Анализ фонда заработной платы

Таким образом, анализ абсолютных отклонений фактических ФЗП ИТР, рабочих и общего ФЗП от плановых показателей выявил: перерасход ФЗП ИТР (487-37 рублей), перерасход ФЗП рабочих (1 604-60 рубля), перерасход общего ФЗП (2 091-97 рубль).

2.3. Анализ повышения заработной платы

2004 год. Плановый ФЗП ИТР в 2004 году до повышения заработной платы составил 32 900 рублей (см. таблицу 7), после повышения – 36 400 рублей. Таким образом, абсолютное повышение заработной платы составило 3 500 рублей, процентное повышение при этом равно 10,64%. Так как плановый ФЗП рабочих изменяется в зависимости от численности рабочих, то для анализа повышения заработной платы рабочих будем использовать средний плановый ФЗП рабочих. Учитывая это, плановый ФЗП рабочих в 2004 году до повышения  заработной платы составил 73 267 рублей, после повышения – 104 567 рублей. Таким образом, абсолютное повышение заработной платы рабочих равно 31 300 рублей, процентное повышение – 42,72%.

2005 год. Плановый ФЗП ИТР в 2005 году до повышения заработной платы составил 36 400 рублей, после повышения – 38 900 рублей, то есть абсолютное повышение заработной платы составило 2 500 рублей, процентное повышение – 6,87%. Средний плановый ФЗП рабочих в 2005 году до повышения заработной платы равен 100 825 рублей, после повышения – 133 975 рублей. Таким образом, абсолютное повышение заработной платы рабочих составило 33 150 рублей, процентное повышение – 32,88%.

2006 год (анализ трех кварталов 2006 года). Плановый ФЗП ИТР в 2006 году до повышения заработной платы равен 38 900 рублей, после повышения – 45 800 рублей. Таким образом, абсолютное повышение равно 6 900 рублей, процентное повышение – 17,74%. Средний плановый ФЗП рабочих в 2006 году до повышения заработной платы  равен 134 357 рублей, после повышения – 196 500 рублей. Абсолютное повышение составило 62 143 рубля, процентное повышение – 46,25%.

2.4. Анализ повышения заработной платы

на одного работника

2004 год. Средняя заработная плата одного работника рассчитывается как отношение планового ФЗП к среднесписочной численности  работников. В 2004 году средняя заработная плата одного ИТР до повышения составляла 3 655-56 рублей, после повышения - 4 044-44 рубля. Абсолютное повышение составило 388-88 рублей, относительное повышение – 10,64%. Средняя заработная плата рабочего до повышения равна 1 526-40 рублей, после повышения – 2 178-48 рублей. Таким образом, абсолютное повышение составило 652-08 рубля, процентное повышение равно 42,72%.

2005 год. В 2005 году средняя заработная плата одного ИТР до повышения равна 4 550 рублей, после повышения – 4 862-50 рубля. Абсолютное повышение составило 312-50 рублей, процентное – 6,87%. Средняя заработная плата одного рабочего до повышения равна 2 016-50 рублей, после повышения – 2 679-50 рублей. Абсолютное повышение равно 663 рубля, процентное повышение – 32,88%.

2006 год (анализ трех кварталов 2006 года). В 2006 году средняя заработная плата одного ИТР до повышения равна 4 862-50 рубля, после повышения – 5 725 рублей (см. таблицу 8). Абсолютное повышение равно 862-50 рубля, процентное повышение – 17,74%. Средняя заработная плата одного рабочего до повышения составила 2 583-79 рубля, после повышения – 3 778-85 рублей. Таким образом, абсолютное повышение заработной платы составило 1 195-06 рублей, процентное повышение – 46,25%.

При анализе повышения заработной платы  выявлено следующее. Средняя заработная плата одного рабочего практически в 2 раза меньше одного ИТР. Данная тенденция наблюдается на протяжении всех трех анализируемых годов. Абсолютное повышение заработной платы одного рабочего в среднем в 2 раза больше аналогичного показателя для одного ИТР, а процентное повышение заработной платы одного рабочего в несколько раз больше аналогичного показателя для одного ИТР. Но, несмотря на данные тенденции, средняя заработная плата одного рабочего все же намного меньше средней заработной платы одного ИТР. Это вызвано тем, что среднесписочная численность ИТР в несколько раз меньше среднесписочной численности рабочих, а размер заработной платы ИТР намного больше размера заработной платы рабочих, что связано с дифференциацией оплаты данных профессий (рабочие и профессии и инженерные, экономические профессии).

