Управління поточними коштами підприємства

 

Рис. 2.4. Визначення точки  беззбитковості

 

 

 

Рис. 2.5. Залежність між обсягом  реалізації продукції, її собівартістю і сумою прибутку

На графіку  поміняємо місцями змінні і постійні витрати для того, щоб відповідно до визначення категорії маржинального  доходу об'єднати зону прибутку і зону постійних витрат.

Для зручності  виводу формул використовуємо наступні позначки:

Т - точка беззбиткового  обсягу реалізації продукції (поріг  рентабель-ності, точка рівноваги, критичний обсяг продажу);

Дм - маржинальний дохід (загальна сума);

Ду - питома вага маржинального доходу від виручки  реалізованої продукції;

Де - ставка маржинального  доходу в ціні за одиницю продукції;

Ц - ціна одиниці  продукції;

Н - непропорційні (постійні) витрати;

Рп - пропорційні (змінні) витрати;

В - виручка  від реалізації продукції;

К - кількість  проданої продукції в натуральних  одиницях;

V - питомі  змінні витрати.

Формула для  розрахунку маржинального доходу має  вигляд 2.1:

                                              Дм = П + Н                                         (2.1)

Графік дозволяє також визначити маржинальний дохід  як різниця між виручкою від реалізації продукції і змінних витрат формула 2.2:

                                                      Дм = В – Рп                                          (2.2)

 

Виходячи  з формули маржинальний дохід  складає 12000 грн. (24000 -12000). Відповідно до графіка, можна записати таку пропорцію: Т/Н = В/Дм. Звідси можна вивести формулу для розрахунку точки беззбиткового обсягу продажів у грошовому вимірі 2.3:

                                           Т = В х Н/Дм,                                       (2.3)

або

                                                 Т=Н/(Дм/В) = Н/Ду.                           (2.4)

Тобто точка  беззбиткового обсягу продажу складає

20000 х 4000 / 8000 = 10000 грн., або 

4000 / (8000/20000) = 4000 / 0,4 = 1000 грн.

Для розрахунку точки критичного обсягу реалізації у відсотках до максимального  обсягу, що приймається за 100 %, може бути використана формула:

                                                Т = Н/Дмх100%                                     (2.5)

Т = 4000 /8000x100 = 50%.

Неважко помітити, що відношення постійних витрат до загальної суми маржинального доходу і є той коефіцієнт, що визначає місце розташування точки критичного обсягу реалізації продукції на графіку.

Якщо замінити максимальний обсяг реалізації товару в грошовому вимірі (В) на відповідний  обсяг реалізації в натуральних  одиницях (К), то можна розрахувати  беззбитковий обсяг реалізації в  натуральних одиницях:

                                               Т = К*Н/Дм,                                             (2.6)

Т = 1000 х 4000 / 8000 = 500 шт.

Для визначення точки критичного обсягу реалізації продукції можна замість суми маржинального доходу використовувати ставку маржинального доходу в ціні за одиницю продукції (Де):

                                               Де = Дм / К                                              (2.7)

                                           Де = 8000/1000 = 8 грн.

Звідси 

                                              Дм = К х Де.

Тоді формулу (2.4) можна записати в наступному вигляді:

                                              Т = Н / Де,                                                  (2.8)

Т = 8000/8 = 1000 шт.

Ставку маржинального  доходу можна уявити як різницю між  ціною (Р) і питомими змінними витратами (V):

                                             Дс = Р-У,                                                     (2.9)

Тоді, перетворивши формулу (2.8), критичний обсяг реалізації продукції можна розрахувати так:

                                          Т = Н/(Р - V),                                                 (2.10)

 і                       Т = 8000/(20-12) = 8000/8 = 1000 шт.

Якщо головним завданням є визначити обсяг  реалізації продукції для отримання  визначеної суми прибутку, тоді формула  буде мати наступний вигляд:

                                        К = (Н + П) / (Р-V)                                        (2.11)

                            К = 8000 + 2000/ 20-12 = 750 шт.

