∆ИО = 1159614,3 – 1033408,8 = 126205,5 руб.

      Как показал расчет издержки обращения  в 2006г. возросли на 126205,5 руб. или на 9,8%, из-за высокого роста транспортных расходов на 54,9%, и расходов на социальные нужды на 91,1%, а также расходы на оплату труда. После этого следует проанализировать факторы изменения уровня издержек обращения:

      УИО = А : То × 100 + УПИ = 519440 : 1571770× 100 + 32,7 = 65,7%

      УИО = А : То × 100 + УПИ = 519440 : 1587190 × 100 + 32,7 = 65,4%

      УИО = А : То × 100 + УПИ = 580290 : 1587190 × 100 + 32,7 = 69,3%

      УИО = А : ТО × 100 + УПИ = 58290 : 1587190 × 100 + 36,5 = 73,1%

      Общее изменение среднего уровня издержек обращения составляет

      ∆УИО = 73,1% – 65,7% = 7,4 процентных пункта.

      Уровень издержек обращения фактических  показателей 2006г. превышает плановые показатели 2006г. на 7,4пп. Это связанно с возрастанием транспортных расходов на 49,04%,  материальных затрат на 14,5% и затрат на оплату труда на 26,3%.

      Также   видно что в 2006г. было достигнуто понижение материальных затрат на 80,5% по сравнению с 2005г., прочие расходы  понижены в 2006г. на 5,5% по сравнению с 2005г.

       3.УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

           ПРЕДПРИТИЯ ОАО «ВОСТОК»

1. Планирование  прибыли

 
 

      Сопоставив  планируемые результаты с действительными. Я осуществил  сравнение планируемых  показателей и реально полученных в результате завершения работы.

      Осуществление корректирующих мер. Это заключительный этап контроля, на котором осуществляется работа над ошибками. Предпринимается ряд действий, направленных на улучшение конкретного показателя в будущем. ¹¹ Для улучшения финансовых показателей в будущем проведем планирование хозяйственной деятельности ОАОЛ «Восток».

         Целью планирования является обеспечение роста прибыли ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения.

       Планирование  товарооборота. Планирование  товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития предприятия ОАО «Восток». В 2006 г. товарооборот на предприятии составил 1587190 руб. Он превысил товарооборот 2005г. на 276990 руб. (1587190 - 1310200).

      Планирование  товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет. План товарооборота в фирме из года в год выполняется (см. таблицу 3). В 2003г. план перевыполнен на 0,51% или 5060 руб. (1024580 - 1019520); в 2004 г. на  0,12 или 1270 руб. (1124580 – 1123310).  В 2005 г. произошло перевыполнение плана на 3,31% что составило в сумме  41730 руб. (1310200 - 1258470). В 2006 г. магазином был перевыполнен план на 15420 руб. (1587190 - 1571770), что составило 0,98% перевыполнения плана.

      При планировании товарооборота в фирме  используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде.¹² В 2007 г. по товарам предприятия ожидается повышение цен в среднем на 11%. Так, темп прироста на 2007 г. планируется  30,69%.

      - За счет стабильного прироста  товарооборота из года в год  в среднем на 15,3%;

      - увеличения товарооборота путем расширения ассортимента на 3,39%;

      - повышенного спроса на товары (макаронные, кондитерские, табачные изделия, мясопродукты, рыбные консервы, рис, вино-водочные изделия) по которым ожидается повышение цен в среднем на 11%; увеличение валового дохода на 1%.

     Таким образом, планируемый товарооборот составляет:

      (1587190 х 130,69 %) : 100% = 2074298 руб.

Сумма планируемого прироста: (1587190 х 30,69%) : 100% = 487108руб.

      Планирование  валового дохода. Источником валового дохода ОАО «Восток» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой.

      В 2006г. сумма торговой надбавки в фирме  составила 552141,4 руб., при плане 537941 руб. План  был выполнен на 102,6 %, что составляет 14200 руб.

      Планирование  валового дохода – одна из важнейших  стадий экономического обоснования финансового плана фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.