2.5. Анализ нормативного и фактического

фондов заработной платы

Расчет нормативного фонда заработной платы производится по формуле:

Фзп = Нзп*Оп / 100,

где Фзп – фонд заработной платы работников, тыс. руб.;

      Нзп – норматив фонда заработной платы в % от стоимости продукции (работы, услуги);

      Оп – плановый объем выпуска продукции, тыс. руб.

Расчетное значение фонда заработной платы предприятия необходимо разделить между аппаратом управления и производственными подразделениями с помощью коэффициента централизации Кц, зависящего от числа производственных подразделений, уровня кооперирования, специализации производства и соотношения численности рабочих и служащих.

Фуп = Кц*Фзп,

где Кц – коэффициент централизации, Кц = 0,3;

     Фуп – фонд заработной платы управленческого персонала.

Нормативы заработной платы для различных типов предприятий в объеме товарной продукции (выручки) в %:

- промышленных предприятий – 15 – 30;

- строительных предприятий – 20 – 35;

- коммерческих предприятий – 25 – 40;

- образовательных учреждений – 30 – 50;

- научно-консалтинговых фирм – 40 – 60.

Для сравнения нормативного и фактического фондов заработной платы в ООО «Ионик» возьмем фонды заработной платы, например, за июнь 2004, 2005 и 2006 годов. Фактический ФЗП в июне 2004г. = 108 200 рублей, в июне 2005г. – 140 300 рублей, в июне 2006г. = 194 400 рублей. Выручка за данные месяцы составила:

- 2004г. – 1 084 300 рублей;

- 2005г. – 1 250 000 рублей;

- 2006г. – 1 507 000 рублей.

Возьмем норматив заработной платы = 27%. При расчете планового ФЗП ООО «Ионик» получим следующие результаты:

2004г. Фзп = 27*1084300/100 = 292 761 рубль;

2005г. Фзп = 27*1250000/100 = 337 500 рублей;

2006г. Фзп = 27*1507000/100 = 406 890 рублей.

Сравнивая нормативный и фактический ФЗП за анализируемые месяцы, получим следующие результаты:

2004г. Фзп факт/ Фзп норм = 108200/292761 = 0,370 = 37%.

Таким образом, фактический ФЗП составляет 37% от нормативного.

2005г. Фзп факт/ Фзп норм = 140300/337500 = 0,416 = 41,6%.

Таким образом, фактический ФЗП составляет 41,6% от нормативного.

2006г. Фзп факт/ Фзп норм = 194400/406890 = 0,478 = 47,8%.

Таким образом, фактический ФЗП составляет 47,8% от нормативного.

При  данных значениях фактического ФЗП за анализируемые месяцы норматив фонда заработной платы составляет:

2004г. Фзп факт/Оп = 108200/1084300 = 9,98%.

2005г. Фзп факт/Оп = 140300/1250000 = 11,22%.

2006г. Фзп факт/Оп = 194400/1507000 = 12,90%.

Таким образом, разница между нормативом фонда заработной платы по норме и фактическим нормативом фонда заработной платы составляет:

2004г. 27 – 9,98 = 17,02 процентных пункта; 27/9,98 = 2,7.

2005г. 27 – 11,22 = 15,78 процентных пункта; 27/11,22 = 2,4.

2006г. 27 – 12,90 = 14,10 процентных пункта; 27/12,90 = 2,1.

Таким образом, норматив фонда заработной платы по норме больше фактического норматива фонда заработной платы:

в 2004 году – в 2,7 раза;

в 2005 году – в 2,4 раза;

в 2006 году – в 2,1 раза.

Нормативный фонд заработной платы управленческого персонала (ИТР):

2004г.: 0,3*292761 = 87828,3 рублей;

2005г.: 0,3*337500 = 101250 рублей;

2006г.: 0,3*406890 = 122067 рублей.

Фактический ФЗП управленческого персонала (за июнь каждого года):

2004г. – 32900 рублей; 2005г. – 32900 рублей; 2006г. – 38900 рублей.

Сравнивая нормативный и фактический фонды заработной платы управленческого персонала получим:

2004г.: Фзп уп норм/Ф зп уп факт = 87828,3/32900 = 2,7;

2005г.: Фзп уп норм/Ф зп уп факт = 101250/32900 = 3,1;

2006г.: Фзп уп норм/Ф зп уп факт = 122067/38900 = 3,1.

Таким образом, нормативный фонда заработной платы управленческого персонала больше фактического фонда заработной платы:

в 2004 году – в 2,7 раза;

в 2005 году – в 3,1 раза;

в 2006 году – в 3,1 раза.

Фактический коэффициент централизации за анализируемые периоды составит:

2004г.: 32900/108200 = 0,30;

2005г.: 32900/140300 = 0,23;

2006г.: 38900/194400 = 0,2.

