Контроль в системе менеджмента

   Так же произошло отклонение фактических показателей. Валовая прибыль увеличилась на 23,5%, прибыль от продаж  на 23,5%, прибыль от внереализационных операций возросла на 8,2%. Приведенные данные говорят о динамичном повышении валовой прибыли.

      Анализ  прибыли от реализации. На предприятии  ОАО «Восток» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров. Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль – это валовой доход и издержки обращения.

      Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках (Приложение 1). Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль предприятия (см. таб. 3). Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:

1. Определяют  выполнение плана по прибыли.  529560-514200 = 15360 руб.

2. Определяют  проценты выполнения плана по прибыли фирмы.

(529560 : 514200) × 100% = 102,99%

3. Прирост прибыли в сумме в 2006 г. по сравнению с 2005 г., как их разность. 529560 – 428660 = 100900 руб.

4. Динамика  прибыли, т.е. темп роста. (529560 : 428660) × 100 = 123,5%

5. Фактический  уровень рентабельности за 2006 г.

(529560 : 1587190) × 100% = 33,4%

6. Плановый уровень рентабельности на 2006 год.

(514200: 1571170) × 100% = 32,7%            

По сравнению  с планом произошло повышение  фактического уровня рентабельности:    

0,7 процентных пункта (33,4% – 32,7%)

7. Определить  изменение уровня рентабельности  в отчетном периоде по сравнению  с прошлым.    33,4%-32,7% = 0,7 процентных пункта.

   Уровень рентабельности в 2006 г. повысился по сравнению с предшествующим годом на  0,7 процентных пункта.                                                                  

                                                                                                              Таблица  9                                                                                                                            

      Анализ прибыли  от реализации ОАО «Восток» за 2006г.

 

      Анализ  товарооборота. Основным показателем деятельности торгового предприятия является объём товарооборота. Товарооборот – это стоимость всех реализованных товаров за отчётный период. Он дает общее представление об объёме деятельности торгового предприятия.

    План  товарооборота на предприятии из года в год выполняется. В 2004 г. произошло перевыполнение плана на 0,12% , в сумме 1270 руб. (1124580 – 1123310). В 2005 г. на 3,31% что составило в сумме 4173 руб.(1310200 - 1258470). В 2006 г. предприятием план перевыполнен на 15420 руб. (1587190 - 1571770), что составило 0,98%.

                                                                                                              Таблица 3

      Анализ  товарооборота предприятия ОАО «Восток» за 2003-2006 гг.

 

                                                                                                                Таблица 4

 Расчёт  влияния факторов на объём товарооборота ОАО «Восток» за 2006г.

 

      По  таблице видно, что товарооборот за 2006 год выполнен на       100,98 %  , или на 15420 руб.  Так же план выполнен по всем видам продукции:

• гастрономические товары на 102,92% или на 7230 руб. (254360 – 247130);
• вино-водочные продукты на 100,45% или на 3720 руб. (816130 – 812410);
• бакалейные товары на 101,6% или на 2210 (141230 – 139020), молочные товары выполнили план   на 100,08 % .

      Увеличение  объёма товарооборота по одним товарным группам и уменьшение по другим видам  товаров приводит к изменению  структуры товарооборота. Поэтому необходимо изучить, какие изменения произошли в структуре товарооборота по ассортиментному составу.

                                                                                                                Таблица 5

 Анализ  динамики объема  товарооборота ОАО «Восток» за 2005-2006гг. (руб.).

 

      За  отчетный год произошли существенные изменения в структуре товарооборота: увеличилась доля виноводочной группы товаров на 31440 руб. (816130 - 784690) или на 4%; план по молочным товарам был запланирован ниже 2005г. на 90 руб., из-за возможности понести убытки с вязи с маленьким сроком реализации и быстрой порчи товаров. Продажи по  гастрономическим товаром значительно увеличились на 205890 руб. (254360-48470) или на 52,4%, это говорит о большом спросе на вид товара и не высоким наценкам по сравнению с рядом расположенных  магазинов, эти изменения выгодны для предприятия ОАО «Восток». 

      Анализ  издержек обращения. Издержки обращения – это затраты торговых предприятий по доведению товаров от производителя к потребителю. Они включают расходы по завозу, хранению и реализации товаров.

      Уровень издержек обращения характеризует  издержкоемкость продукции, показывает, кокой процент занимают издержки обращения в стоимости товаров. По его величине судят об эффективности  использования материальных и трудовых ресурсов торгового предприятия. Зависимость между товарооборотом и суммой издержек обращения можно выразить аналитическим способом:  

      ИО = ТО • УПИ : 100 +А,                                                       (1) 

где    ИО -  издержки обращения;

      ТО  – товарооборот;

     Данные о составе издержек  обращения ОАО «Восток» за 2005-2006гг. (руб.), (см. Приложение 3) А между товарооборотом и уровнем издержек обращения: 

      УИО = А : ТО × 100 + УПИ,                                                (2) 

где  А – сумма постоянных издержек обращения,

     УПИ – уровень переменных издержек обращения  в процентах к товарообороту, %.

      На  сумму издержек влияют такие факторы, как объём товарооборота;

 сумма  постоянных издержек;  уровень  переменных издержек. Для расчета влияния факторов на сумму издержек обращения можно использовать способ цепной подстановки.

      ИО = ТО × УПИ : 100 + А = 1571770×  32,7 : 100+ 519440 = 1033408,8

      ИО = ТО×  УПИ : 100 + А = 1587190 × 32,7 : 100 +519440  = 1038451,1

      ИО = ТО × УПИ : 100 + А =1587190 × 36,5 : 100 + 519440= 1098764,3

      ИО = ТО  ×УПИ : 100 + А = 1587190 × 36,5 : 100 +580290 = 1159614,3