      В 2006 г. фирма получила сверхплановых валовых доходов на 14200 руб. (552141 - 537941). Общее изменение валового дохода 2006 года от 2005 года составило 105156,5 руб.(552141,1 – 446984,9)

        Валовой доход предприятие запланировало  в 2007г.  в сумме 734696,2 руб., это  на 182554,8 руб. (734696,2 - 552141,4)   больше 2006 года. Увеличение суммы валового дохода ожидается за счёт увеличения товарооборота на 30,69%, увеличения товарооборота путем расширения ассортимента на 3,5%; повышение цен в среднем на 11%.  А также  увеличения торговых наценок по всем группам товаров:

• вино-водочные до 35,5% это на 0,5 пп больше 2006г.;
• акалейные товары до 35% это больше 2006г. на 0,2пп.;
• гастрономические товары до 35,6% это на 0,6 пп. больше 2006г.;
• молочные товары до 35% это больше 2006г. на 2,7пп.;
• прочие группы товаров до 35,3% это на 0,3 пп. Больше 2006г.

        В 2007 году величина торговой надбавки на ОАО «Восток» составит 35,5%, что приведет к увеличению валового дохода в сумме  734696,2 руб.  Общее изменение суммы валового дохода 2007г. от 2006г. составит 182554,8 руб. (73496,2 – 552141,4).

     Планирование  издержек обращения. Следующим этапом планирования является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения фирма тщательно анализирует.

     Фирма ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов фирма добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.  

                                                                                                              Таблица 8                                                                                                                 

      Планирование  по статьям издержек фирмы ОАО  «Восток» на 2007г. (руб.)

 

      Как показывают данные таблицы 8  в 2007г. планируется понизить материальные затраты на 11,2% в сумме на 16000 руб. (158712 – 142712), транспортные расходы на 82,2% в сумме на 122892 руб. (272320 – 149428). Прочие расходы 2007г.  также уменьшаться на 21,9% в сумме на 17523 руб. (81917 – 99440), что приведёт к уменьшению издержек обращения.                                                          

      В основу планирования фонда оплаты труда  берется штатное расписание, в  котором прогнозируется численность  работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2007г. изменений в  штатном расписании не планируется.

      Руководство фирмы планирует повысить среднюю  заработную плату работников на 300 руб. (4900 - 5200). Это приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 5,05% или  21000 руб. (437020 – 416020). Также  повышение заработной платы это  стимул работников к повышению работоспособности. Численность работников на предприятии не меняется, но товарооборот ежегодно растет, что говорит о высоком уровне производительности труда. В 2005г. товарооборот составил 1310200 руб. соответственно 1 работник  реализовал  продукции на 187171руб. (1310200:7).  В 2006г. товарооборот составил 1587190 руб., и 1 работник реализовал продукции на 226741руб. (1597190:7). Таким образом, производительность труда возросла на 14,3% (226741:1587190x100). В 2007г. планируется, повысить товарооборот на 30,69% что в сумме составит 2074298 руб., соответственно 1 работник реализует продукции на 296328 руб. (2074298 : 7), это на 30,6% больше 2006г. (таб. 9)

                                                                                                             Таблица 9

Темп  роста производительности труда  ОАО «Восток» за 2005-2007гг.

 

      Экономическое обоснование плана прибыли от реализации ОАО «Восток» на 2007 г. (табл. 10). В 2007г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 706240 руб. за счет увеличения объемов продаж на 30,69%, снижения издержек обращения на 12,9%, эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников фирмы. Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы фирмы используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту. В 2007г.  планируется повышение рентабельности на 0,7 процентных пункта (34% – 33,3%).

                                                                                                              Таблица 11

      Прогнозирование прибыли от реализации на 2007 г.

 

      Прогнозирование валовой прибыли и прибыли  остающейся в распоряжении фирмы. Валовая прибыль фирмы представляет собой сумму прибыли от реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. В 2007г. ожидается увеличение внереализационных доходов на 5,5% или 95000 руб. В то же время планируется снижение операционных расходов на 3,5% или 8000 руб. Прогнозирование прибыли остающейся в распоряжении предприятия рассматривается в таблице. Ожидается увеличение чистой прибыли в 2007г. на 47,8%  в сумме 361013 руб. Это на  116832 руб. (244181-361013) больше чем в 2006 г. При этом налог на прибыль составит 114004 руб. Рентабельность фирмы определяется отношением чистой прибыли к средней величине собственного капитала. В 2007 г. планируется повышение рентабельности фирмы ОАО «Восток» до 17,4%, она вырастет по сравнению с отчетным годом на 2,1 процентных пункта (17,4% – 15,3%). Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности фирмы.