Отримана  величина в 1,5 рази більше, ніж беззбитковий обсяг продажів у натуральному вимірі (750:500). При цьому 500 шт. товару потрібно реалізувати, щоб покрити постійні витрати ЗАТ «Броварський завод пластмас» та 250 шт для отримання 2000 грн. прибутку.

Для визначення зони безпеки за вартісними показниками  аналітичним методом використовується наступна формула:

                                         ЗБ = (В – Т) / В                                              (2.12)

                         ЗБ = (2000 - 1000) / 2000 = 0,5 або 50%

Для одного виду продукції зону безпеки можна  знайти за кількісними показниками:

                                     ЗБ = (K – T) / К                                                 (2.13)

                            ЗБ = 1000 - 500 / 1000 = 0,5 або 50%.

Таким чином, розподіл постійних та змінних витрат та застосування маржинального аналізу  дозволить більш правильно проаналізувати різні варіанти управлінських рішень для вибору найбільш оптимальних  із них. Наведені графіки та аналітичні розрахунки показують, що беззбитковий обсяг продажу та зона беззбитковості залежать від суми постійних та змінних  витрат, а також від рівня цін  на продукцію.

Оцінивши систему управління витратами на Броварському заводі пластмас, можна зробити висновок, що вона є неефективною. Про це свідчить те, що планово – економічним відділом не закладаються до планових витрат непередбачувані витрати, які на підприємстві є досить великими з наступних причин:

• розмір фактичних матеріальних витрат значно перевищує запланований через те, що виникає потреба у частих незапланованих ремонтах у зв’язку з використанням застарілого обладнання, не враховується індекс інфляції та збільшення цін на покупні ТМЦ та комплектуючі, не передбачається збільшення тарифів на виробничі послуги, не враховується можливість виникнення аварій та витрат на їх усунення;
• фактичний рівень амортизаційних витрат значно перевищує запланований через те, що на підприємстві використовується обладнання з нульовою залишковою вартістю. Керівники дуже часто не бачать потреби у придбанні нового обладнання після закінчення строку експлуатації старого, на яке вже не нараховуються амортизаційні відрахування але яке ще працює.

Через це виникає  потреба у визначенні вартості цього  обладнання. Запрошується незалежний експерт, який оцінює обладнання. Все  це потребує додаткових витрат на оплату праці експерта та на нові амортизаційні  відрахування на це обладнання, які  не плануються.

Таким чином  основними недоліками в системі  управління витратами є те, що планування витрат здійснюється по факту, тобто  від досягнутого, а не на перспективу. Також на підприємстві не розраховуються основні фінансові показники  діяльності.

Необхідно удосконалити систему управління витратами, а  саме розробити ряд заходів з  її зниження. В першу чергу це стосується зниження матеріальних витрат та амортизаційних відрахувань. Також  необхідно переглянути ФОП як працівників, так і адміністративного  апарату, бо він збільшився у 2008 році більш ніж удвічі, порівняно з 2006 роком. Звісно на це вплинуло законодавче збільшення розміру мінімальної заробітної плати, але все ж таки необхідно розробити заходи зі зменшення ФОП. Також, проаналізувавши використання трудового потенціалу підприємства, можна сказати, що необхідно розробити заходи з підвищення продуктивності праці та зі зниження трудомісткості продукції. Бо продуктивність праці персоналу хоч і підвищилась у 2008 році, порівняно з 2007 роком, та все ж таки залишається не на бажаному рівні. А що стосується трудомісткості продукції, то цей показник на підприємстві є досить високим і потребує регулювання в бік зменшення. Також необхідно зменшувати рівень непродуктивних витрат.

Що стосується системи управління основними фондами  на підприємстві, то вона є також  неефективною та потребує змін.

Також необхідно переглянути адміністративні витрати, бо вони є дуже високими і значно збільшують загальні витрати підприємства.

 

2.3 Причини кризового стану та на підприємстві

На сьогоднішній день підприємство ЗАТ «БЗП» переживає  не легкі часи, а саме знаходиться  в кризовому становищі. Для того, щоб визначити чому саме так сталося, ми проведемо аналіз фінансового  стану підприємства.

