = (23530/

     769153)–(28293/769153) = - 0,6 %;

     - выручки от реализации продукции:

     R^П_{2007 год} = (Р^р₂₀₀₇/N^Р₂₀₀₇)–(Р^р ₂₀₀₇/N^Р₂₀₀₆) = (42607/595190)–(42607/

     564999) = - 0,4 %;

     R^П_{2008 год} = (Р^р₂₀₀₈/N^Р₂₀₀₈)–(Р^р₂₀₀₈/N^Р₂₀₀₇) = (28293/

     769153) – (28293/595190) = - 1,1 %;

     R^П_{2009 год} = (Р^р₂₀₀₉/N^Р₂₀₀₉)–(Р^р₂₀₀₉/N^Р₂₀₀₈) = (23530/478611)–(23530/

     769153) = 1,9 %.

     Рентабельность  продаж в 2007 году возросла из-за роста  прибыли от реализации продукции  и в 2008 году упала в связи со снижением прибыли. Выручка от реализации продукции отрицательно влияла в  течение рассматриваемого периода.

     Рассматривая рентабельность реализованной продукции и рентабельность производственной деятельности, видно, что снижение данных показателей в течение 2007 – 2009 гг. произошло из-за увеличения затрат на производство и реализацию продукции. Что касается рентабельности продаж, то на ее снижение повлияли, как выручка от реализации продукции, так и прибыль от реализации продукции. Так как прибыль от реализации продукции зависит от выручки и себестоимости, то предприятию нужно увеличивать выручку и снижать себестоимость продукции.

     Увеличение  прибыли машиностроительного предприятия ОАО «АБС Автоматизация», и рост рентабельности производства имеют важное значение для успешного развития предприятия, обеспечения его финансовой устойчивости, повышение его инвестиционной привлекательности, т.е. возможности привлечения внешних ресурсов для расширения производства и обновления ассортимента выпускаемой продукции.

     Для роста рентабельности предприятия ОАО «АБС Автоматизация» необходимо манипулирование тремя переменными, определяющими его рентабельность:

     1. ускорением товарооборачиваемости;

     2. уменьшением массы издержек;

     3. увеличением нормы рентабельности путем повышения цен за счёт:

     Повышение цен за счет:

     - повышение качества;

     - поиск более выгодных рынков  сбыта;

     - реализация в более оптимальные  сроки.

     4. увеличение суммы прибыли от реализации продукции;

     В современных же условиях надо использовать для наращивания рентабельности не только традиционные пути, но и новые, открытые в ходе рыночных преобразований, приватизации. Среди них основными являются:

     1. формирование коммерческого ассортимента с учетом рентабельности товаров;

     2. новая философия взаимоотношений с контрагентами;

     3. использование возможностей рисковой деятельности;

     4. инновационная политика;

     5. оптимальные масштабы предприятия;

     6. использование возможностей меняющейся конъюнктуры рынка;

     7. акционирование;

     8. выгодное размещение денежных ресурсов и др.

     К наиболее обобщающим путям повышения рентабельности производства относятся следующие.

      1. Все пути, повышающие сумму прибыли. 

      2. Все пути, улучшающие эффективность  использования основных фондов.

      3. Все пути, улучшающие эффективность  использования оборотных средств.

     Повешение фондоотдачи основных фондов и ускорение  оборачиваемости оборотных средств являются важными факторами увеличения рентабельности. Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего:

     - совершенствование системы управления  производством в условиях рыночной  экономики на основе преодоления  кризиса в финансово-кредитной  и денежной системах;

     - повышение эффективности использования  ресурсов предприятиями на основе  стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;

     - индексация оборотных средств  и четкое определение источников  их формирования.

     Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции  в соответствии с договорными условиями, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов. Чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот.

     Падение объема производства при нынешних экономических условиях, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства.

     Для улучшения финансового состояния  и совершенствования рентабельности производства ОАО «АБС Автоматизация» могут быть использованы следующие пути ускорения оборачиваемости капитала:

     1) сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

     2) улучшение организации материально-технического  снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

     3) ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

     4) сокращение времени нахождения  средств в дебиторской задолженности;

     5) повышение уровня маркетинговых  исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.);

     6) увеличение уставного капитала  общества с целью повышения  его финансовых гарантий;

     7) создание большего резервного фонда, а также совершенствование его учета и отражения в бухгалтерском балансе.

     В целом, как правило, более высокая  рентабельность деятельности подразумевает большую степень риска (низкую ликвидность и финансовую устойчивость). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В ходе проведенного исследования была проведена работа по изучению доходов  и расходов предприятия, их оценка и  анализ; проведен анализ влияния факторов на прибыль и рентабельность.

     Целью написания данной работы являлось изучение методики и проведения оценки рентабельности на предприятии, используя финансовую отчетность ОАО «АБС Автоматизация», также необходимо было разработать предложения по повышению рентабельности.

     Основным  видом деятельности предприятия  является разрабатка, производство, поставление и обеспечение сервисного обслуживания следующих видов продукции:

• электрических исполнительных механизмов и приводов;
• приводной запорно-регулирующей арматуры;
• приборов АСУ ТП и микропроцессорных контроллеров;
• техники для атомной энергетики.