3. Рекомендации, выводы по анализу использования фонда заработной платы в ООО «Ионик»

В ООО «Ионик» проведен анализ использования фонда заработной платы. На данном предприятии действует система постоянной заработной платы, то есть заработная плата рабочих и инженерно-технических работников основана на окладах, и ее размер зависит от количества отработанных работником дней, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы в ООО «Ионик» проводился по отчетным данным за 2004, 2005 года и три квартала 2006 года.

Среднесписочная численность сотрудников ООО «Ионик» в 2004 году составила 57 человек, в 2005 году – 59 человек, в 2006 году – 60 человек.

Минимальный размер оклада рабочих в 2004 году – 1200 рублей, ИТР – 1500 рублей; максимальный размер оклада рабочих в 2004 году – 3000 рублей, ИТР – 8200 рублей. Минимальный размер оклада рабочих в 2005 году – 1600 рублей, ИТР – 1800 рублей; максимальный размер оклада рабочих в 2005 году – 3800 рублей, ИТР – 10000 рублей. Минимальный размер оклада рабочих в 2006 году – 2000 рублей, ИТР – 2300 рублей; максимальный размер оклада рабочих в 2006 году – 4500 рублей, ИТР – 11000 рублей.

Анализ фактического и планового фондов заработной платы в ООО «Ионик» показал следующее. Отклонение размера фактического фонда заработной платы от планового возникает из-за выплаты работникам отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, из-за незапланированных неявок работников, отпуска без сохранения заработной платы. Пособия по временной нетрудоспособности чаще всего значительно меньше заработной платы, которую получил бы работник, отработав все рабочие дни месяца. Следовательно, пособия по временной нетрудоспособности уменьшают размер фактического ФЗП. Отпускные, выплаченные работнику, могут как уменьшать, так и увеличивать плановый ФЗП. Это зависит от соотношения рабочих дней и дней отпуска, приходящихся на анализируемый месяц. Различные соотношения оплаты отработанных дней и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также увеличивают или уменьшают плановый ФЗП. Отпуск без сохранения заработной платы уменьшает размер планового ФЗП.

В целом за анализируемые периоды на данном предприятии наблюдается незначительное отклонение фактического фонда заработной платы от планового. Так, в 2004 году минимальное отклонение составило 0,03%, максимальное – 1,46%. В 2005 году минимальное отклонение составило 0,03%, максимальное -  2,67%. В 2006 году минимальное отклонение составило 0,04%, максимальное – 1,18%.

В ходе анализа повышения заработной платы в ООО «Ионик» были получены следующие результаты. Процент повышения размера заработной платы для рабочих (как для всего числа рабочих, так и для одного человека) значительно выше (в несколько раз) аналогичного показателя для ИТР, что и должно быть. Но даже при таких темпах роста заработной платы размер заработной платы рабочих значительно меньше (в несколько раз) заработной платы ИТР. Это вызвано дифференциацией оплаты рабочих и инженерных, экономических профессий.

При анализе нормативного и фактического фондов заработной платы в ООО «Ионик» получены следующие результаты. Нормативный фонд заработной платы рассчитывается исходя из объема реализации продукции, работ, услуг в стоимостном выражении, то есть из выручки предприятия. Выяснилось, что норматив фонда заработной платы в данной организации в среднем за анализируемые периоды меньше норматива фонда заработной платы по отрасли в 2,5 раза. Но при этом коэффициент централизации, необходимый для расчета нормативного фонда заработной платы управленческого персонала либо соответствует норме (0,3), либо незначительно от нее отличается (0,2).

Размер заработной платы и прожиточный минимум. Прожиточный минимум представляет собой показатель минимального состава структуры потребления материальных благ и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности. Прожиточный минимум используется для обоснования минимальной оплаты труда и трудовой пенсии по старости и для установления минимального размера пособия по безработице и стипендии на период профессиональной подготовки граждан по направлению службы занятости. Анализируя размер заработной платы сотрудников ООО «Ионик» и размер прожиточного минимума по Пензенской области (например, в 2006 году он равен 3 183 рубля), можно сказать, что размер окладов сотрудников в целом не ниже данного уровня, но  и не намного выше данного уровня. Поэтому в данной организации нужно обеспечить повышения уровня реального содержания заработной платы путем индексации в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

Как было отмечено выше, фактический фонд заработной платы в ООО «Ионик» значительно ниже нормативного фонда заработной платы, рассчитанного исходя из размера выручки организации. Поэтому нужно максимально приблизить фактический размер фонда заработной платы к нормативному, то есть повысить реальную заработную плату сотрудников, то есть приблизить норматив фонда заработной платы на данном предприятии к среднему по отрасли (20 – 35%).