Для початку  проведемо аналіз операційної діяльності підприємства, аналіз проведемо у  вигляді таблиці  2.2

Таблиця 2.2

Витрати виробництва  на підприємстві ЗАТ «Броварський завод  пластмас» за 2006-2008 рр.

 

Показники	2006 рік	2007 рік	2008 рік
Обсяги реалізації продукції, шт.	8546	6512	4690
Умовно-змінні витрати на одиницю  продукції – всього, тис.грн	2,1	2,28	2,34
в т. ч.: витрати на комплектуючі	-	-	-
Транспортні витрати, тис.грн	0,450	0,630	0,690
Витрати на прокатку, тис.грн	0,720	0,720	0,720
Інші витрати, тис.грн	0,930	0,930	0,930
Всього змінні витрати, тис.грн.	24917,0	27707,5	22321

Продовження таблиці 2.2

Умовно – постійні витрати –  всього, тис.грн., в т.ч.	12458,5	13853,75	11160,5
Витрати на оренду та тримання будівель, приміщень, споруд, тис.грн	-	-	-
Амортизаційні відрахування, тис.грн	73,4	180,5	320,2
Витрати на рекламу, тис.грн	-	-	-
Витрати на оплату праці       адмініс-тративним працівникам з відрахуван-нями на соціальне страхування, тис. грн	790	325,5	241,2
Інші витрати, тис.грн	822,3	758,4	4329
Загальна собівартість, тис.грн.	22817,9	25505,3	20119
Собівартість штук продукції, тис.грн.	2,67	3,91	4,28
Середня ціна реалізації, тис.грн	2,5	3,8	4,2

 

Проаналізувавши операційну діяльність підприємства ми визначили, що середньомісячний об’єм продажу складав:

В 2006 році  середньомісячний об`єм продаж складав 4458 шт – це приблизно 8546 шт в рік ;

В 2007 році  середньомісячний об`єм продаж складав 3523 – це приблизно 6512 шт в рік ;

В 2008 році кількість продаж значно скоротилася у зв’язку з економічним становищем у країні та на підприємстві,  склало – 4690 шт в рік та з середньомісячним значенням в 945 шт.

Також можна  сказати, що в 2006 році підприємство мало не стабільний прибуток та не велику споживчу базу, що видно по не високим продажам продукції. В 2007 році підприємство знизився збут продукції майже на 20,1%, що негативно вплинуло на фінансовий стан підприємства, а у 2008 році в зв’язку з початком кризи продажі взагалі впали на 54,8%. Це означає, що велика кількість продукції яка вже виготовлена зберігається на складах підприємства, але вона не приносить прибутків і тому ті кошти які були використані при купівлі, доставці та виготовленні сировини не можуть бути використані підприємством. І тому це веде до великого збитку та кризового стану підприємства.

Провівши  аналіз за три роки, в загальному вигляді стало ясно, що в 2008 році знизився збут продукції – це було зумовлене нестабільним становищем в галузі.

Після розрахунків  витрат на виробництво проведемо  факторний аналіз прибутку на підприємстві ЗАТ «Броварський завод пластмас»  та проаналізу-ємо реальне становище  на сьогоднішній день існування підприємства, що дасть нам змогу оцінити  подальшу діяльність підприємства, дані наведені в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Факторний аналіз прибутку на підприємстві ЗАТ «Броварський завод пластмас»2006-2008р.р.

 

Показники	2006рік	2007рік	2008рік	Абсолютне відхилення +/-	Темп приросту(%)
Виручка від реалізації проду-кції тис.грн.	22206	24453,9	15115	-7091	70
ПДВ	3638,6	4060,6	2519	-1119,6	69,2
Акцизний збір	-	-	-	-	-
Інші відрахування	14,5	77,3	60	42,5	4,13
Чиста виручка (дохід) від реалізації тис.грн.	18553	20316	12536	-10281	67,5
Собівартість реалізованої про-дукції тис.грн.	-22817	-25505,3	-20119	2698	-88,1
Валовий прибуток	0	0	0	0	0