Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

     Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5.разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. 
 
 

1.2. Виды показателей рентабельности и методика ее расчета 

     В экономической литературе приводится большое количество показателей рентабельности. Каждый их них играет определённую роль в оценке эффективности деятельности предприятия. На практике следует использовать систему показателей рентабельности.

     Для расчета уровня доходности предприятия все показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы:

     Рентабельность  реализованной продукции (Р_п) определяется по формуле:

     

 

     где П_к.в – годовой прирост прибыли в результате реализации капитальных вложений; KB – капитальные вложения, руб.

     Рентабельность  оборота (Р₀) определяется по формуле

     

     где В – выручка от реализации продукции, руб.

     Рентабельность  текущих активов (Р_т.а) определяется по формуле:

     

     где П_ч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.; ТА – средняя величина текущих активов, руб.

     Рентабельность, собственного капитала (Р_с.к) определяется по формуле

     

     где СК – величина собственного капитала на определенную дату (средняя за период), руб.

     Рентабельность  изделия (Р_и) определяется по формуле

     

     где П_ед – прибыль на единицу изделия, руб.; С - себестоимость изделия, руб.

     Рентабельность  инвестированного капитала (Р_и.к) определяется по формуле

     

     где ИК – средний инвестированный  капитал, руб.

     Рентабельность  основных фондов (Р_о.ф) определяется по формуле

     

     Рентабельность  заемных средств (Р_з.с) определяется по формуле:

     

     где П_з.с – плата за пользование заемными средствами, руб.; ЗС – средства, привлеченные на заемной основе (долгосрочные и краткосрочные) на

     определенную  дату (средняя величина), руб.

     Рентабельность  активов (Р_а) определяется по формуле:

     

     где СА – средняя величина активов, руб.

     Рентабельность  совокупных вложений капитала (Р_с.в.к) определяется по формуле:

     

     где Р_з.с – расходы, связанные с привлечением средств на заемной основе, руб,;

     ИК  – величина совокупного используемого  капитала на определенную дату (средняя величина), руб.

     Рентабельность  инвестиций (Р_и) определяется по формуле

     

     где В – величина валюты баланса на определенную дату (средняя за период), руб.; КО – величина краткосрочных  обязательств на определенную дату (средняя  за период), руб.

     Рентабельность  товарной продукции (Р_т.п) определяется по формуле

     

     где С_т.п – себестоимость товарной продукции, руб.

     Для расчета рентабельности отраслей экономики  в расчет принимается общая сумма  прибыли, полученная предприятиями, объединениями, другими хозрасчетными формированиями, входящими в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельности отрасли будут оказывать влияние наличие в ней низкорентабельных и убыточных предприятий.

     1.3. Доходы и расходы  предприятия, их  классификация 

     Прибыль – это превышение доходами расходов. Обратное положение называется убытком. Под расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

     Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:

     - расходы, связанные с извлечением  прибыли;

     - расходы, не связанные с извлечением  прибыли;

     - принудительные расходы.

     Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя:

     - затраты на производство и  реализацию продукции (работ,  услуг);

     - инвестиции.

     Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) – это расходы, связанные  с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которого предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.

     Инвестиции  – это капитальные вложения в  целях расширения объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

     Принудительные  расходы – это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

     1) По учетному принципу расходы  классифицируются на:

     - расходы по обычным видам деятельности;

     - операционные;

     - внереализационные;

     - чрезвычайные.

     Расходы по обычным видам деятельности –  это расходы, связанные с изготовлением  и продажей продукции, приобретением  и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано  с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.

     К операционным относятся расходы:

     - связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  (временное владение и пользование)  активов предприятия;

     - связанные с предоставлением за плату прав на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

     - на участие в уставных капиталах  других предприятий;

     - связанные с продажей, выбытием  и прочим списанием основных  средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

     - на проценты, уплачиваемые предприятием  за предоставление ему в пользование  денежных средств (кредитов, займов);

     - на оплату услуг, оказываемых  кредитными организациями;

     - прочие операционные расходы.

     К внереализационным расходам относятся:

     - штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

     - возмещение причиненных предприятием  убытков;

     - убытки прошлых лет, признанные  в отчетном году;

     - суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

     - курсовые разницы;

     - сумма уценки активов (за исключением  внеоборотных активов);

     - прочие внереализационные расходы.

     В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

     На  основе этой классификации составляется Отчет о прибылях и убытках.

     Затраты по основной деятельности группируются по элементам:

     - материальные затраты;

     - затраты на оплату труда;

     - отчисления на социальные нужды  (социальный налог);

     - амортизация;

     - прочие затраты.

     На  основании этой классификации составляется смета затрат на производство и реализацию продукции.

     Затраты на производство и реализацию продукции включают в себя:

     - материальные затраты, т.е. стоимость  потребленных в процессе производства  товарной продукции, работ, услуг  материальных ресурсов;

     - затраты на оплату труда и  отчисления на социальное страхование;

     - расходы, связанные с управлением производственным процессом;

     - стоимость использованных в процессе  производства внеоборотных активов  (основных фондов, нематериальных  активов), возмещаемая в форме  амортизации.

     2) По отношению к объему производства  затраты подразделяются на постоянные и переменные.

     Постоянными (FС − от англ. Fixed Costs) называются затраты, не зависящие от объема производства. Они возможны даже тогда, когда предприятие  простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие. Такие затраты еще называют «затраты на период», имея в виду, что они зависят не от того, сколько продукции выпущено, а только от того, что закончился некий период времени, за который начисляются платежи.

     Переменные  затраты (VС – от англ. Variable Costs) зависят  от выпуска продукции: увеличиваются  с ростом выпуска продукции, уменьшаются со снижением выпуска продукции. Это затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические цели, зарплату основных рабочих, на ремонт и обслуживание оборудования. Такие затраты также называют «затраты на продукт», имея в виду, что они непосредственно связаны с производством новых продуктов (работ, услуг).

     3) По способу отнесения на себестоимость  объектов затраты делят на  прямые и косвенные.

     К прямым относятся расходы, которые  можно прямо отнести на себестоимость единицы изделия (например, материалы, из которых изготавливаются конкретные изделия). К косвенным относятся расходы, которые невозможно в момент их возникновения соотнести с конкретными видами изделий.

     В целях обложения налогом на прибыль в Налоговом кодексе также предусмотрена классификация расходов на прямые и косвенные. К прямым относятся материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизация. Остальные расходы классифицируются как косвенные. Прямые расходы формируют производственную себестоимость готовой продукции и распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством, а косвенные включаются в себестоимость реализованной продукций в конце отчетного (налогового) периода. Но в Налоговом кодексе не предусмотрен учет себестоимости единицы изделий (продукции, работ, услуг), предусмотрен лишь «котловой» метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый (отчетный) период. Поэтому пользоваться классификаторами, данными в Налоговом кодексе, для целей планирования и управления предприятием нельзя. Их следует учитывать только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.